POLSKI SYSTEM
POLSKI SYSTEM
POLSKI SYSTEM
POLSKI SYSTEM
PODATKOWY
PODATKOWY
PODATKOWY
PODATKOWY
Tabela 1. Struktura dochodów podatkowych sektora finansów
Tabela 1. Struktura dochodów podatkowych sektora finansów
publicznych w latach 2000
publicznych w latach 2000--2009.
2009.
p
y
p
y
Wyszczególnienie
2005
2006
2007
2008
2009
Dochody podatkowe ogółem
100,0
100,0
100,0
100,0
100,o
VAT
39,0
38,9
37,5
37,3
37,1
akcyza
20,5
19,4
19,1
18,5
20,1
podatek importowy
–
–
–
–
–
podatek od gier
0,4
0,4
0,4
0,5
0,6
podatek obrotowy
podatek obrotowy
–
–
–
–
–
podatek dochodowy od osób
prawnych
10,7
11,7
12,5
12,6
11,5
ó
podatek dochodowy od osób
fizycznych
21,9
22,5
23,8
24,6
23,4
podatek od nieruchomości
6,1
5,6
4,9
4,9
5,3
Tabela 1. Struktura dochodów podatkowych sektora finansów
Tabela 1. Struktura dochodów podatkowych sektora finansów
publicznych w latach 2000
publicznych w latach 2000--2009 (
2009 (cd
cd).
).
p
y
p
y
(( ))
Wyszczególnienie
2005
2006
2007
2008
2009
Dochody podatkowe ogółem
100,0
100,0
100,0
100,0
100,0
podatek rolny
0,5
0,4
0,4
0,4
0,5
podatek leśny
0,1
0,1
0,1
0,1
0,1
podatek od środków
transportowych
0,3
0,3
0,3
0,3
0,3
podatek od spadków i darowizn
0,1
0,1
0,1
0,1
0,1
podatek od wzrostu wynagrodzeń
podatek od wzrostu wynagrodzeń
–
–
–
–
–
podatek od płac
–
–
–
–
–
wpływy z karty podatkowej*
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
,
,
,
,
,
podatki zniesione
–
–
–
–
–
podatek od czynności
cywilnoprawnych
0,6
0,7
1,0
0,8
0,6
podatek tonażowy
–
–
0,0
0,0
0,0
Tabela . Struktura dochodów podatkowych według różnych
Tabela . Struktura dochodów podatkowych według różnych
ich klasyfikacji w latach 1994, 2000 i
ich klasyfikacji w latach 1994, 2000 i 2008 (w %).
2008 (w %).
Wyszczególnienie
1994
2000
2008
4 – 2
(w pkt %)
1
2
3
4
5
1. Według przedmiotu opodatkowania:
– podatki dochodowe
47,5
36,2
37,2
-10,3
– podatki konsumpcyjne
46,1
57,7
56,3
10,2
– podatki majątkowe
4 2
5 2
5 3
1 1
podatki majątkowe
4,2
5,2
5,3
1,1
– podatki przychodowe
0,8
0,6
0,5
-0,3
2. Według kryterium stosunku przedmiotu opodatkowania do źródła opodatkowania:
– podatki bezpośrednie
53,7
42,2
42,5
-11,2
– podatki pośrednie
46,3
57,8
56,8
10,5
3. Według władztwa podatkowego:
– podatki rządowe
46,3
57,8
56,3
10,0
podatki samorządowe
6 2
5 9
5 8
0 4
– podatki samorządowe
6,2
5,9
5,8
-0,4
– podatki wspólne
47,5
36,3
37,2
-10,3
POLSKI SYSTEM PODATKOWY W 2009 ROKU
POLSKI SYSTEM PODATKOWY W 2009 ROKU
y
podatek od towarów i usług,
p
g,
y
podatek akcyzowy,
y
podatek od gier,
y
podatek dochodowy od osób prawnych,
y
podatek dochodowy od osób fizycznych,
y
podatek od czynności cywilnoprawnych,
podatek od czynności cywilnoprawnych,
y
podatek rolny,
y
podatek leśny,
y
podatek od nieruchomości,
y
podatek od spadków i darowizn,
y
podatek od środków transportowych
y
podatek od środków transportowych,
y
podatek tonażowy.
y
Do 31.12.2007 r. obowiązywał jeszcze podatek od posiadania psa.
y
Od 2007 r. armatorzy prowadzący działalność, polegającą na świadczeniu
usług w żegludze międzynarodowej, mogą dokonać wyboru
opodatkowania podatkiem dochodowym. Możliwość tę stworzyła ustawa
o podatku tonażowym.
PODATEK DOCHODOWY OD
PODATEK DOCHODOWY OD
OSÓB FIZYCZNYCH (I)
OSÓB FIZYCZNYCH (I)
OSÓB FIZYCZNYCH (I)
OSÓB FIZYCZNYCH (I)
PODMIOT OPODATKOWANIA
PODMIOT OPODATKOWANIA
PODMIOTEM OPODATKOWANIA są osoby fizyczne:
j ż li j i j
i
k i t
t i
y
jeżeli mają miejsce zamieszkania na terytorium
Rzeczypospolitej Polskiej, podlegają obowiązkowi
podatkowemu od całości swoich dochodów bez względu na
miejsce położenia źródeł przychodów (
nieograniczony
miejsce położenia źródeł przychodów (
nieograniczony
obowiązek podatkowy
),
y
jeżeli nie mają na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej
y
jeżeli nie mają na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej
miejsca zamieszkania, podlegają obowiązkowi
podatkowemu tylko od dochodów z pracy wykonywanej na
terytorium Rzeczypospolitej Polskiej na podstawie
k ł żb
l b
k
b
l d
stosunku służbowego lub stosunku pracy, bez względu na
miejsce wypłaty wynagrodzenia, oraz od innych dochodów
osiąganych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej
(
ograniczony obowiązek podatkowy
).
(
ograniczony obowiązek podatkowy
).
PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB
PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB
FIZYCZNYCH (II)
FIZYCZNYCH (II)
FIZYCZNYCH (II)
FIZYCZNYCH (II)
y
Od podatku dochodowego od dochodu uzyskanego
ze źródeł przychodów położonych za granicą wolni
ze źródeł przychodów położonych za granicą wolni
są członkowie personelu przedstawicielstw
dyplomatycznych i urzędów konsularnych oraz inne
j
i j
i i
i
osoby korzystające z przywilejów i immunitetów
dyplomatycznych lub konsularnych na podstawie
umów lub powszechnie uznanych zwyczajów
umów lub powszechnie uznanych zwyczajów
międzynarodowych, jak również członkowie ich
rodzin pozostający z nimi we wspólnocie domowej,
j ż li i
b
t l
i
l ki i i i
j t ł
jeżeli nie są obywatelami polskimi i nie mają stałego
pobytu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.
PODATEK DOCHODOWY OD
PODATEK DOCHODOWY OD
OSÓB FIZYCZNYCH (III)
OSÓB FIZYCZNYCH (III)
OSÓB FIZYCZNYCH (III)
OSÓB FIZYCZNYCH (III)
PRZEPISÓW USTAWY NIE STOSUJE SIĘ DO:
J
Ę
y
przychodów z działalności rolniczej, z wyjątkiem
przychodów z działów specjalnych produkcji rolnej,
y
przychodów z gospodarki leśnej, w rozumieniu ustawy o
przychodów z gospodarki leśnej, w rozumieniu ustawy o
lasach oraz ustawy o przeznaczeniu gruntów rolnych do
zalesienia,
y
przychodów podlegających przepisom o podatku od
p y
p
g j y
p
p
p
spadków i darowizn,
y
przychodów wynikających z czynności, które nie mogą być
przedmiotem prawnie skutecznej umowy,
y
przychodów z tytułu podziału wspólnego majątku
małżonków w wyniku ustania lub ograniczenia małżeńskiej
wspólności majątkowej,
h d
d k
h
d h
y
przychody armatora, opodatkowanych na zasadach
wynikających z ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku
tonażowym,
ś i d
i
k j i t
b d i
y
świadczenia na zaspokojenie potrzeb rodziny.
PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB
PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB
FIZYCZNYCH (IV)
FIZYCZNYCH (IV)
FIZYCZNYCH (IV)
FIZYCZNYCH (IV)
y
DZIAŁALNOŚCIĄ ROLNICZĄ jest działalność polegająca na
wytwarzaniu produktów roślinnych lub zwierzęcych w stanie
nieprzetworzonym (naturalnym) z własnych upraw albo hodowli lub
nieprzetworzonym (naturalnym) z własnych upraw albo hodowli lub
chowu, w tym również produkcja materiału siewnego, szkółkarskiego,
hodowlanego oraz reprodukcyjnego, produkcja warzywnicza gruntowa,
szklarniowa i pod folią, produkcja roślin ozdobnych, grzybów uprawnych i
sadownicza, hodowla i produkcja materiału zarodowego zwierząt,
i
dó ż k
h
d k j
i
ł
ptactwa i owadów użytkowych, produkcja zwierzęca typu przemysłowo-
fermowego oraz hodowla ryb, a także działalność, w której minimalne
okresy przetrzymywania zakupionych zwierząt i roślin, w trakcie których
następuje ich biologiczny wzrost, wynoszą co najmniej: miesiąc - w
przypadku roślin 16 dni - w przypadku wysokointensywnego tuczu
przypadku roślin, 16 dni - w przypadku wysokointensywnego tuczu
specjalizowanego gęsi lub kaczek, 6 tygodni - w przypadku pozostałego
drobiu rzeźnego, 2 miesiące - w przypadku pozostałych zwierząt - licząc
od dnia nabycia.
y
DZIAŁAMI SPECJALNYMI PRODUKCJI ROLNEJ są: uprawy w
szklarniach i ogrzewanych tunelach foliowych, uprawy grzybów i ich
b i
śli "i
i
" f
h d
l i hó d bi
grzybni, uprawy roślin "in vitro", fermowa hodowla i chów drobiu
rzeźnego i nieśnego, wylęgarnie drobiu, hodowla i chów zwierząt
futerkowych i laboratoryjnych, hodowla dżdżownic, hodowla
entomofagów, hodowla jedwabników, prowadzenie pasiek oraz hodowla i
chów innych zwierząt poza gospodarstwem rolnym
chów innych zwierząt poza gospodarstwem rolnym.
PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB
PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB
FIZYCZNYCH (V)
FIZYCZNYCH (V)
OPDATKOWANIE MAŁŻONKÓW
Małżonkowie podlegają odrębnemu opodatkowaniu od osiąganych
Małżonkowie podlegają odrębnemu opodatkowaniu od osiąganych
przez nich dochodów, chyba że wystąpią oni z wnioskiem o
wspólne rozliczenie podatku, pod warunkiem, że spełnią
równocześnie następujące warunki:
i d
łż
k
i i t i j
ól
ść
j tk
y
między małżonkami istnieje wspólność majątkowa,
y
pozostają w związku małżeńskim przez cały rok podatkowy,
y
złożą wniosek o łączne opodatkowanie we wspólnym zeznaniu
rocznym
rocznym.
y
podlegają nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu.
W t
dk
d t k k śl i i i b j
łż
kó
W tym przypadku podatek określa się na imię obojga małżonków
w podwójnej wysokości podatku obliczonego od połowy łącznych
dochodów małżonków, z tym że do sumy tych dochodów nie
wlicza się dochodów (przychodów) opodatkowanych w sposób
ł
T
ób
d k
i
i j
żli
d
zryczałtowany. Ten sposób opodatkowania nie jest możliwy, gdy,
choćby do jednego z małżonków mają zastosowanie przepisy o
zryczałtowanym podatku dochodowym od osób fizycznych,
uzyskuje dochody z pozarolniczej działalności gospodarczej,
opodatkowane według skali proporcjonalnej 19%. Osoba
pozostająca w separacji nie może rozliczać sie wspólnie z
małżonkiem.
PODATEK DOCHODOWY OD
PODATEK DOCHODOWY OD
OSÓB FIZYCZNYCH (VI)
OSÓB FIZYCZNYCH (VI)
OSÓB FIZYCZNYCH (VI)
OSÓB FIZYCZNYCH (VI)
DOCHODY MAŁOLETNICH DZIECI
DOCHODY MAŁOLETNICH DZIECI
Dochody małoletnich dzieci własnych i
y
Dochody małoletnich dzieci własnych i
przysposobionych, z wyjątkiem dochodów z
ich pracy, stypendiów oraz dochodów z
d i ó dd
h i d
b d
przedmiotów oddanych im do swobodnego
użytku, dolicza się do dochodów rodziców lub
dochodów osób samotnie ich wychowujących,
y
ją y ,
chyba że rodzicom nie przysługuje prawo
pobierania pożytków ze źródeł przychodów
dzieci. Jeżeli małżonkowie podlegają
dzieci. Jeżeli małżonkowie podlegają
odrębnemu opodatkowaniu, dochody
małoletnich dzieci dolicza się po połowie do
dochodu każdego z małżonków
dochodu każdego z małżonków.
PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB
PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB
FIZYCZNYCH (VII)
FIZYCZNYCH (VII)
FIZYCZNYCH (VII)
FIZYCZNYCH (VII)
PRZEDMIOTEM OPODATKOWANIA
podatkiem
dochodowym od osób fizycznych są wszelkiego rodzaju
dochody, z wyjątkiem dochodów zwolnionych na
d t
i t j t
d h dó d któ
h
podstawie tej ustawy oraz dochodów, od których na
podstawie przepisów ordynacji podatkowej zaniechano
poboru podatku.
PODSTAWĄ OPODATKOWANIA
jest dochód, który jest
nadwyżką przychodów nad kosztami ich uzyskania w
nadwyżką przychodów nad kosztami ich uzyskania w
danym roku podatkowym. Jeśli koszty uzyskania
przekraczają sumę przychodów, to różnica jest stratą.
PRZYCHODAMI
są otrzymane lub postawione do dyspozycji
podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości
pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze
pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze
i innych nieodpłatnych świadczeń.
PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB
PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB
FIZYCZNYCH (VIII)
FIZYCZNYCH (VIII)
FIZYCZNYCH (VIII)
FIZYCZNYCH (VIII)
ŻRÓDŁA PRZYCHODÓW
y
stosunek służbowy stosunek pracy w tym spółdzielczy
y
stosunek służbowy, stosunek pracy, w tym spółdzielczy
stosunek pracy, członkostwo w rolniczej spółdzielni
produkcyjnej lub innej spółdzielni zajmującej się produkcją
rolną, praca nakładcza, emerytura lub renta,
p
y
y
działalność wykonywana osobiście,
y
pozarolnicza działalność gospodarcza,
y
działy specjalne produkcji rolnej
y
działy specjalne produkcji rolnej,
y
nieruchomości lub ich części,
y
najem, podnajem, dzierżawa, poddzierżawa oraz inne
umowy o podobnym charakterze
umowy o podobnym charakterze,
y
kapitały pieniężne i prawa majątkowe,
y
odpłatne zbycie nieruchomości lub ich części oraz udziału
w nieruchomości spółdzielczego własnościowego prawa do
w nieruchomości, spółdzielczego własnościowego prawa do
lokalu mieszkalnego lub użytkowego oraz prawa do domu
jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej, prawa
wieczystego użytkowania gruntów,
y
g
y
g
,
y
inne źródła.
PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB
PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB
FIZYCZNYCH (IX)
FIZYCZNYCH (IX)
FIZYCZNYCH (IX)
FIZYCZNYCH (IX)
ZWOLNIENIA PRZEDMIOTOWE
ZWOLNIENIA PRZEDMIOTOWE
Wolne od podatku dochodowego są:
y
renty przyznane na podstawie odrębnych przepisów o
zaopatrzeniu inwalidów wojennych i wojskowych oraz ich rodzin,
y
odprawy pośmiertne i zasiłki pogrzebowe,
ś i d
i d i
d d ki d i
i i l
j
li ki
y
świadczenia rodzinne, dodatki rodzinne i pielęgnacyjne, zaliczki
alimentacyjne oraz zasiłki porodowe wypłacone na podstawie
odrębnych przepisów,
y
jednorazowe zasiłki z tytułu urodzenia dziecka,
jednorazowe zasiłki z tytułu urodzenia dziecka,
y
wartość ubioru służbowego (umundurowania), jeżeli jego
używanie należy do obowiązków pracownika,
y
świadczenia otrzymywane z tytułu odbywania niezawodowej
y y
y
y
j
służby wojskowej lub jej form równorzędnych, z wyjątkiem służby
okresowej lub nadterminowej,
y
diety i inne należności za czas podróży służbowej pracownika,
PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB
PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB
FIZYCZNYCH (X)
FIZYCZNYCH (X)
KOSZTY UZYSKANIA PRZYCHOU
– wydatki poniesione w celu
osiągnięcia przychodu. Koszty uzyskania przychodów potrącane są tylko w
tym roku podatkowym, w którym zostały poniesione.
DO KOSZTÓW UZYSKANIA PRZYCHODÓW NIE
ZALICZA SIĘ:
y
wydatków na nabycie gruntów lub prawa wieczystego użytkowania gruntów, z
wyjątkiem opłat za wieczyste użytkowanie gruntów,
y
ulepszenie środków trwałych,
y
wydatków na: spłatę pożyczek (kredytów),
wydatków na: spłatę pożyczek (kredytów),
y
darowizn i ofiar wszelkiego rodzaju,
y
podatku dochodowego, podatku od spadków i darowizn,
y
jednorazowych odszkodowań z tytułu wypadków przy pracy i chorób
d
h
zawodowych w
y
grzywien i kar pieniężnych orzeczonych w postępowaniu karnym, karnym
skarbowym, administracyjnym i w sprawach o wykroczenia oraz odsetek od
tych grzywien i kar,
y
kar, opłat i odszkodowań oraz odsetek od tych zobowiązań z tytułu:
nieprzestrzegania przepisów w zakresie ochrony środowiska,
y
odsetek za zwłokę z tytułu nieterminowych wpłat należności budżetowych i
innych należności,
PODATEK DOCHODOWY OD
PODATEK DOCHODOWY OD
OSÓB FIZYCZNYCH (XIV)
OSÓB FIZYCZNYCH (XIV)
OSÓB FIZYCZNYCH (XIV)
OSÓB FIZYCZNYCH (XIV)
ODLICZENIA OD DOCHODU BRUTTO :
y
składki z tytułu ubezpieczenia społecznego opłacane
przez podatnika,
y
ulgi podatkowe (np. mieszkaniowe,
y
ulgi podatkowe (np. mieszkaniowe,
inwestycyjne),
y
straty z lat poprzednich,
y
inne dochody zwolnione z opodatkowania na
mocy ustawy.
ODLICZENIA OD PODATKU:
y
płacone przez podatnika składki na
ubezpieczenie zdrowotne których odliczenie nie
ubezpieczenie zdrowotne, których odliczenie nie
może być większe niż 7,75 % podstawy wymiaru
stawki;
l ż
d
ik
i l i
d k
y
należne podatnikowi ulgi podatkowe
PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB
PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB
FIZYCZNYCH (XV)
FIZYCZNYCH (XV)
FIZYCZNYCH (XV)
FIZYCZNYCH (XV)
Tabela 2. Skala podatkowa w podatku dochodowym od osób
fizycznych w 2008 r
fizycznych w 2008 r.
Podstawa obliczenia podatku w
złotych
Podatek wynosi
ponad
do
44 490
19% podstawy obliczenia minus kwota 586 zł 85 gr
44 490
85 528
7 866 zł 41 gr + 30% nadwyżki ponad 44 900 zł
g
y
p
85 528
20 177 zł 65 gr + 40% ponad nadwyżki 85 528 zł
Podstawa obliczenia podatku w złotych Podatek
wynosi
Tabela 3. Skala podatkowa w podatku dochodowym od osób fizycznych
w 2009 i 2010 r.
ponad
do
85 528
18% podstawy obliczenia minus kwota 556 zł 02 gr
85 528
14 839 zł 02 gr + 32% nadwyżki ponad 85 528 zł
PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB
PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB
FIZYCZNYCH (XVI)
FIZYCZNYCH (XVI)
Tabela 4. Stawki podatku dochodowego od osób fizycznych w
abe a . Staw podat u doc odowego od osób yc yc w
latach 1992-2009 (%).
W
ól i i
1992
1993
1994
1995
1996
1997
1998
1999
Wyszczególnienie
1992
1993
1994
1995
1996
1997
1998
1999
Przedział I
Przedział II
20
30
20
30
21
33
21
33
21
33
21
33
19
30
19
30
Przedział III
40
40
45
45
45
45
40
40
t
Wyszczególnienie
2000
2001
2002
2003
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
Przedział I
Przedział II
19
30
19
30
19
30
19
30
19
30
19
30
19
30
19
30
19
30
18
32
18
32
Przedział III
40
40
40
40
40
40
40
40
30
40
32
X
32
X
PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB
PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB
PRAWNYCH (I)
PRAWNYCH (I)
PRAWNYCH (I)
PRAWNYCH (I)
PODMIOTAMI są osoby prawne, spółki kapitałowe w organizacji oraz jednostki
organizacyjne nie posiadające osobowości prawnej (z wyjątkiem spółek
niemających osobowości prawnej).
ZWOLNIENIA PODMIOTOWE
ZWOLNIENIA PODMIOTOWE
Podmioty zwolnione z podatku dochodowego od osób prawnych:
y
Skarb Państwa,
y
Narodowy Bank Polski,
y
y
jednostki budżetowe,
y
fundusze celowe,
y
przedsiębiorstwa międzynarodowe,
y
jednostki samorządu terytorialnego (z wyjątkami),
y
Agencję Restrukturyzacji i Modernizacji Rolnictwa,
y
Agencję Rynku Rolnego,
y
fundusze inwestycyjne
y
fundusze inwestycyjne,
y
fundusze emerytalne,
y
Zakład Ubezpieczeń Społecznych,
PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB
PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB
PRAWNYCH (II)
PRAWNYCH (II)
( )
( )
PRZEDMIOTEM OPDATKOWANIA
jest dochód, bez względu na rodzaj źródeł
przychodu. Dochodem jest nadwyżka sumy przychodów nad kosztami ich
p y
j
y
y p y
uzyskania, osiągnięta w roku podatkowym. Gdy koszty uzyskania przychodów
przekraczają sumę przychodów, różnica jest stratą (jest pokrywana w kolejno
po sobie następujących pięciu lat podatkowych, wysokość obniżenia w
którymkolwiek z tych lat nie może przekroczyć 50% kwoty straty).
