Microsoft PowerPoint - Polski system podatkowy 10.ppt [tryb zgodności]

Tabela 1. Struktura dochodów podatkowych sektora finansów

Tabela 1. Struktura dochodów podatkowych sektora finansów
publicznych w latach 2000

publicznych w latach 2000--2009.

2009.

Wyszczególnienie

2005

2006

2007

2008

2009

Dochody podatkowe ogółem

100,0

100,o

VAT

39,0

38,9

37,5

37,3

37,1

akcyza

20,5

19,4

19,1

18,5

20,1

podatek importowy

–

podatek od gier

0,4

0,5

0,6

podatek obrotowy

–

podatek dochodowy od osób
prawnych

10,7

11,7

12,5

12,6

11,5

podatek dochodowy od osób
fizycznych

21,9

22,5

23,8

24,6

23,4

podatek od nieruchomości

6,1

5,6

4,9

5,3

Tabela 1. Struktura dochodów podatkowych sektora finansów

Tabela 1. Struktura dochodów podatkowych sektora finansów
publicznych w latach 2000

publicznych w latach 2000--2009 (

2009 (cd

cd).

(( ))

Wyszczególnienie

2005

2006

2007

2008

2009

Dochody podatkowe ogółem

100,0

podatek rolny

0,5

0,4

0,5

podatek leśny

0,1

podatek od środków

transportowych

0,3

podatek od spadków i darowizn

0,1

podatek od wzrostu wynagrodzeń

–

podatek od płac

–

wpływy z karty podatkowej*

0,0

podatki zniesione

–

podatek od czynności

cywilnoprawnych

0,6

0,7

1,0

0,8

0,6

podatek tonażowy

–

0,0

Tabela . Struktura dochodów podatkowych według różnych

Tabela . Struktura dochodów podatkowych według różnych
ich klasyfikacji w latach 1994, 2000 i

ich klasyfikacji w latach 1994, 2000 i 2008 (w %).

2008 (w %).

Wyszczególnienie

1994

2000

2008

4 – 2

(w pkt %)

1. Według przedmiotu opodatkowania:

– podatki dochodowe

47,5

36,2

37,2

-10,3

– podatki konsumpcyjne

46,1

57,7

56,3

10,2

– podatki majątkowe

4 2

5 2

5 3

1 1

podatki majątkowe

4,2

5,2

5,3

1,1

– podatki przychodowe

0,8

0,6

0,5

-0,3

2. Według kryterium stosunku przedmiotu opodatkowania do źródła opodatkowania:

– podatki bezpośrednie

53,7

42,2

42,5

-11,2

– podatki pośrednie

46,3

57,8

56,8

10,5

3. Według władztwa podatkowego:

– podatki rządowe

46,3

57,8

56,3

10,0

podatki samorządowe

6 2

5 9

5 8

0 4

– podatki samorządowe

6,2

5,9

5,8

-0,4

– podatki wspólne

47,5

36,3

37,2

-10,3

POLSKI SYSTEM PODATKOWY W 2009 ROKU

podatek od towarów i usług,

podatek akcyzowy,

podatek od gier,

podatek dochodowy od osób prawnych,

podatek dochodowy od osób fizycznych,

podatek od czynności cywilnoprawnych,

podatek rolny,

podatek leśny,

podatek od nieruchomości,

podatek od spadków i darowizn,

podatek od środków transportowych

podatek od środków transportowych,

podatek tonażowy.

Do 31.12.2007 r. obowiązywał jeszcze podatek od posiadania psa.

Od 2007 r. armatorzy prowadzący działalność, polegającą na świadczeniu

usług w żegludze międzynarodowej, mogą dokonać wyboru
opodatkowania podatkiem dochodowym. Możliwość tę stworzyła ustawa
o podatku tonażowym.

PODATEK DOCHODOWY OD

PODATEK DOCHODOWY OD
OSÓB FIZYCZNYCH (I)

OSÓB FIZYCZNYCH (I)

PODMIOT OPODATKOWANIA

PODMIOTEM OPODATKOWANIA są osoby fizyczne:

j ż li j i j

k i t

t i

jeżeli mają miejsce zamieszkania na terytorium

Rzeczypospolitej Polskiej, podlegają obowiązkowi

podatkowemu od całości swoich dochodów bez względu na

miejsce położenia źródeł przychodów (

nieograniczony

miejsce położenia źródeł przychodów (

nieograniczony

obowiązek podatkowy

jeżeli nie mają na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej

miejsca zamieszkania, podlegają obowiązkowi

podatkowemu tylko od dochodów z pracy wykonywanej na

terytorium Rzeczypospolitej Polskiej na podstawie

k ł żb

l b

l d

stosunku służbowego lub stosunku pracy, bez względu na

miejsce wypłaty wynagrodzenia, oraz od innych dochodów

osiąganych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej

(

ograniczony obowiązek podatkowy

(

ograniczony obowiązek podatkowy

PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB

PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB
FIZYCZNYCH (II)

FIZYCZNYCH (II)

Od podatku dochodowego od dochodu uzyskanego
ze źródeł przychodów położonych za granicą wolni

ze źródeł przychodów położonych za granicą wolni
są członkowie personelu przedstawicielstw
dyplomatycznych i urzędów konsularnych oraz inne

i j

i i

osoby korzystające z przywilejów i immunitetów
dyplomatycznych lub konsularnych na podstawie
umów lub powszechnie uznanych zwyczajów

umów lub powszechnie uznanych zwyczajów
międzynarodowych, jak również członkowie ich
rodzin pozostający z nimi we wspólnocie domowej,
j ż li i

t l

l ki i i i

j t ł

jeżeli nie są obywatelami polskimi i nie mają stałego
pobytu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.

PODATEK DOCHODOWY OD

PODATEK DOCHODOWY OD
OSÓB FIZYCZNYCH (III)

OSÓB FIZYCZNYCH (III)

PRZEPISÓW USTAWY NIE STOSUJE SIĘ DO:

przychodów z działalności rolniczej, z wyjątkiem

przychodów z działów specjalnych produkcji rolnej,

przychodów z gospodarki leśnej, w rozumieniu ustawy o

lasach oraz ustawy o przeznaczeniu gruntów rolnych do

zalesienia,

przychodów podlegających przepisom o podatku od

p y

g j y

spadków i darowizn,

przychodów wynikających z czynności, które nie mogą być

przedmiotem prawnie skutecznej umowy,

przychodów z tytułu podziału wspólnego majątku

małżonków w wyniku ustania lub ograniczenia małżeńskiej

wspólności majątkowej,

h d

d k

d h

przychody armatora, opodatkowanych na zasadach

wynikających z ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku

tonażowym,
ś i d

k j i t

b d i

świadczenia na zaspokojenie potrzeb rodziny.

PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB

PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB
FIZYCZNYCH (IV)

FIZYCZNYCH (IV)

DZIAŁALNOŚCIĄ ROLNICZĄ jest działalność polegająca na

wytwarzaniu produktów roślinnych lub zwierzęcych w stanie

nieprzetworzonym (naturalnym) z własnych upraw albo hodowli lub

chowu, w tym również produkcja materiału siewnego, szkółkarskiego,

hodowlanego oraz reprodukcyjnego, produkcja warzywnicza gruntowa,

szklarniowa i pod folią, produkcja roślin ozdobnych, grzybów uprawnych i

sadownicza, hodowla i produkcja materiału zarodowego zwierząt,

dó ż k

d k j

ptactwa i owadów użytkowych, produkcja zwierzęca typu przemysłowo-

fermowego oraz hodowla ryb, a także działalność, w której minimalne

okresy przetrzymywania zakupionych zwierząt i roślin, w trakcie których

następuje ich biologiczny wzrost, wynoszą co najmniej: miesiąc - w

przypadku roślin 16 dni - w przypadku wysokointensywnego tuczu

przypadku roślin, 16 dni - w przypadku wysokointensywnego tuczu

specjalizowanego gęsi lub kaczek, 6 tygodni - w przypadku pozostałego

drobiu rzeźnego, 2 miesiące - w przypadku pozostałych zwierząt - licząc

od dnia nabycia.

DZIAŁAMI SPECJALNYMI PRODUKCJI ROLNEJ są: uprawy w

szklarniach i ogrzewanych tunelach foliowych, uprawy grzybów i ich

b i

śli "i

" f

h d

l i hó d bi

grzybni, uprawy roślin "in vitro", fermowa hodowla i chów drobiu

rzeźnego i nieśnego, wylęgarnie drobiu, hodowla i chów zwierząt

futerkowych i laboratoryjnych, hodowla dżdżownic, hodowla

entomofagów, hodowla jedwabników, prowadzenie pasiek oraz hodowla i

chów innych zwierząt poza gospodarstwem rolnym

chów innych zwierząt poza gospodarstwem rolnym.

PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB

PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB
FIZYCZNYCH (V)

FIZYCZNYCH (V)

OPDATKOWANIE MAŁŻONKÓW

Małżonkowie podlegają odrębnemu opodatkowaniu od osiąganych

przez nich dochodów, chyba że wystąpią oni z wnioskiem o

wspólne rozliczenie podatku, pod warunkiem, że spełnią

równocześnie następujące warunki:

i d

łż

i i t i j

ól

ść

j tk

między małżonkami istnieje wspólność majątkowa,

pozostają w związku małżeńskim przez cały rok podatkowy,

złożą wniosek o łączne opodatkowanie we wspólnym zeznaniu

rocznym

rocznym.

podlegają nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu.

W t

d t k k śl i i i b j

łż

kó

W tym przypadku podatek określa się na imię obojga małżonków

w podwójnej wysokości podatku obliczonego od połowy łącznych

dochodów małżonków, z tym że do sumy tych dochodów nie

wlicza się dochodów (przychodów) opodatkowanych w sposób

ób

d k

i j

żli

zryczałtowany. Ten sposób opodatkowania nie jest możliwy, gdy,

choćby do jednego z małżonków mają zastosowanie przepisy o

zryczałtowanym podatku dochodowym od osób fizycznych,

uzyskuje dochody z pozarolniczej działalności gospodarczej,

opodatkowane według skali proporcjonalnej 19%. Osoba

pozostająca w separacji nie może rozliczać sie wspólnie z

małżonkiem.

PODATEK DOCHODOWY OD

PODATEK DOCHODOWY OD
OSÓB FIZYCZNYCH (VI)

OSÓB FIZYCZNYCH (VI)

DOCHODY MAŁOLETNICH DZIECI

Dochody małoletnich dzieci własnych i

przysposobionych, z wyjątkiem dochodów z

ich pracy, stypendiów oraz dochodów z

d i ó dd

h i d

b d

przedmiotów oddanych im do swobodnego

użytku, dolicza się do dochodów rodziców lub

dochodów osób samotnie ich wychowujących,

ją y ,

chyba że rodzicom nie przysługuje prawo

pobierania pożytków ze źródeł przychodów

dzieci. Jeżeli małżonkowie podlegają

odrębnemu opodatkowaniu, dochody

małoletnich dzieci dolicza się po połowie do

dochodu każdego z małżonków

dochodu każdego z małżonków.

PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB

PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB
FIZYCZNYCH (VII)

FIZYCZNYCH (VII)

PRZEDMIOTEM OPODATKOWANIA

podatkiem

dochodowym od osób fizycznych są wszelkiego rodzaju

dochody, z wyjątkiem dochodów zwolnionych na

d t

i t j t

d h dó d któ

podstawie tej ustawy oraz dochodów, od których na

podstawie przepisów ordynacji podatkowej zaniechano

poboru podatku.

PODSTAWĄ OPODATKOWANIA

jest dochód, który jest

nadwyżką przychodów nad kosztami ich uzyskania w

danym roku podatkowym. Jeśli koszty uzyskania

przekraczają sumę przychodów, to różnica jest stratą.

PRZYCHODAMI

są otrzymane lub postawione do dyspozycji

podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości

pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze

i innych nieodpłatnych świadczeń.

PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB

PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB
FIZYCZNYCH (VIII)

FIZYCZNYCH (VIII)

ŻRÓDŁA PRZYCHODÓW

stosunek służbowy stosunek pracy w tym spółdzielczy

stosunek służbowy, stosunek pracy, w tym spółdzielczy

stosunek pracy, członkostwo w rolniczej spółdzielni

produkcyjnej lub innej spółdzielni zajmującej się produkcją

rolną, praca nakładcza, emerytura lub renta,

działalność wykonywana osobiście,

pozarolnicza działalność gospodarcza,

działy specjalne produkcji rolnej

działy specjalne produkcji rolnej,

nieruchomości lub ich części,

najem, podnajem, dzierżawa, poddzierżawa oraz inne

umowy o podobnym charakterze

umowy o podobnym charakterze,

kapitały pieniężne i prawa majątkowe,

odpłatne zbycie nieruchomości lub ich części oraz udziału

w nieruchomości spółdzielczego własnościowego prawa do

w nieruchomości, spółdzielczego własnościowego prawa do

lokalu mieszkalnego lub użytkowego oraz prawa do domu

jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej, prawa

wieczystego użytkowania gruntów,

inne źródła.

PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB

PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB
FIZYCZNYCH (IX)

FIZYCZNYCH (IX)

ZWOLNIENIA PRZEDMIOTOWE

Wolne od podatku dochodowego są:

renty przyznane na podstawie odrębnych przepisów o

zaopatrzeniu inwalidów wojennych i wojskowych oraz ich rodzin,

odprawy pośmiertne i zasiłki pogrzebowe,
ś i d

i d i

d d ki d i

i i l

li ki

świadczenia rodzinne, dodatki rodzinne i pielęgnacyjne, zaliczki

alimentacyjne oraz zasiłki porodowe wypłacone na podstawie

odrębnych przepisów,

jednorazowe zasiłki z tytułu urodzenia dziecka,

wartość ubioru służbowego (umundurowania), jeżeli jego

używanie należy do obowiązków pracownika,

świadczenia otrzymywane z tytułu odbywania niezawodowej

y y

służby wojskowej lub jej form równorzędnych, z wyjątkiem służby

okresowej lub nadterminowej,

diety i inne należności za czas podróży służbowej pracownika,

PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB

PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB
FIZYCZNYCH (X)

FIZYCZNYCH (X)

KOSZTY UZYSKANIA PRZYCHOU

– wydatki poniesione w celu

osiągnięcia przychodu. Koszty uzyskania przychodów potrącane są tylko w

tym roku podatkowym, w którym zostały poniesione.

DO KOSZTÓW UZYSKANIA PRZYCHODÓW NIE

ZALICZA SIĘ:

wydatków na nabycie gruntów lub prawa wieczystego użytkowania gruntów, z

wyjątkiem opłat za wieczyste użytkowanie gruntów,

ulepszenie środków trwałych,

wydatków na: spłatę pożyczek (kredytów),

darowizn i ofiar wszelkiego rodzaju,

podatku dochodowego, podatku od spadków i darowizn,

jednorazowych odszkodowań z tytułu wypadków przy pracy i chorób

zawodowych w

grzywien i kar pieniężnych orzeczonych w postępowaniu karnym, karnym

skarbowym, administracyjnym i w sprawach o wykroczenia oraz odsetek od

tych grzywien i kar,

kar, opłat i odszkodowań oraz odsetek od tych zobowiązań z tytułu:

nieprzestrzegania przepisów w zakresie ochrony środowiska,

odsetek za zwłokę z tytułu nieterminowych wpłat należności budżetowych i

innych należności,

PODATEK DOCHODOWY OD

PODATEK DOCHODOWY OD
OSÓB FIZYCZNYCH (XIV)

OSÓB FIZYCZNYCH (XIV)

ODLICZENIA OD DOCHODU BRUTTO :

składki z tytułu ubezpieczenia społecznego opłacane

przez podatnika,

ulgi podatkowe (np. mieszkaniowe,

inwestycyjne),

straty z lat poprzednich,

inne dochody zwolnione z opodatkowania na

mocy ustawy.

ODLICZENIA OD PODATKU:

płacone przez podatnika składki na

ubezpieczenie zdrowotne których odliczenie nie

ubezpieczenie zdrowotne, których odliczenie nie

może być większe niż 7,75 % podstawy wymiaru

stawki;

l ż

i l i

d k

należne podatnikowi ulgi podatkowe

PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB

PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB
FIZYCZNYCH (XV)

FIZYCZNYCH (XV)

Tabela 2. Skala podatkowa w podatku dochodowym od osób

fizycznych w 2008 r

fizycznych w 2008 r.

Podstawa obliczenia podatku w
złotych

Podatek wynosi

ponad

do
44 490

19% podstawy obliczenia minus kwota 586 zł 85 gr

44 490

85 528

7 866 zł 41 gr + 30% nadwyżki ponad 44 900 zł

85 528

20 177 zł 65 gr + 40% ponad nadwyżki 85 528 zł

Podstawa obliczenia podatku w złotych Podatek

wynosi

Tabela 3. Skala podatkowa w podatku dochodowym od osób fizycznych
w 2009 i 2010 r.

ponad

do
85 528

18% podstawy obliczenia minus kwota 556 zł 02 gr

85 528

14 839 zł 02 gr + 32% nadwyżki ponad 85 528 zł

PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB

PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB
FIZYCZNYCH (XVI)

FIZYCZNYCH (XVI)

Tabela 4. Stawki podatku dochodowego od osób fizycznych w

abe a . Staw podat u doc odowego od osób yc yc w

latach 1992-2009 (%).

ól i i

1992

1993

1994

1995

1996

1997

1998

1999

Wyszczególnienie

1992

1993

1994

1995

1996

1997

1998

1999

Przedział I

Przedział II

Przedział III

Wyszczególnienie

2000

2001

2002

2003

2004

2005

2006

2007

2008

2009

2010

Przedział I

Przedział II

Przedział III

30
40

32
X

PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB

PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB
PRAWNYCH (I)

PRAWNYCH (I)

PODMIOTAMI są osoby prawne, spółki kapitałowe w organizacji oraz jednostki
organizacyjne nie posiadające osobowości prawnej (z wyjątkiem spółek

niemających osobowości prawnej).

ZWOLNIENIA PODMIOTOWE

Podmioty zwolnione z podatku dochodowego od osób prawnych:

Skarb Państwa,

Narodowy Bank Polski,

jednostki budżetowe,

fundusze celowe,

przedsiębiorstwa międzynarodowe,

jednostki samorządu terytorialnego (z wyjątkami),

Agencję Restrukturyzacji i Modernizacji Rolnictwa,

Agencję Rynku Rolnego,

fundusze inwestycyjne

fundusze inwestycyjne,

fundusze emerytalne,

Zakład Ubezpieczeń Społecznych,

PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB

PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB
PRAWNYCH (II)

PRAWNYCH (II)

( )

PRZEDMIOTEM OPDATKOWANIA

jest dochód, bez względu na rodzaj źródeł

przychodu. Dochodem jest nadwyżka sumy przychodów nad kosztami ich

p y

y p y

uzyskania, osiągnięta w roku podatkowym. Gdy koszty uzyskania przychodów

przekraczają sumę przychodów, różnica jest stratą (jest pokrywana w kolejno

po sobie następujących pięciu lat podatkowych, wysokość obniżenia w

którymkolwiek z tych lat nie może przekroczyć 50% kwoty straty).

PRZYCHODAMI

są otrzymane pieniądze, wartości pieniężne, różnice kursowe,

wartość otrzymanych nieodpłatnie świadczeń oaz przychodów w naturze, a

także inne przychody, które są związane ze specyficzną działalnością różnych

podmiotów Np przychodem w bankach są kwoty stanowiące równowartość

podmiotów. Np. przychodem w bankach są kwoty stanowiące równowartość

rezerwy na ryzyko ogólne.

