HARMONIZACJA PODATKU VAT

HARMONIZACJA PODATKU VAT

HARMONIZACJA PODATKU VAT

HARMONIZACJA PODATKU VAT

HARMONIZACJA PODATKU VAT

HARMONIZACJA PODATKU VAT

HARMONIZACJA PODATKU VAT

HARMONIZACJA PODATKU VAT

Magdalena Bralewska

Harmonizacja podatków pośrednich

Proces harmonizacji nie jest środkiem do
wyeliminowania krajowych systemów
podatkowych czy unifikacji systemu
podatkowego. Harmonizacja ma na celu

podatkowego. Harmonizacja ma na celu
usunięcie rozbieżności między systemami
podatkowymi poszczególnych państw w
obszarach, które wpływają na działanie
jednolitego rynku wspólnotowego zgodnie z
regułami równej konkurencji.

Proces harmonizacji jest

prowadzony poprzez:

1.

Dyrektywy

– prawnie wiążące co do rezultatu

2.

Rozporządzenia Rady Unii Europejskiej

–

obowiązują od chwili ich wydania

3.

Wyroki Europejskiego Trybunału

Sprawiedliwości

- Wykładnia dyrektywy

sporządzona przez ETS jest wiążąca dla
pozwanego państwa członkowskiego

Podatek obrotowy

• Wielofazowy i kumulacyjny
• Towar jest obciążany na każdym stadium

obrotu, czyli skumulowana kwota podatku
zależy od ilości etapów

zależy od ilości etapów

• Podatek jest obliczany od wartości składającej

się także z podatku naliczonego we
wcześniejszych etapach obrotu.

1957 – Traktat Rzymski

• zakaz tworzenia barier fiskalnych rozwoju

konkurencyjności

• istnienie konkurencyjności wspólnego rynku

jest powiązane ze strukturą podatków

jest powiązane ze strukturą podatków
pośrednich – zarówno ich konstrukcją jak i
stawkami

1967 – I Dyrektywa

• obciążenie konsumpcji podatkiem, którego

wysokość miała być współmierna z poziomem
ceny, zaś niezwiązana z ilością faz obrotu

• powszechny charakter opodatkowania

• powszechny charakter opodatkowania
• neutralność podatku VAT dla podmiotów

prowadzących działalność opodatkowaną VAT

• Zaplanowano wprowadzenie podatku VAT w

terminie do 1 stycznia 1970 roku

• Podatek VAT zaczął funkcjonować we

wszystkich krajach Wspólnoty od 1973 roku.
Przyczyną przyspieszenia prac nad
harmonizacją była rosnąca konieczność
finansowania budżetu Wspólnot Europejskich.

finansowania budżetu Wspólnot Europejskich.
Uznano, że 1% dochodu z tego podatku VAT
zostanie przeznaczony na finansowanie
potrzeb budżetu.

1977 – VI Dyrektywa

• Unormowanie pojęć:

– Podatnik
– Obowiązek podatkowy
– Podstawa opodatkowania

– Podstawa opodatkowania

• Katalog czynności zwolnionych
• Wytyczne dotyczące dokonywania odliczeń

1991 – nowelizacja VI Dyrektywy

• Zmiany spowodowane utworzeniem strefy

Schengen

• Wprowadzenie pojęć WNT, WDT, import,

eksport

eksport

1992 – Dyrektywa 92/77/EWG

• Wprowadzenie minimalnej stawki

podstawowej na poziomie 15%

• Stawki zredukowane – nie niższe niż 5%;

maksymalnie dwie stawki obniżone

maksymalnie dwie stawki obniżone

• Liczne wyjątki

2006 – Dyrektywa 2006/112/WE

• Uporządkowanie dotychczasowych

zapisów prawnych

• Uchylenie dyrektywy I i VI

• Uchylenie dyrektywy I i VI

2008 – Dyrektywa 2008/9/WE

• Zwrot podatku dotyczący transakcji WDT:

o

Podatnik dokonujący WDT składa dokumenty
dotyczące zwrotu podatku za tę transakcję w urzędzie
skarbowym odpowiednim dla jego siedziby

o

Podmiot przesyła je do urzędu drogą elektroniczną.

o

o

Termin został wydłużony do 30 września roku
następującego po danym roku podatkowym.

o

Konieczność przedstawienia krótkiej charakterystyki
profilu działalności oraz określenie kodów dla danych
produktów.

o

Okres zwrotu podatku został skrócony do 4 miesięcy
od momentu złożenia wniosku