PRZYCHODAMI
są otrzymane pieniądze, wartości pieniężne, różnice kursowe,
wartość otrzymanych nieodpłatnie świadczeń oaz przychodów w naturze, a
także inne przychody, które są związane ze specyficzną działalnością różnych
podmiotów Np przychodem w bankach są kwoty stanowiące równowartość
podmiotów. Np. przychodem w bankach są kwoty stanowiące równowartość
rezerwy na ryzyko ogólne.
DO PRZYCHODÓW NIE ZALICZA SIĘ
między innymi: pobranych wpłat lub
h
h
l ż
ś i
t d t
t
ó i ł
któ
t
zarachowanych należności na poczet dostaw towarów i usług, które zostaną
wykonane w następnych okresach sprawozdawczych, a także otrzymanych lub
zwróconych pożyczek (kredytów), kwot naliczonych, lecz nie otrzymanych
odsetek od należności, w tym również od udzielonych pożyczek (kredytów),
zwróconych, umorzonych lub zaniechanych podatków i opłat stanowiących
y
y
y
p
p
ą y
dochody budżetu państwa albo budżetów jednostek samorządu
terytorialnego, odsetek otrzymanych w związku ze zwrotem nadpłaconych
zobowiązań podatkowych i innych należności budżetowych, a także
oprocentowania zwrotu różnicy podatku od towarów i usług.
PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB
PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB
PRAWNYCH (III)
PRAWNYCH (III)
( )
( )
KOSZTAMI UZYSKANIA PRZYCHODU są miedzy innymi: zakup
surowców, materiałów, energii itp., amortyzacja środków trwałych i
nakłady na ich remonty oraz konserwację koszty płac pracowników
nakłady na ich remonty oraz konserwację, koszty płac pracowników,
czynsze i różne opłaty.
KOSZTAMI UZYSKANIA PRZYCHODU NIE
i
KOSZTAMI UZYSKANIA PRZYCHODU NIE są m.in.:
y
wydatki na nabycie gruntów lub prawa wieczystego użytkowania
gruntów,
d ki l
i
dk
ł h k
i k
j
y
wydatki na ulepszenie środków trwałych, które powiększają wartość
środków trwałych, stanowiącą podstawę naliczania odpisów
amortyzacyjnych
y
koszty egzekucyjne związane z niewykonaniem zobowiązań
y
koszty egzekucyjne związane z niewykonaniem zobowiązań,
y
grzywny i kary pieniężne orzeczone w postępowaniu karnym, karnym
skarbowym, administracyjnym i w sprawach o wykroczenia oraz odsetek
od tych grzywien i kar
od tych grzywien i kar,
y
kary, opłaty i odszkodowania oraz odsetki od tych zobowiązań z tytułu
nieprzestrzegania przepisów w zakresie ochrony środowiska,
y
odsetki za zwłokę z tytułu nieterminowych wpłat należności
y
odsetki za zwłokę z tytułu nieterminowych wpłat należności
budżetowych i innych należności, do których stosuje się przepisy
ordynacji podatkowej,
PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB
PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB
PRAWNYCH (IV)
PRAWNYCH (IV)
PRAWNYCH (IV)
PRAWNYCH (IV)
ZWOLNIENIA
PRZEDMIOTOWE
Wolne od podatku są:
y
dochody z tytułu sprzedaży całości lub części
nieruchomości wchodzącej w skład gospodarstwa
nieruchomości wchodzącej w skład gospodarstwa
rolnego,
y
dochody kościelnych osób prawnych,
y
dochody jednostek organizacyjnych Ochotniczej
y
dochody jednostek organizacyjnych Ochotniczej
Straży Pożarnej,
y
dochody Banku Gospodarstwa Krajowego,
y
dochody Narodowego Funduszu Zdrowia w części
przeznaczonej na cele statutowe,
y
dochody organizacji pożytku publicznego,
y
g
j p y
p
g ,
PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB
PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB
PRAWNYCH (V)
PRAWNYCH (V)
( )
( )
Tabela Stawki podatku dochodowego od osób prawnych w
Tabela. Stawki podatku dochodowego od osób prawnych w
latach 1992-2009(%).
Wyszczególnienie 1992
1993
1994
1995
1996
1997
1998
1999
CIT
40
40
40
40
40
38
36
34
Wyszczególnienie 2000
2001
2002
2003
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
CIT
30
38
28
27
19
19
19
19
19
19
19
PODATEK OD TOWARÓW I USŁUG (I)
PODATEK OD TOWARÓW I USŁUG (I)
PODATNIKAMI są osoby prawne, jednostki organizacyjne
niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące
samodzielnie działalność gospodarczą bez względu na cel lub
samodzielnie działalność gospodarczą bez względu na cel lub
rezultat takiej działalności. Użycie w definicji słowa
„samodzielnie powoduje, że za działalność gospodarczą
ustawodawca nie uznaje czynności wykonywanych:
h
t
k
ł żb
t
k
y
w ramach stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy
nakładczej, spółdzielczego stosunku pracy,
y
w ramach działalności wykonywanej osobiście, jeżeli z tytułu
wykonywania tych czynności osoby te są związane ze zlecającym
y
y
y
y
y
ą
ą
ją y
wykonanie tych czynności prawnymi więzami tworzącymi
stosunek prawny pomiędzy zlecającym wykonanie czynności i
wykonującym zlecane czynności co do warunków wykonywania
tych czynności, wynagrodzenia i odpowiedzialności zlecającego
tych czynności, wynagrodzenia i odpowiedzialności zlecającego
wykonanie tych czynności wobec osób trzecich.
ZWOLNIENIA PODMIOTOWE
y
zwalnia się od podatku podatników, u których wartość sprzedaży
opodatkowanej nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku
podatkowym kwoty wyrażonej w złotych odpowiadającej
równowartości 50 000 zł
równowartości 50 000 zł.
PODATEK OD TOWARÓW I USŁUG (II)
PODATEK OD TOWARÓW I USŁUG (II)
PRZEDMIOT OPODATKOWANIA
PRZEDMIOT OPODATKOWANIA
Opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlegają:
y
odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju,
y
eksport towarów,
p
y
import towarów,
y
wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów za wynagrodzeniem na terytorium
kraju,
y
wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów
y
wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów.
ZWOLNIENIA PRZEDMIOTOWE
Zwalnia się od podatku m.in.:
ę
p
y
usługi związane z edukacją, ochroną zdrowia, kulturą i sztuką, sportem i
rekreacją, pośrednictwem finansowym, naukowo-badawcze,
y
dostawa towarów używanych, jeżeli w stosunku do tych towarów nie
przysługiwało dokonującemu ich dostawy prawo do obniżenia kwoty podatku
przysługiwało dokonującemu ich dostawy prawo do obniżenia kwoty podatku
należnego o kwotę podatku naliczonego,
y
dostawa produktów rolnych pochodzących z własnej działalności rolniczej,
dokonywana przez rolnika ryczałtowego oraz świadczenie usług rolniczych
przez rolnika ryczałtowego;
p
y
g
y
dostawa ludzkich organów i mleka kobiecego,
y
dostawa krwi, osocza w pełnym składzie, komórek krwi lub preparatów
krwiopochodnych pochodzenia ludzkiego, niebędących lekami;
y
dostawę walut banknotów i monet używanych jako prawny środek płatniczy z
y
dostawę walut, banknotów i monet używanych jako prawny środek płatniczy, z
wyłączeniem przedmiotów kolekcjonerskich,
y
dostawę złota dla Narodowego Banku Polskiego;
PODATEK OD TOWARÓW I USŁUG (III)
PODATEK OD TOWARÓW I USŁUG (III)
STAWKI PODATKU
STAWKI PODATKU
W podatku od towarów i usług stosuje sie zasadniczo trzy stawki:
y
podstawową – w wysokości 22% wartości,
p
ą
y
,
y
obniżoną w wysokości 7%,
y
tzw. zerową - 0%.
y
Stawka 22% ma zastosowanie poza eksportem towarów i usług i
wewnątrzwspólnotową dostawą towarów – do wszystkich towarów i usług, jeżeli nie
została zastrzeżona dla nich w przepisach u.p.t.u. Lub przepisach wykonawczych
inna stawka.
y
Opodatkowaniu stawką obniżoną 7% podlegają ściśle określone towary i usługi
y
Opodatkowaniu stawką obniżoną 7% podlegają ściśle określone towary i usługi
wymienione w ustawie. Są to towary i usługi związane z ochroną zdrowia, towary
spożywcze, książki, gazety, magazyny, czasopisma, niektóre towary dla dzieci, towary
rękodzieła artystycznego, usługi transportowe, hotelarskie, naprawcze, usługi radia i
telewizji.