DO PRZYCHODÓW NIE ZALICZA SIĘ

między innymi: pobranych wpłat lub

l ż

ś i

t d t

ó i ł

któ

zarachowanych należności na poczet dostaw towarów i usług, które zostaną

wykonane w następnych okresach sprawozdawczych, a także otrzymanych lub

zwróconych pożyczek (kredytów), kwot naliczonych, lecz nie otrzymanych

odsetek od należności, w tym również od udzielonych pożyczek (kredytów),

zwróconych, umorzonych lub zaniechanych podatków i opłat stanowiących

ą y

dochody budżetu państwa albo budżetów jednostek samorządu

terytorialnego, odsetek otrzymanych w związku ze zwrotem nadpłaconych

zobowiązań podatkowych i innych należności budżetowych, a także

oprocentowania zwrotu różnicy podatku od towarów i usług.

PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB

PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB
PRAWNYCH (III)

PRAWNYCH (III)

( )

KOSZTAMI UZYSKANIA PRZYCHODU są miedzy innymi: zakup

surowców, materiałów, energii itp., amortyzacja środków trwałych i
nakłady na ich remonty oraz konserwację koszty płac pracowników

nakłady na ich remonty oraz konserwację, koszty płac pracowników,
czynsze i różne opłaty.

KOSZTAMI UZYSKANIA PRZYCHODU NIE

KOSZTAMI UZYSKANIA PRZYCHODU NIE są m.in.:

wydatki na nabycie gruntów lub prawa wieczystego użytkowania
gruntów,

d ki l

ł h k

i k

wydatki na ulepszenie środków trwałych, które powiększają wartość
środków trwałych, stanowiącą podstawę naliczania odpisów
amortyzacyjnych

koszty egzekucyjne związane z niewykonaniem zobowiązań

koszty egzekucyjne związane z niewykonaniem zobowiązań,

grzywny i kary pieniężne orzeczone w postępowaniu karnym, karnym
skarbowym, administracyjnym i w sprawach o wykroczenia oraz odsetek
od tych grzywien i kar

od tych grzywien i kar,

kary, opłaty i odszkodowania oraz odsetki od tych zobowiązań z tytułu
nieprzestrzegania przepisów w zakresie ochrony środowiska,

odsetki za zwłokę z tytułu nieterminowych wpłat należności

odsetki za zwłokę z tytułu nieterminowych wpłat należności
budżetowych i innych należności, do których stosuje się przepisy
ordynacji podatkowej,

PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB

PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB
PRAWNYCH (IV)

PRAWNYCH (IV)

ZWOLNIENIA

PRZEDMIOTOWE

Wolne od podatku są:

dochody z tytułu sprzedaży całości lub części

nieruchomości wchodzącej w skład gospodarstwa

rolnego,

dochody kościelnych osób prawnych,

dochody jednostek organizacyjnych Ochotniczej

Straży Pożarnej,

dochody Banku Gospodarstwa Krajowego,

dochody Narodowego Funduszu Zdrowia w części

przeznaczonej na cele statutowe,

dochody organizacji pożytku publicznego,

j p y

g ,

PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB

PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB
PRAWNYCH (V)

PRAWNYCH (V)

( )

Tabela Stawki podatku dochodowego od osób prawnych w

Tabela. Stawki podatku dochodowego od osób prawnych w
latach 1992-2009(%).

Wyszczególnienie 1992

1993

1994

1995

1996

1997

1998

1999

CIT

Wyszczególnienie 2000

2001

2002

2003

2004

2005

2006

2007

2008

2009

2010

CIT

PODATEK OD TOWARÓW I USŁUG (I)

PODATNIKAMI są osoby prawne, jednostki organizacyjne

niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące

samodzielnie działalność gospodarczą bez względu na cel lub

rezultat takiej działalności. Użycie w definicji słowa

„samodzielnie powoduje, że za działalność gospodarczą

ustawodawca nie uznaje czynności wykonywanych:

ł żb

w ramach stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy

nakładczej, spółdzielczego stosunku pracy,

w ramach działalności wykonywanej osobiście, jeżeli z tytułu

wykonywania tych czynności osoby te są związane ze zlecającym

ją y

wykonanie tych czynności prawnymi więzami tworzącymi

stosunek prawny pomiędzy zlecającym wykonanie czynności i

wykonującym zlecane czynności co do warunków wykonywania

tych czynności, wynagrodzenia i odpowiedzialności zlecającego

wykonanie tych czynności wobec osób trzecich.

ZWOLNIENIA PODMIOTOWE

zwalnia się od podatku podatników, u których wartość sprzedaży

opodatkowanej nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku

podatkowym kwoty wyrażonej w złotych odpowiadającej

równowartości 50 000 zł

równowartości 50 000 zł.

PODATEK OD TOWARÓW I USŁUG (II)

PRZEDMIOT OPODATKOWANIA

PRZEDMIOT OPODATKOWANIA
Opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlegają:

odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju,

eksport towarów,

import towarów,

wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów za wynagrodzeniem na terytorium

kraju,

wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów

wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów.

ZWOLNIENIA PRZEDMIOTOWE
Zwalnia się od podatku m.in.:

usługi związane z edukacją, ochroną zdrowia, kulturą i sztuką, sportem i

rekreacją, pośrednictwem finansowym, naukowo-badawcze,

dostawa towarów używanych, jeżeli w stosunku do tych towarów nie

przysługiwało dokonującemu ich dostawy prawo do obniżenia kwoty podatku

należnego o kwotę podatku naliczonego,

dostawa produktów rolnych pochodzących z własnej działalności rolniczej,

dokonywana przez rolnika ryczałtowego oraz świadczenie usług rolniczych

przez rolnika ryczałtowego;

dostawa ludzkich organów i mleka kobiecego,

dostawa krwi, osocza w pełnym składzie, komórek krwi lub preparatów

krwiopochodnych pochodzenia ludzkiego, niebędących lekami;

dostawę walut banknotów i monet używanych jako prawny środek płatniczy z

dostawę walut, banknotów i monet używanych jako prawny środek płatniczy, z

wyłączeniem przedmiotów kolekcjonerskich,

dostawę złota dla Narodowego Banku Polskiego;

PODATEK OD TOWARÓW I USŁUG (III)

STAWKI PODATKU

W podatku od towarów i usług stosuje sie zasadniczo trzy stawki:

podstawową – w wysokości 22% wartości,

obniżoną w wysokości 7%,

tzw. zerową - 0%.

