E
WIDENCJA
KSIĘGOWA
MAJĄTKU
TRWAŁEGO
Rachunkowość finansowa
E
WIDENCJA
KSIĘGOWA
MAJĄTKU
TRWAŁEGO
Rachunkowość finansowa
K
LASYFIKACJA
I
ZASADY
WYCENY
MAJĄTKU
TRWAŁEGO
A Aktywa trwałe
I Wartości niematerialne i prawne
1.
Koszty zakończonych prac rozwojowych
2.
Wartość firmy
3.
Inne wartości niematerialne i prawne
4.
Zaliczki na wartości niematerialne i prawne
II Rzeczowe aktywa trwałe
1.
Środki trwałe
a)
grunty,
b)
Budynki, budowle, lokale, obiekty inżynierii lądowej i
wodnej
c)
Urządzenia techniczne i maszyny
d)
Środki transportu
e)
Inne środki trwałe
2
2.
Środki trwałe w budowie
3.
Zaliczki na środki trwałe w budowie
III Należności długoterminowe
1.
Od jednostek powiązanych
2.
Od pozostałych jednostek
IV Inwestycje długoterminowe
1.
Nieruchomości
2.
Wartości niematerialne i prawne
3.
Długoterminowe aktywa finansowe
a)
W jednostkach powiązanych
-
Udziały i akcje
-
Inne papiery wartościowe
-
Pożyczki udzielone
-
Inne długoterminowe aktywa finansowe
b)
W pozostałych jednostkach
4.
Inne inwestycje długoterminowe
3
W
ARTOŚĆ
POCZĄTKOWA
ŚT
Środki trwałe przyjmowane są do ewidencji
księgowej według wartości początkowej. Wartość
początkowa w zależności od sposobu pozyskania
środka trwałego może być:
Wartości początkowe środków trwałych
Cena
nabycia
Art. 28.2 UoR Cena nabycia to cena zakupu powiększona
o koszty bezpośrednio związane z zakupem i
przystosowaniem składnika aktywów do stanu zdatnego do
używania lub wprowadzenia do obrotu, łącznie z kosztami
transportu, jak też załadunku, wyładunku, składowania
lub wprowadzenia do obrotu, a obniżona o rabaty, opusty,
inne podobne zmniejszenia i odzyski.
Cena zakupu obejmuje:
Kwotę należną sprzedającemu,
Bez podlegających odliczeniu podatku od towarów i usług oraz
podatku akcyzowego,
W przypadku importu powiększona o obciążenia o charakterze
publicznoprawnym,
Obniżona o rabaty, opusty, inne podobne zmniejszenia i odzyski.
Wartości początkowe środków trwałych
Koszt
wytworz
enia
Koszty pozostające w bezpośrednim związku z danym
produktem
Uzasadniona część kosztów pośrednio związanych z
wytworzeniem tego produktu
Koszty bezpośrednie obejmują wartość zużytych
materiałów bezpośrednich, koszty pozyskania i
przetworzenia związane bezpośrednio z produkcją i inne
koszty poniesione w związku z doprowadzeniem
produktu do postaci i miejsca, w jakich się znajduje w dniu
wyceny.
Wartość
rynkowa
lub
wartość
godziwa
Wartość rynkową określa cena sprzedaży netto możliwa do
uzyskania. Za wartość godziwą przyjmuje się kwotę, za jaką
dany składnik aktywów mógłby zostać wymieniony, a
zobowiązanie uregulowane:
-Na warunkach transakcji rynkowej,
-Pomiędzy zainteresowanymi, dobrze poinformowanymi,
niepowiązanymi ze sobą stronami.
Z
WIĘKSZENIA
WARTOŚCI
POCZĄTKOWEJ
Koszty ulepszenia
- Polegające na przebudowie,
rozbudowie, modernizacji,
rekonstrukcji, w wyniku których
nastąpi zwiększenie jego
wartości użytkowej; ulepszeniem
jest również wymiana lub
zamontowanie dodatkowych
części składowych lub
peryferyjnych
Aktualizacja wyceny
- Przeszacowanie wartości
początkowej oraz dotychczasowego
umorzenia, dokonane na podstawie
odrębnych przepisów
Z
MNIEJSZENIA
WARTOŚCI
POCZĄTKOWEJ
Odpisy
amortyzacyjne/umorzeniowe –
tzw. odpisy planowe
1. Dokonywane w celu
uwzględnienia utraty wartości
na skutek używania lub upływu
czasu; odpisy planowe obciążają
koszty działalności operacyjnej
Odpisy z tytułu trwałej utraty
wartości – tzw. odpisy nieplanowe
Odpisy nieplanowe spowodowane
mogą być zmianą technologii
produkcji, przeznaczeniem do
likwidacji, wycofaniem z używania;
obciążają pozostałe koszty operacyjne
A
MORTYZACJA
-
UMORZENIE
Zużycie środków trwałych jest określane w dwóch
aspektach:
jako amortyzacja, będąca kosztem dla podmiotu
gospodarczego,
jako umorzenie, czyli zmniejszenie wartości
początkowej środków trwałych na skutek zużycia.