St
k 0% t
j
i d
d tk
i k
t i
t
ól
t
j d t
y
Stawkę 0% stosuje się do opodatkowania eksportu i wewnątrzwspólnotowej dostawy
towarów.
y
Do końca 2010 r. mamy ponadto zagwarantowaną możliwość stosowania:
Do końca 2010 r. mamy ponadto zagwarantowaną możliwość stosowania:
- zerowej stawki na książki i specjalistyczne periodyki,
- obniżonej 7% stawki na budowę i remonty mieszkań oraz usługi restauracyjne;
- przejściowej 3% stawki, która dotyczy głównie produktów i usług rolnych.
PODATEK AKCYZOWY (I)
PODATEK AKCYZOWY (I)
PODMIOT PODATKU
PODATNIKAMI są osoby fizyczne, osoby prawne oraz
j d
tki i
j
i
j
b
ś i j
jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej,
które dokonują czynności podlegających opodatkowaniu.
Podatnikami są również podmioty:
y
nabywające lub posiadające wyroby akcyzowe jeżeli od
y
nabywające lub posiadające wyroby akcyzowe, jeżeli od
wyrobów tych nie została zapłacona akcyza w należnej
wysokości,
y
u których powstają nadmierne ubytki lub niedobory
u których powstają nadmierne ubytki lub niedobory
wyrobów akcyzowych zharmonizowanych,
y
będące zleceniobiorcami usług polegających na
wytwarzaniu wyrobów akcyzowych w ramach umowy o
y
y
y
y
y
dzieło lub innej umowy.
PODZIAŁ WYRÓBÓW AKCYZOWYCH
PODZIAŁ WYRÓBÓW AKCYZOWYCH
y
wyroby zharmonizowane (paliwa silnikowe, oleje opałowe i
gaz, napoje alkoholowe oraz wyroby tytoniowe),
y
wyroby niezharmonizowane
wyroby niezharmonizowane
PODATEK AKCYZOWY (I)
PODATEK AKCYZOWY (I)
PRZEDMIOT PODATKU
Opodatkowaniu akcyzą podlegają:
y
produkcja wyrobów akcyzowych zharmonizowanych;
y
wyprowadzenie wyrobów akcyzowych zharmonizowanych ze składu
yp
y
y
y
y
podatkowego;
y
sprzedaż wyrobów akcyzowych na terytorium kraju;
y
eksport i import wyrobów akcyzowych;
b i
t
ól
t
i d t
t
ól
t
y
nabycie wewnątrzwspólnotowe i dostawa wewnątrzwspólnotowa.
ZWOLNIENIA
ZWOLNIENIA
Zwalnia się od akcyzy
y
eksport wyrobów akcyzowych,
y
piwo, wino i napoje fermentowane, wytworzone domowym sposobem przez
p
,
p j
, y
y
p
p
osoby fizyczne na własny użytek i nieprzeznaczone do sprzedaży,
y
energię elektryczną wytwarzaną z odnawialnych źródeł energii,
y
dodatki lub domieszki do paliw silnikowych.
PODATEK AKCYZOWY (I)
PODATEK AKCYZOWY (I)
Zwolnienie od akcyzy stosuje się również:
Zwolnienie od akcyzy stosuje się również:
y
gdy uzasadnia to ważny interes związany z bezpieczeństwem
publicznym, obronnością państwa lub ochroną środowiska;
y
gdy wynika to z przepisów prawa Wspólnoty Europejskiej;
gdy wynika to z przepisów prawa Wspólnoty Europejskiej;
y
gdy wynika to z umów międzynarodowych;
y
wobec organizacji międzynarodowych, przedstawicielstw
dyplomatycznych, urzędów konsularnych oraz członków
yp
y
y ,
ę
y
personelu tych przedstawicielstw i urzędów, a także innych osób
zrównanych z nimi na podstawie ustaw, umów lub zwyczajów
międzynarodowych, jeżeli nie są obywatelami polskimi i nie mają
stałego pobytu na terytorium kraju - w zakresie, jaki wynika z
g p y
y
j
, j
y
porozumień międzynarodowych i zasady wzajemności;
y
gdy wynika to z konieczności uniknięcia wielokrotnego
opodatkowania wyrobów akcyzowych.
STAWKI
Stawki są wyrażane w:
y
procencie podstawy opodatkowania,
y
kwocie na jednostkę wyrobu,
y
procencie maksymalnej ceny detalicznej,
y
kwocie na jednostkę wyrobu i w procencie maksymalnej ceny
detalicznej.
PODATEK OD GIER (I)
PODATEK OD GIER (I)
PODMIOTEM OPODATKOWANIA są podmioty prowadzące działalność w zakresie
PODMIOTEM OPODATKOWANIA są podmioty prowadzące działalność w zakresie
gier losowych i zakładów wzajemnych oraz podmioty urządzające gry liczbowe i
loterie pieniężne stanowiące monopol państwa.
PODSTAWĄ OPODATKOWANIA jest suma wpływów osiągniętych z danego rodzaju
gry lub zakładu. Podstawę opodatkowania podatkiem od gier stanowi:
y
w loteriach i grze telebingo - suma wpływów uzyskanych ze sprzedaży losów lub
i
h d
dó
d i ł
innych dowodów udziału w grze;
y
w grach liczbowych - suma wpłaconych stawek;
y
w wideoloteriach - kwota stanowiąca różnicę między kwotą wpłaconą lub
zakredytowaną w pamięci terminala a sumą wygranych uzyskanych przez
zakredytowaną w pamięci terminala a sumą wygranych uzyskanych przez
uczestników gier;
y
w grze bingo pieniężne - wartość nominalna kartonów zakupionych przez spółkę;
y
w grze bingo fantowe - wartość nominalna kartonów użytych do gry;
y
w grach cylindrycznych, grach w kości i grach w karty - kwota stanowiąca różnicę
pomiędzy sumą wpłat gotówkowych z tytułu wymiany żetonów w kasie i na stole
gry a sumą wypłaconych z kasy kwot za zwrócone żetony;
h
t
t h
k
t
t
i
óż i i d k
t
k
y
w grach na automatach - kwota stanowiąca różnicę między kwotą uzyskaną z
wymiany żetonów do gry lub wpłaconą do kasy salonu i zakredytowaną w pamięci
automatu lub wpłaconą do automatu a sumą wygranych uzyskanych przez
uczestników gier;
y
w pokerze, w którym uczestnicy grają pomiędzy sobą, a kasyno urządza grę - suma
wpływów kasyna z tego tytułu;
y
w zakładach wzajemnych - suma wpłaconych stawek.