Stawka 22% ma zastosowanie poza eksportem towarów i usług i

wewnątrzwspólnotową dostawą towarów – do wszystkich towarów i usług, jeżeli nie

została zastrzeżona dla nich w przepisach u.p.t.u. Lub przepisach wykonawczych

inna stawka.

Opodatkowaniu stawką obniżoną 7% podlegają ściśle określone towary i usługi

wymienione w ustawie. Są to towary i usługi związane z ochroną zdrowia, towary

spożywcze, książki, gazety, magazyny, czasopisma, niektóre towary dla dzieci, towary

rękodzieła artystycznego, usługi transportowe, hotelarskie, naprawcze, usługi radia i

telewizji.
St

k 0% t

i d

d tk

i k

t i

ól

j d t

Stawkę 0% stosuje się do opodatkowania eksportu i wewnątrzwspólnotowej dostawy

towarów.

Do końca 2010 r. mamy ponadto zagwarantowaną możliwość stosowania:

- zerowej stawki na książki i specjalistyczne periodyki,
- obniżonej 7% stawki na budowę i remonty mieszkań oraz usługi restauracyjne;
- przejściowej 3% stawki, która dotyczy głównie produktów i usług rolnych.

PODATEK AKCYZOWY (I)

PODMIOT PODATKU

PODATNIKAMI są osoby fizyczne, osoby prawne oraz

j d

tki i

ś i j

jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej,

które dokonują czynności podlegających opodatkowaniu.

Podatnikami są również podmioty:

nabywające lub posiadające wyroby akcyzowe jeżeli od

nabywające lub posiadające wyroby akcyzowe, jeżeli od

wyrobów tych nie została zapłacona akcyza w należnej

wysokości,

u których powstają nadmierne ubytki lub niedobory

wyrobów akcyzowych zharmonizowanych,

będące zleceniobiorcami usług polegających na

wytwarzaniu wyrobów akcyzowych w ramach umowy o

dzieło lub innej umowy.

PODZIAŁ WYRÓBÓW AKCYZOWYCH

wyroby zharmonizowane (paliwa silnikowe, oleje opałowe i

gaz, napoje alkoholowe oraz wyroby tytoniowe),

wyroby niezharmonizowane

PODATEK AKCYZOWY (I)

PRZEDMIOT PODATKU

Opodatkowaniu akcyzą podlegają:

produkcja wyrobów akcyzowych zharmonizowanych;

wyprowadzenie wyrobów akcyzowych zharmonizowanych ze składu

podatkowego;

sprzedaż wyrobów akcyzowych na terytorium kraju;

eksport i import wyrobów akcyzowych;

b i

ól

i d t

ól

nabycie wewnątrzwspólnotowe i dostawa wewnątrzwspólnotowa.

ZWOLNIENIA

Zwalnia się od akcyzy

eksport wyrobów akcyzowych,

piwo, wino i napoje fermentowane, wytworzone domowym sposobem przez

p j

, y

osoby fizyczne na własny użytek i nieprzeznaczone do sprzedaży,

energię elektryczną wytwarzaną z odnawialnych źródeł energii,

dodatki lub domieszki do paliw silnikowych.

PODATEK AKCYZOWY (I)

Zwolnienie od akcyzy stosuje się również:

gdy uzasadnia to ważny interes związany z bezpieczeństwem

publicznym, obronnością państwa lub ochroną środowiska;

gdy wynika to z przepisów prawa Wspólnoty Europejskiej;

gdy wynika to z umów międzynarodowych;

wobec organizacji międzynarodowych, przedstawicielstw

dyplomatycznych, urzędów konsularnych oraz członków

y ,

personelu tych przedstawicielstw i urzędów, a także innych osób

zrównanych z nimi na podstawie ustaw, umów lub zwyczajów

międzynarodowych, jeżeli nie są obywatelami polskimi i nie mają

stałego pobytu na terytorium kraju - w zakresie, jaki wynika z

g p y

, j

porozumień międzynarodowych i zasady wzajemności;

gdy wynika to z konieczności uniknięcia wielokrotnego

opodatkowania wyrobów akcyzowych.

STAWKI

Stawki są wyrażane w:

procencie podstawy opodatkowania,

kwocie na jednostkę wyrobu,

procencie maksymalnej ceny detalicznej,

kwocie na jednostkę wyrobu i w procencie maksymalnej ceny

detalicznej.

PODATEK OD GIER (I)

PODMIOTEM OPODATKOWANIA są podmioty prowadzące działalność w zakresie

gier losowych i zakładów wzajemnych oraz podmioty urządzające gry liczbowe i
loterie pieniężne stanowiące monopol państwa.

PODSTAWĄ OPODATKOWANIA jest suma wpływów osiągniętych z danego rodzaju
gry lub zakładu. Podstawę opodatkowania podatkiem od gier stanowi:

w loteriach i grze telebingo - suma wpływów uzyskanych ze sprzedaży losów lub
i

h d

dó

d i ł

innych dowodów udziału w grze;

w grach liczbowych - suma wpłaconych stawek;

w wideoloteriach - kwota stanowiąca różnicę między kwotą wpłaconą lub
zakredytowaną w pamięci terminala a sumą wygranych uzyskanych przez

zakredytowaną w pamięci terminala a sumą wygranych uzyskanych przez
uczestników gier;

w grze bingo pieniężne - wartość nominalna kartonów zakupionych przez spółkę;

w grze bingo fantowe - wartość nominalna kartonów użytych do gry;

w grach cylindrycznych, grach w kości i grach w karty - kwota stanowiąca różnicę
pomiędzy sumą wpłat gotówkowych z tytułu wymiany żetonów w kasie i na stole
gry a sumą wypłaconych z kasy kwot za zwrócone żetony;

t h

óż i i d k

w grach na automatach - kwota stanowiąca różnicę między kwotą uzyskaną z
wymiany żetonów do gry lub wpłaconą do kasy salonu i zakredytowaną w pamięci
automatu lub wpłaconą do automatu a sumą wygranych uzyskanych przez
uczestników gier;

w pokerze, w którym uczestnicy grają pomiędzy sobą, a kasyno urządza grę - suma
wpływów kasyna z tego tytułu;

w zakładach wzajemnych - suma wpłaconych stawek.

PODATEK OD GIER (II)

( )

STAWKI PODATKU

stawki podatku od gier są
procentowe i zróżnicowane w

procentowe i zróżnicowane w
zależności od rodzaju loterii, zakładu
lub gry i wynoszą one np dla:

lub gry i wynoszą one np. dla:

loterii pieniężnej - 15 %;

gier liczbowych - 20%

gier prowadzonych w kasynach gry i

gier prowadzonych w kasynach gry i
w salonach gier na automatach oraz
dl id l

ii 45 %

dla wideoloterii - 45 %.

