ĆWICZENIA

5/6.

[2] Rozdz.2. Wstępna ocena sprawozdania finansowego
Wstępna analiza rachunku zysków i strat
1.

Kategorie wyniku finansowego:

a.

Wynik ze sprzedaży

b.

Wynik z działalności operacyjnej

c.

Wynik z działalności gospodarczej

d.

Wynik brutto

e.

Wynik netto

2.

Kategorie przychodów i kosztów

3.

Konstrukcja rachunku zysków i strat

Przychody netto ze sprzedaży produktów, towarów i materiałów
- Koszt sprzedanych produktów i materiałów

POZOIM OPERACYJNY

= zysk (strata) ze sprzedaży

+ pozostałe przychody operacyjne
- Pozostałe koszty operacyjne

= Zysk (strata) z działalności operacyjnej

+ Przychody finansowe
- Koszty finansowe

POZIOM FINANSOWY

= Zysk (strata) brutto z działalności gospodarczej

+ Zyski nadzwyczajne
- Straty nadzwyczajne

POZIOM NADZWYCZAJNY

= Zysk (strata) brutto

-

Podatek dochodowy

+ Pozostałe obowiązkowe zmniejszenia zysku (zwiększenie straty)
= zysk (strata) netto

POZIOM

WSTĘPNEGO

PODZIAŁU

WYNIKU

FINNASOWEGO

4.

Wariant kalkulacyjny a porównawczy sporządzania rachunku zysków i strat, Koszty w układzie rodzajowym,

koszty w układzie funkcjonalno-przedmiotowym

5.

Etapy analizy rachunku zysków i strat:

a.

ustalenie i ocena zmian w poziomie strumieni przychodów, kosztów i wyników finansowych – w

wielkościach absolutnych i względnych (odchylenie bezwzględne i wskaźniki dynamiki)

b.

badanie struktury przychodów i kosztów

c.

ustalenie i ocena udziału poszczególnych kategorii przychodów/kosztów (a także wyników finansowego) w
przychodach ogółem

d.

badanie relacji występujących pomiędzy poszczególnymi kategoriami wyniku finansowego (zysku /straty)

Wstępna analiza rachunku przepływów pieniężnych (RPP)
1.

Informacje, jakich dostarcza rachunek przepływów pieniężnych: źródła środków pieniężnych, sposób ich

wykorzystania.
Na podstawie wstępnej analizy rachunku przepływów pieniężnych określ:

Jakie były źródła gotówki z działalności operacyjnej (wpływ wyniku finansowego i amortyzacji oraz zmian w

zaangażowaniu środków w działalność bieżącą na poziom środków pieniężnych)

Relację gotówki z działalności operacyjnej do wpływów łącznych

Źródła pochodzenia wpływów z działalności finansowej (emisja akcji, obligacji, kredyt, pożyczka)

Które źródło wpływów było wiodące i jaki będzie to miało konsekwencje dla kondycji finansowej podmiotu

Na co zostały przeznaczone środki pozyskana w ramach działalności finansowej (wydatki na działalność

bieżącą a rozwojową)

2.

Rodzaje przepływów pieniężnych:

a.

Przepływy z działalności operacyjnej

b.

Przepływy z działalności inwestycyjnej,

c.

Przepływy z działalności finansowej.

3.

Metody sporządzania rachunku przepływów pieniężnych: metoda bezpośrednia i metoda pośrednia (korekty

wyniku finansowego netto).

4.

Warianty kształtowania się przepływów z 3 rodzajów działalności i ich interpretacja (kierunku przepływów:

nadwyżka/ niedobór środków)

Rodzaj działalności

Przypadek

1

2

3

4

5

6

7

8

Operacyjna

+

+

+

+

-

-

-

-

Inwestycyjna

+

-

+

-

+

-

+

-

finansowa

+

-

-

+

+

+

-

-

5.

Warianty relacji między wynikiem memoriałowym z całej działalności a wynikiem kasowym z działalności

operacyjnej

Kategoria

Przypadek

1

2

3

4

Wynik finansowy netto

+

+

-

-

Przepływy pieniężne netto z dz. operacyjnej

+

-

+

-

6.

Analiza pozioma i pionowa RPP