PODATEK OD GIER (II)
PODATEK OD GIER (II)
( )
( )
STAWKI PODATKU
y
stawki podatku od gier są
procentowe i zróżnicowane w
procentowe i zróżnicowane w
zależności od rodzaju loterii, zakładu
lub gry i wynoszą one np dla:
lub gry i wynoszą one np. dla:
y
loterii pieniężnej - 15 %;
y
gier liczbowych - 20%
y
gier prowadzonych w kasynach gry i
y
gier prowadzonych w kasynach gry i
w salonach gier na automatach oraz
dl id l
ii 45 %
dla wideoloterii - 45 %.
PODATEK ROLNY (I)
PODATEK ROLNY (I)
y
PODMIOTEM OPODATKOWANIA są osoby
fizyczne, osoby prawne, jednostki
organizacyjne w tym spółki nieposiadające
organizacyjne, w tym spółki, nieposiadające
osobowości prawnej, jeżeli są właścicielami,
posiadaczami samoistnymi gruntów lub
ż tk
ik
i i
t
i
tó
użytkownikami wieczystymi gruntów oraz
posiadają grunty, stanowiące własność Skarbu
Państwa lub jednostki samorządu
i l
terytorialnego.
y
PRZEDMIOTEM OPODATKOWANIA są
y
PRZEDMIOTEM OPODATKOWANIA są
grunty sklasyfikowane w ewidencji gruntów i
budynków jako użytki rolne lub jako grunty
d
i
i k
i
ż tk h
zadrzewione i zakrzewione na użytkach
rolnych, z wyjątkiem gruntów zajętych na
prowadzenie działalności gospodarczej innej
p
g p
j
j
niż działalność rolnicza.
PODATEK ROLNY (II)
PODATEK ROLNY (II)
PODSTAWA OPOPODATKOWANIA
PODSTAWĘ OPODATKOWANIA podatkiem rolnym stanowi:
y
dla gruntów gospodarstw rolnych - liczba hektarów
przeliczeniowych ustalana na podstawie powierzchni, rodzajów i
kl ż tkó l
h ik j
h id
ji
tó i
klas użytków rolnych wynikających z ewidencji gruntów i
budynków oraz zaliczenia do okręgu podatkowego,
y
dla pozostałych gruntów - liczba hektarów wynikająca z ewidencji
gruntów i budynków.
g
y
y
Wartość podatku od 1 hektara przeliczeniowego gruntu
gospodarstw rolnych za rok podatkowy stanowi równowartość
pieniężną 2,5 q żyt, natomiast za od 1 hektara pozostałych
gruntów za rok podatkowy wynosi równowartość 5 q żyta,
obliczoną według średniej ceny skupu żyta za pierwsze trzy
kwartały roku poprzedzającego rok podatkowy, ustaloną na
y
p p
ją g
p
y
ą
podstawie danych GUS
PODATEK ROLNY (III)
PODATEK ROLNY (III)
( )
( )
ZWOLNIENIA Z PODATKU
y
Zwalnia się od podatku rolnego m in :
y
Zwalnia się od podatku rolnego m.in.:
y
użytki rolne klasy V, VI i VIz oraz grunty zadrzewione i
zakrzewione ustanowione na użytkach rolnych,
y
grunty położone w pasie drogi granicznej
y
grunty położone w pasie drogi granicznej,
y
grunty przeznaczone na utworzenie nowego gospodarstwa
rolnego lub powiększenie już istniejącego do powierzchni
nieprzekraczającej 100 ha,
y
grunty gospodarstw rolnych powstałe z zagospodarowania
nieużytków - na okres 5 lat, licząc od roku następnego po
zakończeniu zagospodarowania,
y
użytki ekologiczne
y
użytki ekologiczne,
y
grunty zajęte przez zbiorniki wody służące do zaopatrzenia
ludności w wodę,
y
grunty pod wałami przeciwpowodziowymi i grunty położone w
y
grunty pod wałami przeciwpowodziowymi i grunty położone w
międzywałach,
y
grunty wpisane do rejestru zabytków, pod warunkiem ich
zagospodarowania i utrzymania zgodnie z przepisami o ochronie
b kó i
i
d
b k
i
zabytków i opiece nad zabytkami.
PODATEK ROLNY (IV)
PODATEK ROLNY (IV)
ZWOLNIENIA PODMIOTOWE
Od podatku rolnego zwalnia się:
Od podatku rolnego zwalnia się:
y
uczelnie,
y
szkoły, placówki, zakłady kształcenia i placówki doskonalenia
nauczycieli - publiczne i niepubliczne oraz organy prowadzące te
y
p
p
g y p
ą
szkoły, placówki i zakłady z tytułu zarządu, użytkowania lub
użytkowania wieczystego gruntów,
y
placówki naukowe Polskiej Akademii Nauk,
d
h kł d
h
i
j
l b
kł d k
ś i
y
prowadzących zakłady pracy chronionej lub zakłady aktywności
zawodowej w zakresie gruntów zgłoszonych wojewodzie, jeżeli
zgłoszenie zostało potwierdzone decyzją w sprawie przyznania
statusu zakładu pracy chronionej lub zakładu aktywności
zawodowej albo zaświadczeniem - zajętych na prowadzenie tego
zakładu, z wyjątkiem gruntów znajdujących się w posiadaniu
zależnym podmiotów niebędących prowadzącymi zakłady pracy
chronionej lub zakłady aktywności zawodowej,
j
y
y
j,
y
jednostki badawczo-rozwojowe,
y
Polski Związek Działkowców z tytułu użytkowania i użytkowania
wieczystego gruntu rodzinnych ogrodów działkowych.
PODATEK LEŚNY (I)
PODATEK LEŚNY (I)
PODMIOT OPODATKOWANIA
PODATNIKAMI są osoby fizyczne, osoby prawne, jednostki
or ani ac jne
t m
spółki nieposiadające osobo ości
organizacyjne, w tym spółki, nieposiadające osobowości
prawnej, będące właścicielami lasów albo posiadaczami
samoistnymi lasów, ich użytkownikami wieczystymi,
posiadaczami lasów, stanowiących własność Skarbu
Państwa lub jednostki samorządu terytorialnego.
RZEDMIOT OPODATKOWANIA
Opodatkowaniu podatkiem leśnym podlegają określone w
ustawie lasy, z wyjątkiem lasów zajętych na wykonywanie
innej działalności gospodarczej niż działalność leśna.
PODATEK LEŚNY (II)
PODATEK LEŚNY (II)
y
PODSTAWĄ OPODATKOWANIA jest powierzchnia las,
wyrażona w hektarach, wynikająca z ewidencji gruntów i
budynków.
budynków.
y
Podatek leśny od 1 ha, za rok podatkowy wynosi równowartość
i i ż 0 220
3
d
bli
dł ś d i j
pieniężną 0,220 m
3
drewna, obliczaną według średniej ceny
sprzedaży drewna uzyskanej przez nadleśnictwa za pierwsze trzy
kwartały roku poprzedzającego rok podatkowy.
y
Dla lasów ochronnych oraz lasów wchodzących w skład
rezerwatów przyrody i parków narodowych stawka podatku
leśnego ulega obniżeniu o 50%.
ZWOLNIENIA PRZEDMIOTOWWE
y
lasy z drzewostanem w wieku do 40 lat;
y
lasy z drzewostanem w wieku do 40 lat;
y
lasy wpisane indywidualnie do rejestru zabytków;
y
użytki ekologiczne.