A
MORTYZACJA
ŚT
Środki trwałe podczas ich użytkowania ulegają
stopniowemu zużyciu.
Odpisów amortyzacyjnych można dokonywać
różnymi metodami.
Zastosowana stawka i metoda amortyzacyjna
powinny odzwierciedlać sposób konsumowania
przez jednostkę korzyści ekonomicznych
osiąganych z użytkowania danego środka
trwałego. W praktyce najczęściej stosowane
metody to liniowa, degresywna, jednorazowa.
M
ETODY
AMORTYZACJI
Liniowa
Polega na systematycznym rozłożeniu wartości początkowej na przewidywane
lata używania danego składnika trwałego, proporcjonalnie do upływu czasu w
równych ratach
Okres użytkowania obiektu wyznacza roczną kwotę amortyzacji, którą ustala
się następująco:
Kwotowo: Ar = (Wp-Wo)/t;
Procentowo: A%=100%/t
Am=Ar/12
Ar – kwota rocznej amortyzacji
Wp – wartość początkowa
Wo – wartość odzysku,
t – przewidywana ilość lat użytkowania,
A% - stawka amortyzacyjna
Degresywna
(mieszana)
Oznacza przyspieszenie amortyzacji w pierwszych latach użytkowania ŚT; polega na
obliczaniu amortyzacji przy zastosowaniu stawek podwyższonych odpowiednim
współczynnikiem (np. przy zastosowaniu wsp. „2” – stawka amortyzacyjna 14%
podwyższona dwa razy: 14%*2=28%)
W metodzie degresywnej amortyzację oblicza się następująco:
a) W pierwszym roku użytkowania – amortyzację oblicza się od wartości początkowej;
b) W latach następnych – od wartości początkowej pomniejszonej o dotychczasowe
odpisy amortyzacyjne, ustalonej na początek kolejnych lat używania,
c) Począwszy od roku, w którym roczna kwota amortyzacji liczonej metodą degresywną
miałaby być niższa od rocznej kwoty amortyzacji liczonej metodą liniową (bez
zastosowania wspólczynnika) – przechodzi się na amortyzację metodą liniową.
d) Konsekwencją metody jest skrócenie okresu amortyzacji środków trwałych
M
ETODY
AMORTYZACJI
Uproszczo
na
- Odnosząca się do środków trwałych o niskiej wartości jednostkowej
(wartość tę należy określić w zakładowym planie kont), polgająca na
tym, że można dokonywać zbiorczych odpisów dla grup środków
trwałych zbliżonych rodzajem i przeznaczeniem lub jednorazowo
odpisywać wartość tego rodzaju środkó trwałych w koszty
działalności w miesiącu wprowadzenia do ewidencji lub w miesiącu
następnym
Z
ASADY
AMORTYZOWANIA
Rozpoczęcie odpisów
Nie wcześniej niż po przyjęciu do
używania
Zakończeniu odpisów
Nie później niż z chwilą zrównania wartości
odpisów umorzeniowych z wartością
początkową środka trwałego lub przeznaczenia
go do likwidacji, sprzedaży lub stwierdzenia
niedoboru
Ustalenie zasad
amortyzowania
-Na dzień przyjęcia środka trwałego do
używania należy ustalić:
a) Okres używania lub stawkę amortyzacyjną
b) Metodę amortyzacji
Przeprowadzać należy także okresową
weryfikację przyjętych okresów lub stawki;
w razie potrzeby dokonywać zmiany
przyjętych stawek lub okresów – począwszy
od następnego roku obrotowego
A
MORTYZACJA
LINIOWA
Zakupiono i oddano do użytkowania środek trwały o
wartości początkowej 20 000 zł i przewidywanym
okresie użytkowania 5 lat.
Stopa amortyzacji 20%.