PODATEK ROLNY (I)

PODMIOTEM OPODATKOWANIA są osoby

fizyczne, osoby prawne, jednostki

organizacyjne w tym spółki nieposiadające

organizacyjne, w tym spółki, nieposiadające

osobowości prawnej, jeżeli są właścicielami,

posiadaczami samoistnymi gruntów lub

ż tk

i i

tó

użytkownikami wieczystymi gruntów oraz

posiadają grunty, stanowiące własność Skarbu

Państwa lub jednostki samorządu

i l

terytorialnego.

PRZEDMIOTEM OPODATKOWANIA są

grunty sklasyfikowane w ewidencji gruntów i

budynków jako użytki rolne lub jako grunty

i k

ż tk h

zadrzewione i zakrzewione na użytkach

rolnych, z wyjątkiem gruntów zajętych na

prowadzenie działalności gospodarczej innej

g p

niż działalność rolnicza.

PODATEK ROLNY (II)

PODSTAWA OPOPODATKOWANIA

PODSTAWĘ OPODATKOWANIA podatkiem rolnym stanowi:

dla gruntów gospodarstw rolnych - liczba hektarów

przeliczeniowych ustalana na podstawie powierzchni, rodzajów i

kl ż tkó l

h ik j

h id

tó i

klas użytków rolnych wynikających z ewidencji gruntów i

budynków oraz zaliczenia do okręgu podatkowego,

dla pozostałych gruntów - liczba hektarów wynikająca z ewidencji

gruntów i budynków.

Wartość podatku od 1 hektara przeliczeniowego gruntu

gospodarstw rolnych za rok podatkowy stanowi równowartość

pieniężną 2,5 q żyt, natomiast za od 1 hektara pozostałych

gruntów za rok podatkowy wynosi równowartość 5 q żyta,

obliczoną według średniej ceny skupu żyta za pierwsze trzy

kwartały roku poprzedzającego rok podatkowy, ustaloną na

p p

ją g

podstawie danych GUS

PODATEK ROLNY (III)

( )

ZWOLNIENIA Z PODATKU

Zwalnia się od podatku rolnego m in :

Zwalnia się od podatku rolnego m.in.:

użytki rolne klasy V, VI i VIz oraz grunty zadrzewione i

zakrzewione ustanowione na użytkach rolnych,

grunty położone w pasie drogi granicznej

grunty położone w pasie drogi granicznej,

grunty przeznaczone na utworzenie nowego gospodarstwa

rolnego lub powiększenie już istniejącego do powierzchni

nieprzekraczającej 100 ha,

grunty gospodarstw rolnych powstałe z zagospodarowania

nieużytków - na okres 5 lat, licząc od roku następnego po

zakończeniu zagospodarowania,

użytki ekologiczne

użytki ekologiczne,

grunty zajęte przez zbiorniki wody służące do zaopatrzenia

ludności w wodę,

grunty pod wałami przeciwpowodziowymi i grunty położone w

międzywałach,

grunty wpisane do rejestru zabytków, pod warunkiem ich

zagospodarowania i utrzymania zgodnie z przepisami o ochronie

b kó i

b k

zabytków i opiece nad zabytkami.

PODATEK ROLNY (IV)

ZWOLNIENIA PODMIOTOWE

Od podatku rolnego zwalnia się:

uczelnie,

szkoły, placówki, zakłady kształcenia i placówki doskonalenia

nauczycieli - publiczne i niepubliczne oraz organy prowadzące te

g y p

szkoły, placówki i zakłady z tytułu zarządu, użytkowania lub

użytkowania wieczystego gruntów,

placówki naukowe Polskiej Akademii Nauk,

h kł d

l b

kł d k

ś i

prowadzących zakłady pracy chronionej lub zakłady aktywności

zawodowej w zakresie gruntów zgłoszonych wojewodzie, jeżeli

zgłoszenie zostało potwierdzone decyzją w sprawie przyznania

statusu zakładu pracy chronionej lub zakładu aktywności

zawodowej albo zaświadczeniem - zajętych na prowadzenie tego

zakładu, z wyjątkiem gruntów znajdujących się w posiadaniu

zależnym podmiotów niebędących prowadzącymi zakłady pracy

chronionej lub zakłady aktywności zawodowej,

jednostki badawczo-rozwojowe,

Polski Związek Działkowców z tytułu użytkowania i użytkowania

wieczystego gruntu rodzinnych ogrodów działkowych.

PODATEK LEŚNY (II)

PODSTAWĄ OPODATKOWANIA jest powierzchnia las,
wyrażona w hektarach, wynikająca z ewidencji gruntów i
budynków.

budynków.

Podatek leśny od 1 ha, za rok podatkowy wynosi równowartość

i i ż 0 220

bli

dł ś d i j

pieniężną 0,220 m

drewna, obliczaną według średniej ceny

sprzedaży drewna uzyskanej przez nadleśnictwa za pierwsze trzy
kwartały roku poprzedzającego rok podatkowy.

Dla lasów ochronnych oraz lasów wchodzących w skład
rezerwatów przyrody i parków narodowych stawka podatku
leśnego ulega obniżeniu o 50%.

ZWOLNIENIA PRZEDMIOTOWWE

lasy z drzewostanem w wieku do 40 lat;

lasy wpisane indywidualnie do rejestru zabytków;

użytki ekologiczne.

PODATEK LEŚNY (III)

ZWOLNIENIA PODMIOTOWWE

ZWOLNIENIA PODMIOTOWWE
Od podatku leśnego zwalnia się:

uczelnie;;

szkoły, placówki, zakłady kształcenia i placówki doskonalenia
nauczycieli - publiczne i niepubliczne, oraz organy prowadzące te
szkoły, placówki i zakłady odpowiednio z tytułu zarządu,

szkoły, placówki i zakłady odpowiednio z tytułu zarządu,
użytkowania lub użytkowania wieczystego nieruchomości
szkolnych;

placówki naukowe Polskiej Akademii Nauk;

prowadzących zakłady pracy chronionej lub zakłady aktywności
zawodowej w zakresie lasów wymienionych w decyzji w sprawie
przyznania statusu zakładu pracy chronionej lub zakładu

przyznania statusu zakładu pracy chronionej lub zakładu
aktywności zawodowej lub zgłoszonych wojewodzie - zajętych na
prowadzenie tego zakładu, z wyłączeniem lasów, które znajdują
się w posiadaniu zależnym podmiotów niebędących

się w posiadaniu zależnym podmiotów niebędących
prowadzącymi zakład pracy chronionej lub zakład aktywności
zawodowej;

jednostki badawczo rozwojowe;

jednostki badawczo-rozwojowe;

PODATEK OD SPADKÓW I

PODATEK OD SPADKÓW I
DAROWIZN (I)

DAROWIZN (I)

PODMIOT OPODATKOWANIA
PODMIOTEM są osoby fizyczne, które są obywatelami polskimi lub

mają miejsce stałego pobytu w Polsce, jeżeli nabyły nieodpłatnie
rzeczy lub prawa majątkowe.