PODATEK LEŚNY (III)
PODATEK LEŚNY (III)
ZWOLNIENIA PODMIOTOWWE
ZWOLNIENIA PODMIOTOWWE
Od podatku leśnego zwalnia się:
y
uczelnie;;
y
szkoły, placówki, zakłady kształcenia i placówki doskonalenia
nauczycieli - publiczne i niepubliczne, oraz organy prowadzące te
szkoły, placówki i zakłady odpowiednio z tytułu zarządu,
szkoły, placówki i zakłady odpowiednio z tytułu zarządu,
użytkowania lub użytkowania wieczystego nieruchomości
szkolnych;
y
placówki naukowe Polskiej Akademii Nauk;
y
placówki naukowe Polskiej Akademii Nauk;
y
prowadzących zakłady pracy chronionej lub zakłady aktywności
zawodowej w zakresie lasów wymienionych w decyzji w sprawie
przyznania statusu zakładu pracy chronionej lub zakładu
przyznania statusu zakładu pracy chronionej lub zakładu
aktywności zawodowej lub zgłoszonych wojewodzie - zajętych na
prowadzenie tego zakładu, z wyłączeniem lasów, które znajdują
się w posiadaniu zależnym podmiotów niebędących
się w posiadaniu zależnym podmiotów niebędących
prowadzącymi zakład pracy chronionej lub zakład aktywności
zawodowej;
y
jednostki badawczo rozwojowe;
y
jednostki badawczo-rozwojowe;
PODATEK OD SPADKÓW I
PODATEK OD SPADKÓW I
DAROWIZN (I)
DAROWIZN (I)
DAROWIZN (I)
DAROWIZN (I)
PODMIOT OPODATKOWANIA
PODMIOTEM są osoby fizyczne, które są obywatelami polskimi lub
mają miejsce stałego pobytu w Polsce, jeżeli nabyły nieodpłatnie
rzeczy lub prawa majątkowe.
PRZEDMIOTEM OPODATKOWANIA jest nabycie rzeczy
znajdujących się w kraju i praw majątkowych wykonywanych w
j
ją y
ę
j
p
ją
y
y
y
y
kraju, w drodze spadku, darowizny, zasiedzenia, nieodpłatnego
zniesienia współwłasności oraz zachowku. Opodatkowaniu
podlega również nabycie praw do wkładu oszczędnościowego na
p
g
y
p
ę
g
podstawie dyspozycji wkładcy na wypadek jego śmierci oraz
nabycie własności rzeczy znajdujących się za granicą, jeżeli w
chwili otwarcia spadku lub zawarcia umowy darowizny nabywca
był obywatelem RP lub miał
miejsce stałego pobytu w Polsce.
PODATEK OD SPADKÓW I DAROWIZN (II)
PODATEK OD SPADKÓW I DAROWIZN (II)
Opodatkowaniu nie podlega (wyłączenia):
y
nabycie własności rzeczy ruchomych znajdujących się na
terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych
terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych
podlegających wykonaniu na terytorium RP, jeżeli w dniu nabycia
ani nabywca, ani też spadkodawca lub darczyńca nie byli
obywatelami polskimi i nie mieli miejsca stałego pobytu lub
obywate a
po s
e
e
ejsca sta ego pobytu ub
siedziby na terytorium RP,
y
nabycie w drodze spadku lub darowizny praw autorskich i praw
pokrewnych praw do projektów wynalazczych znaków
pokrewnych, praw do projektów wynalazczych, znaków
towarowych i wzorów zdobniczych oraz wierzytelności
wynikających z nabycia tych praw,
y
nabycie środków z pracowniczego programu emerytalnego na
y
nabycie środków z pracowniczego programu emerytalnego na
podstawie rozrządzenia dokonanego przez uczestnika na
wypadek jego śmierci lub w drodze spadku,
b i d d
dk ś dkó d
h
h
k
y
nabycie w drodze spadku środków zgromadzonych na rachunku
zmarłego członka otwartego funduszu emerytalnego,
y
nabycie w drodze spadku środków zgromadzonych na
indywidualnym koncie emerytalnym.
PODATEK OD SPADKÓW I DAROWIZN (III)
PODATEK OD SPADKÓW I DAROWIZN (III)
y
nabycie własności i prawa użytkowania wieczystego
gospodarstwa rolnego lub jego części oraz innych praw do
takiego gospodarstwa lub jego części, jak również działki
g g p
j g
j
przyzagrodowej,
y
urządzeń do prowadzenia upraw specjalnych, jak:
szklarnie,pieczarkarnie, chłodnie, przechowalnie owoców,
s
a
e,p ec a a
e, c od e, p ec owa e owoców,
y
nabycie w drodze darowizny praw do rachunku oszczędnościowo-
kredytowego przez małżonka, wstępnych, zstępnych, rodzeństwo
oraz osobę pozostającą faktycznie we wspólnym pożyciu
oraz osobę pozostającą faktycznie we wspólnym pożyciu
małżeńskim z posiadaczem rachunku oszczędnościowo-
kredytowego w kasie mieszkaniowej, pod warunkiem
przeznaczenia środków zgromadzonych na tym rachunku na cele
przeznaczenia środków zgromadzonych na tym rachunku na cele
mieszkaniowe,
y
dzieł sztuki i rękopisów będących przedmiotem twórczości
spadkodawcy oraz materiałów bibliotecznych jeżeli spadkodawca
spadkodawcy oraz materiałów bibliotecznych, jeżeli spadkodawca
zajmował się twórczością lub działalnością naukową, oświatową,
artystyczną, literacką lub publicystyczną,
PODATEK OD SPADKÓW I DAROWIZN (IV)
PODATEK OD SPADKÓW I DAROWIZN (IV)
PODSTAWA OPODATKOWANIA
PODSTAWĄ OPODATKOWANIA jest wartość nabytych
rzeczy i praw majątkowych po potrąceniu długów i
ciężarów (czysta wartość).
( y
)
Wysokość podatku jest uzależniona od:
y
wartości nabytych rzeczy i praw majątkowych,
y
stopnia pokrewieństwa lub powinowactwa,
k
t
l j d
d tk
y
kwoty wolnej od podatku,
y
okresu kumulacji podatku,
y
skali podatkowej
y
skali podatkowej.
PODATEK OD NIRUCHOMOŚCI (I)
PODATEK OD NIRUCHOMOŚCI (I)
PODMIOT OPODATKOWANIA
Podatnikami podatku od nieruchomości są osoby fizyczne, osoby
prawne, jednostki organizacyjne, w tym spółki nieposiadające
osobowości prawnej, będące właścicielami nieruchomości lub
osobowości prawnej, będące właścicielami nieruchomości lub
obiektów budowlanych, posiadaczami samoistnymi nieruchomości
lub obiektów budowlanych, użytkownikami wieczystymi gruntów,
posiadaczami nieruchomości lub ich części albo obiektów
p
ę
budowlanych lub ich części, stanowiących własność Skarbu
Państwa lub jednostki samorządu terytorialnego.
PRZEDMIOT OPODATKOWANIA
Opodatkowaniu podlegają: grunty, budynki lub ich części, budowle
l b i h
ś i i
d
i
d i ł l
ś i
lub ich części związane z prowadzeniem działalności
gospodarczej.
PODSTAWĄ OPODATKOWANIA są:
y
dla budynków lub ich części: powierzchnia użytkowa (w m),
dl b d
li i h
t ść
tk
(
t
j )
y
dla budowli: ich wartość początkowa (amortyzacyjna),
y
dla gruntów: ich powierzchnia (w m).