PRZEDMIOTEM OPODATKOWANIA jest nabycie rzeczy

znajdujących się w kraju i praw majątkowych wykonywanych w

ją y

ją

kraju, w drodze spadku, darowizny, zasiedzenia, nieodpłatnego
zniesienia współwłasności oraz zachowku. Opodatkowaniu
podlega również nabycie praw do wkładu oszczędnościowego na

podstawie dyspozycji wkładcy na wypadek jego śmierci oraz
nabycie własności rzeczy znajdujących się za granicą, jeżeli w
chwili otwarcia spadku lub zawarcia umowy darowizny nabywca
był obywatelem RP lub miał

miejsce stałego pobytu w Polsce.

PODATEK OD SPADKÓW I DAROWIZN (II)

Opodatkowaniu nie podlega (wyłączenia):

nabycie własności rzeczy ruchomych znajdujących się na
terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych

terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych
podlegających wykonaniu na terytorium RP, jeżeli w dniu nabycia
ani nabywca, ani też spadkodawca lub darczyńca nie byli
obywatelami polskimi i nie mieli miejsca stałego pobytu lub

obywate a

po s

ejsca sta ego pobytu ub

siedziby na terytorium RP,

nabycie w drodze spadku lub darowizny praw autorskich i praw
pokrewnych praw do projektów wynalazczych znaków

pokrewnych, praw do projektów wynalazczych, znaków
towarowych i wzorów zdobniczych oraz wierzytelności
wynikających z nabycia tych praw,

nabycie środków z pracowniczego programu emerytalnego na

nabycie środków z pracowniczego programu emerytalnego na
podstawie rozrządzenia dokonanego przez uczestnika na
wypadek jego śmierci lub w drodze spadku,

b i d d

dk ś dkó d

nabycie w drodze spadku środków zgromadzonych na rachunku
zmarłego członka otwartego funduszu emerytalnego,

nabycie w drodze spadku środków zgromadzonych na
indywidualnym koncie emerytalnym.

PODATEK OD SPADKÓW I DAROWIZN (III)

nabycie własności i prawa użytkowania wieczystego
gospodarstwa rolnego lub jego części oraz innych praw do
takiego gospodarstwa lub jego części, jak również działki

g g p

j g

przyzagrodowej,

urządzeń do prowadzenia upraw specjalnych, jak:
szklarnie,pieczarkarnie, chłodnie, przechowalnie owoców,

e,p ec a a

e, c od e, p ec owa e owoców,

nabycie w drodze darowizny praw do rachunku oszczędnościowo-
kredytowego przez małżonka, wstępnych, zstępnych, rodzeństwo
oraz osobę pozostającą faktycznie we wspólnym pożyciu

oraz osobę pozostającą faktycznie we wspólnym pożyciu
małżeńskim z posiadaczem rachunku oszczędnościowo-
kredytowego w kasie mieszkaniowej, pod warunkiem
przeznaczenia środków zgromadzonych na tym rachunku na cele

przeznaczenia środków zgromadzonych na tym rachunku na cele
mieszkaniowe,

dzieł sztuki i rękopisów będących przedmiotem twórczości
spadkodawcy oraz materiałów bibliotecznych jeżeli spadkodawca

spadkodawcy oraz materiałów bibliotecznych, jeżeli spadkodawca
zajmował się twórczością lub działalnością naukową, oświatową,
artystyczną, literacką lub publicystyczną,

PODATEK OD SPADKÓW I DAROWIZN (IV)

PODSTAWA OPODATKOWANIA

PODSTAWĄ OPODATKOWANIA jest wartość nabytych

rzeczy i praw majątkowych po potrąceniu długów i
ciężarów (czysta wartość).

( y

)

Wysokość podatku jest uzależniona od:

wartości nabytych rzeczy i praw majątkowych,

stopnia pokrewieństwa lub powinowactwa,
k

l j d

d tk

kwoty wolnej od podatku,

okresu kumulacji podatku,

skali podatkowej

skali podatkowej.

PODATEK OD NIRUCHOMOŚCI (I)

PODMIOT OPODATKOWANIA
Podatnikami podatku od nieruchomości są osoby fizyczne, osoby

prawne, jednostki organizacyjne, w tym spółki nieposiadające
osobowości prawnej, będące właścicielami nieruchomości lub

osobowości prawnej, będące właścicielami nieruchomości lub
obiektów budowlanych, posiadaczami samoistnymi nieruchomości
lub obiektów budowlanych, użytkownikami wieczystymi gruntów,
posiadaczami nieruchomości lub ich części albo obiektów

budowlanych lub ich części, stanowiących własność Skarbu
Państwa lub jednostki samorządu terytorialnego.

PRZEDMIOT OPODATKOWANIA
Opodatkowaniu podlegają: grunty, budynki lub ich części, budowle

l b i h

ś i i

d i ł l

ś i

lub ich części związane z prowadzeniem działalności
gospodarczej.

PODSTAWĄ OPODATKOWANIA są:

dla budynków lub ich części: powierzchnia użytkowa (w m),
dl b d

li i h

t ść

(

j )

dla budowli: ich wartość początkowa (amortyzacyjna),

dla gruntów: ich powierzchnia (w m).

PODATEK OD NIRUCHOMOŚCI (I)

ZWOLNIENIA PRZEDMIOTOWE

Zwalnia się m.in.:

budowle kolejowe stanowiące całość techniczno-użytkową wraz z instalacjami i

budowle kolejowe stanowiące całość techniczno-użytkową wraz z instalacjami i
urządzeniami, służące do ruchu pojazdów kolejowych, organizacji i sterowania tym
ruchem, umożliwiające dokonywanie przewozów osób lub rzeczy - wykorzystywane
wyłącznie na potrzeby publicznego transportu kolejowego, a także zajęte pod nie
grunty

grunty,

budynki, budowle i zajęte pod nie grunty na obszarze części lotniczych lotnisk
użytku publicznego,

grunty i budynki wpisane indywidualnie do rejestru zabytków, pod warunkiem ich

, p

utrzymania i konserwacji, zgodnie z przepisami o ochronie zabytków, z wyjątkiem
części zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej,

budowle wałów ochronnych, grunty pod wałami ochronnymi i położone w
międzywałach z wyjątkiem zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej

międzywałach, z wyjątkiem zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej
przez inne podmioty niż spółki wodne, ich związki oraz związki wałowe;

grunty stanowiące nieużytki, użytki ekologiczne, grunty zadrzewione i zakrzewione,
z wyjątkiem zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej,

budynki położone na terenie rodzinnych ogrodów działkowych, nieprzekraczające
norm powierzchni ustalonych w przepisach Prawa budowlanego dla altan i obiektów
gospodarczych, z wyjątkiem zajętych na działalność gospodarczą,

PODATEK OD NIRUCHOMOŚCI (II)

ZWOLNIENIA PODMIOTOWE
Od podatku zwalnia się :

szkoły, placówki, zakłady kształcenia i placówki doskonalenia nauczycieli -
publiczne i niepubliczne, oraz organy prowadzące te szkoły, placówki i
zakłady, z tytułu zarządu, użytkowania lub użytkowania wieczystego
nieruchomości szkolnych; zwolnienie nie dotyczy przedmiotów
opodatkowania zajętych na działalność gospodarczą inną niż działalność

opodatkowania zajętych na działalność gospodarczą inną niż działalność
oświatowa;

placówki naukowe Polskiej Akademii Nauk; zwolnienie nie dotyczy
przedmiotów opodatkowania zajętych na działalność gospodarczą;

przedmiotów opodatkowania zajętych na działalność gospodarczą;

prowadzących zakłady pracy chronionej lub zakłady aktywności
zawodowej - w zakresie przedmiotów opodatkowania zgłoszonych
wojewodzie, jeżeli zgłoszenie zostało potwierdzone decyzją w sprawie

, j

y ją

przyznania statusu zakładu pracy chronionej lub zakładu aktywności
zawodowej albo zaświadczeniem - zajętych na prowadzenie tego zakładu,
z wyjątkiem przedmiotów opodatkowania znajdujących się w posiadaniu
zależnym podmiotów niebędących prowadzącymi zakłady pracy

zależnym podmiotów niebędących prowadzącymi zakłady pracy
chronionej lub zakłady aktywności zawodowej

jednostki badawczo-rozwojowe,
P l ki Z i

k D i łk

j tki

d i tó d tk

Polski Związek Działkowców, z wyjątkiem przedmiotów opodatkowania
zajętych na działalność gospodarczą.

PODATEK OD CZYNNOŚCI CYWILNO

PODATEK OD CZYNNOŚCI CYWILNO--
PRAWNYCH (I)

PRAWNYCH (I)

PODMIOTEM PODATKU są osoby fizyczne, osoby prawne i

jednostki organizacyjne nie posiadające osobowości prawnej
będące stronami czynności cywilnoprawnej oraz spółka

będące stronami czynności cywilnoprawnej oraz spółka
posiadająca osobowość prawną w przypadku podwyższenia
kapitału zakładowego lub akcyjnego.

PRZEDMIOT PODATKU
Podatkowi podlegają m. in.:

g ją

umowy sprzedaży oraz zamiany rzeczy i praw majątkowych,

umowy pożyczki, umowy darowizny, umowy dożywocia oraz
ustanowienia odpłatnej renty

ustanowienia odpłatnej renty,

umowy o dział spadku oraz umowy o zniesienie współwłasności,
ustanowienie hipoteki, ustanowienie odpłatnego użytkowania.
P d k

i dl

i ż

h ó

j ż li

Podatkowi podlegają również zmiany powyższych umów, jeżeli
powodują one podwyższenie podstawy opodatkowania
podatkiem od czynności cywilnoprawnych, orzeczenia sądów, w
t

i ż l b

j ż li

ł j

t ki

tym również polubownych, oraz ugody, jeżeli wywołują one takie
same skutki prawne, jak powyższe czynności cywilnoprawne.

PODATEK OD CZYNNOŚCI CYWILNO

PODATEK OD CZYNNOŚCI CYWILNO--
PRAWNYCH (II)

PRAWNYCH (II)

Zwalnia się od podatku następujące strony czynności cywilnoprawnych:

i h

i i l

d l

d k

państwa obce, ich przedstawicielstwa dyplomatyczne, urzędy konsularne
i siły zbrojne, międzynarodowe organizacje i instytucje oraz ich oddziały i
przedstawicielstwa, korzystające na podstawie ustaw, umów lub
powszechnie uznanych zwyczajów międzynarodowych z przywilejów i

powszechnie uznanych zwyczajów międzynarodowych z przywilejów i
immunitetów, a także członków ich personelu i inne osoby zrównane z
nimi, jeżeli nie są one obywatelami polskimi i nie mają miejsca stałego
pobytu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej - pod warunkiem

ś i

wzajemności,

organizacje pożytku publicznego, jeżeli dokonają czynności
cywilnoprawnych wyłącznie w związku z nieodpłatną działalnością
pożytku publicznego w rozumieniu przepisów o działalności pożytku

pożytku publicznego w rozumieniu przepisów o działalności pożytku
publicznego i o wolontariacie,

jednostki samorządu terytorialnego,
Sk b P ń t

Skarb Państwa,

PODATEK OD CZYNNOŚCI CYWILNO

PODATEK OD CZYNNOŚCI CYWILNO--
PRAWNYCH (III)

PRAWNYCH (III)

ZWOLNIENIA PRZEDMIOTOWE
Nie podlegają podatkowi m in : czynności cywilnoprawne w sprawach:

Nie podlegają podatkowi m.in.: czynności cywilnoprawne w sprawach:

alimentacyjnych, opieki, kurateli i przysposobienia, ubezpieczenia
społecznego, ubezpieczenia zdrowotnego, opieki społecznej, wyboru
Prezydenta Rzeczypospolitej Polskiej, wyborów do Sejmu, Senatu i
organów samorządu terytorialnego oraz referendum, zatrudnienia,
świadczeń socjalnych i wynagrodzeń za pracę, umowy sprzedaży
nieruchomości lub prawa użytkowania wieczystego, umowy sprzedaży
lokali mieszkalnych których stroną jest Wojskowa Agencja

lokali mieszkalnych, których stroną jest Wojskowa Agencja
Mieszkaniowa;

PODSTAWĄOPODATKOWANIA jest zróżnicowana zależna od

PODSTAWĄOPODATKOWANIA jest zróżnicowana, zależna od

przedmiotu opodatkowania, którym może być: cena sprzedaży, wartość
rynkowa, wartość długów i ciężarów, kwota pożyczki, wartość wkładów
wniesionych do majątku spółki.

STAWKI

Stawki podatku mają charakter procentowy lub kwotowy

Stawki podatku mają charakter procentowy lub kwotowy.