PODATEK OD NIRUCHOMOŚCI (I)
PODATEK OD NIRUCHOMOŚCI (I)
ZWOLNIENIA PRZEDMIOTOWE
Zwalnia się m.in.:
y
budowle kolejowe stanowiące całość techniczno-użytkową wraz z instalacjami i
y
budowle kolejowe stanowiące całość techniczno-użytkową wraz z instalacjami i
urządzeniami, służące do ruchu pojazdów kolejowych, organizacji i sterowania tym
ruchem, umożliwiające dokonywanie przewozów osób lub rzeczy - wykorzystywane
wyłącznie na potrzeby publicznego transportu kolejowego, a także zajęte pod nie
grunty
grunty,
y
budynki, budowle i zajęte pod nie grunty na obszarze części lotniczych lotnisk
użytku publicznego,
y
grunty i budynki wpisane indywidualnie do rejestru zabytków, pod warunkiem ich
g
y
y
p
y
j
y
, p
utrzymania i konserwacji, zgodnie z przepisami o ochronie zabytków, z wyjątkiem
części zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej,
y
budowle wałów ochronnych, grunty pod wałami ochronnymi i położone w
międzywałach z wyjątkiem zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej
międzywałach, z wyjątkiem zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej
przez inne podmioty niż spółki wodne, ich związki oraz związki wałowe;
y
grunty stanowiące nieużytki, użytki ekologiczne, grunty zadrzewione i zakrzewione,
z wyjątkiem zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej,
y
budynki położone na terenie rodzinnych ogrodów działkowych, nieprzekraczające
norm powierzchni ustalonych w przepisach Prawa budowlanego dla altan i obiektów
gospodarczych, z wyjątkiem zajętych na działalność gospodarczą,
PODATEK OD NIRUCHOMOŚCI (II)
PODATEK OD NIRUCHOMOŚCI (II)
ZWOLNIENIA PODMIOTOWE
Od podatku zwalnia się :
y
szkoły, placówki, zakłady kształcenia i placówki doskonalenia nauczycieli -
publiczne i niepubliczne, oraz organy prowadzące te szkoły, placówki i
zakłady, z tytułu zarządu, użytkowania lub użytkowania wieczystego
nieruchomości szkolnych; zwolnienie nie dotyczy przedmiotów
opodatkowania zajętych na działalność gospodarczą inną niż działalność
opodatkowania zajętych na działalność gospodarczą inną niż działalność
oświatowa;
y
placówki naukowe Polskiej Akademii Nauk; zwolnienie nie dotyczy
przedmiotów opodatkowania zajętych na działalność gospodarczą;
przedmiotów opodatkowania zajętych na działalność gospodarczą;
y
prowadzących zakłady pracy chronionej lub zakłady aktywności
zawodowej - w zakresie przedmiotów opodatkowania zgłoszonych
wojewodzie, jeżeli zgłoszenie zostało potwierdzone decyzją w sprawie
j
, j
g
p
y ją
p
przyznania statusu zakładu pracy chronionej lub zakładu aktywności
zawodowej albo zaświadczeniem - zajętych na prowadzenie tego zakładu,
z wyjątkiem przedmiotów opodatkowania znajdujących się w posiadaniu
zależnym podmiotów niebędących prowadzącymi zakłady pracy
zależnym podmiotów niebędących prowadzącymi zakłady pracy
chronionej lub zakłady aktywności zawodowej
y
jednostki badawczo-rozwojowe,
P l ki Z i
k D i łk
ó
j tki
d i tó d tk
i
y
Polski Związek Działkowców, z wyjątkiem przedmiotów opodatkowania
zajętych na działalność gospodarczą.
PODATEK OD CZYNNOŚCI CYWILNO
PODATEK OD CZYNNOŚCI CYWILNO--
PRAWNYCH (I)
PRAWNYCH (I)
PODMIOTEM PODATKU są osoby fizyczne, osoby prawne i
jednostki organizacyjne nie posiadające osobowości prawnej
będące stronami czynności cywilnoprawnej oraz spółka
będące stronami czynności cywilnoprawnej oraz spółka
posiadająca osobowość prawną w przypadku podwyższenia
kapitału zakładowego lub akcyjnego.
PRZEDMIOT PODATKU
Podatkowi podlegają m. in.:
p
g ją
y
umowy sprzedaży oraz zamiany rzeczy i praw majątkowych,
y
umowy pożyczki, umowy darowizny, umowy dożywocia oraz
ustanowienia odpłatnej renty
ustanowienia odpłatnej renty,
y
umowy o dział spadku oraz umowy o zniesienie współwłasności,
ustanowienie hipoteki, ustanowienie odpłatnego użytkowania.
P d k
i dl
j
ó
i ż
i
ż
h ó
j ż li
Podatkowi podlegają również zmiany powyższych umów, jeżeli
powodują one podwyższenie podstawy opodatkowania
podatkiem od czynności cywilnoprawnych, orzeczenia sądów, w
t
ó
i ż l b
h
d
j ż li
ł j
t ki
tym również polubownych, oraz ugody, jeżeli wywołują one takie
same skutki prawne, jak powyższe czynności cywilnoprawne.
PODATEK OD CZYNNOŚCI CYWILNO
PODATEK OD CZYNNOŚCI CYWILNO--
PRAWNYCH (II)
PRAWNYCH (II)
PRAWNYCH (II)
PRAWNYCH (II)
Zwalnia się od podatku następujące strony czynności cywilnoprawnych:
ń
b
i h
d
i i l
d l
d k
l
y
państwa obce, ich przedstawicielstwa dyplomatyczne, urzędy konsularne
i siły zbrojne, międzynarodowe organizacje i instytucje oraz ich oddziały i
przedstawicielstwa, korzystające na podstawie ustaw, umów lub
powszechnie uznanych zwyczajów międzynarodowych z przywilejów i
powszechnie uznanych zwyczajów międzynarodowych z przywilejów i
immunitetów, a także członków ich personelu i inne osoby zrównane z
nimi, jeżeli nie są one obywatelami polskimi i nie mają miejsca stałego
pobytu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej - pod warunkiem
j
ś i
wzajemności,
y
organizacje pożytku publicznego, jeżeli dokonają czynności
cywilnoprawnych wyłącznie w związku z nieodpłatną działalnością
pożytku publicznego w rozumieniu przepisów o działalności pożytku
pożytku publicznego w rozumieniu przepisów o działalności pożytku
publicznego i o wolontariacie,
y
jednostki samorządu terytorialnego,
Sk b P ń t
y
Skarb Państwa,
PODATEK OD CZYNNOŚCI CYWILNO
PODATEK OD CZYNNOŚCI CYWILNO--
PRAWNYCH (III)
PRAWNYCH (III)
PRAWNYCH (III)
PRAWNYCH (III)
ZWOLNIENIA PRZEDMIOTOWE
Nie podlegają podatkowi m in : czynności cywilnoprawne w sprawach:
Nie podlegają podatkowi m.in.: czynności cywilnoprawne w sprawach:
alimentacyjnych, opieki, kurateli i przysposobienia, ubezpieczenia
społecznego, ubezpieczenia zdrowotnego, opieki społecznej, wyboru
Prezydenta Rzeczypospolitej Polskiej, wyborów do Sejmu, Senatu i
organów samorządu terytorialnego oraz referendum, zatrudnienia,
świadczeń socjalnych i wynagrodzeń za pracę, umowy sprzedaży
nieruchomości lub prawa użytkowania wieczystego, umowy sprzedaży
lokali mieszkalnych których stroną jest Wojskowa Agencja
lokali mieszkalnych, których stroną jest Wojskowa Agencja
Mieszkaniowa;
PODSTAWĄOPODATKOWANIA jest zróżnicowana zależna od
PODSTAWĄOPODATKOWANIA jest zróżnicowana, zależna od
przedmiotu opodatkowania, którym może być: cena sprzedaży, wartość
rynkowa, wartość długów i ciężarów, kwota pożyczki, wartość wkładów
wniesionych do majątku spółki.
j
p
STAWKI
Stawki podatku mają charakter procentowy lub kwotowy
Stawki podatku mają charakter procentowy lub kwotowy.
OPŁATY
OPŁATY
y
skarbowa
y
skarbowa,
y
targowa,
y
miejscowa,
y
administracyjna
y
administracyjna