Amortyzacja rocznie: 20000*20%=4000 zł
Wartość
początkowa
Wiek
(lata)
Metoda liniowa
Stopa
amortyzacyjna
Kwota
amortyzacj
i
Umorzenie
Wartość netto
na koniec roku
20000
1
20%
4000
4000
16000
20000
2
20%
4000
8000
12000
20000
3
20%
4000
12000
8000
20000
4
20%
4000
16000
4000
20000
5
20%
4000
20000
0
P
RZYKŁAD
Porównać sposób ustalania amortyzacji metodą
liniową i mieszaną dla środka trwałego o wartości
początkowej 1 mln zł, stopie amortyzacyjnej 10%. Dla
metody mieszanej przyjęto współczynnik korygujący
2,0.
Wartość
początkowa
(tys. zł)
Wiek (w
latach)
Metoda liniowa
Metoda mieszana
Stopa
amortyzacyjna
Kwota
amortyzacji
Umorzenie
Wartość
netto na
koniec roku
Stopa amort.
Skoryg.
Amort.
Skoryg.
Umorzenie
wg stopy
skoryg.
Wartość
netto na
koniec
roku
1
2
3
4=1*3
5
6=1-5
7
8
9
10
1000
1
10%
100
100
900
20%
200
200
800
1000
2
10%
100
200
800
20%
160
360
640
1000
3
10%
100
300
700
20%
128
488
512
1000
4
10%
100
400
600
20%
102
590,4
409,6
1000
5
10%
100
500
500
10%
100
690,4
309,6
1000
6
10%
100
600
400
10%
100
790,4
209,6
1000
7
10%
100
700
300
10%
100
890,4
109,6
1000
8
10%
100
800
200
10%
100
990,4
9,6
1000
9
10%
100
900
100
9,6
1000
0
1000
10
10%
100
1000
0
0
1000
0
M
ETODA
MALEJĄCEGO
SALDA
Zakupiono i oddano do użytkowania środek trwały o
wartości początkowej 20 000 zł i przewidywanym
okresie użytkowania 5 lat.
Zastosować degresywną metodę amortyzacji –
malejącego salda przy stopie amortyzacji 40%.
I rok:
20000*40%=8000
II rok:
12000*40%=4800
III rok:
7200*40%=2880
IV rok:
4320*40%=1728
V rok:
2592*40%=1037
1555 – wartość końcowa środka trwałego, którą
jednostka spodziewa się odzyskać
Razem:
20000
M
ETODA
SOYD –
SUMY
CYFR
ROCZNYCH
2
)
1
(
)
1
(
%
T
T
t
T
A
T – liczba lat, przez którą będzie amortyzowany środek trwały
t – kolejny okres amortyzacji
I rok: 5/15*60000= 20 000 zł
II rok: 4/15*60000= 16 000 zł
III rok: 3/15*60000=12 000 zł
IV rok: 2/15*60000=8 000 zł
V rok: 1/15*60000=4 000 zł
Wartość początkowa środka trwałego wynosi 60 000 zł, przewidywany
okres użytkowania 5 lat.
Stopy amortyzacyjne dla kolejnych 5 lat:
15
5
2
)
1
5
(
5
)
1
1
(
5
%
A
15
4
2
)
1
5
(
5
)
2
1
(
5
%
A
15
3
2
)
1
5
(
5
)
3
1
(
5
%
A
15
2
2
)
1
5
(
5
)
4
1
(
5
%
A
15
1
2
)
1
5
(
5
)
5
1
(
5
%
A
M
ETODA
NATURALNA
Metoda oparta na liczbie wytworzonych
produktów opierająca na ustalaniu odpisu
amortyzacyjnego na podstawie oczekiwanego
użycia środka trwałego lub wyniku
produkcyjnego.
P
RZYKŁAD
Wartość początkowa środka trwałego wynosi 120 000
zł. Jest to środek transportu, którego planowany
przebieg w km wynosi:
-
W pierwszym roku 7 000
-
W drugim roku 5 000
-
W trzecim roku 4 000
Razem
16 000
Kwoty amortyzacji dla kolejnych lat:
1)
120 000/16 000*7 000 = 52 500 zł
2)
120 000/16 000*5 000 = 37 500 zł
3)
120 000/16 000*4 000 = 30 000 zł
Razem
120 000 zł
E
WIDENCJA
KSIĘGOWA
Ewidencja księgowa oraz zakres ujęcia
składników majątku trwałego określony powinien
być w Zakładowym Planie Kont. Ewidencja
księgowa środków trwałych powinna być
prowadzona w ujęciu syntetycznym i
analitycznym oraz, w razie potrzeby, w ewidencji
pozabilansowej.
Ewidencja księgowa
Syntetyczna
Konta księgi głównej w zakresie środków trwałych powinny być dostosowane
do klasyfikacji bilansowej. Bezwzględnie należy ujmować oddzielnie – na
odpowiednich kontach syntetycznych:
-Wartość początkowa,
-Umorzenie wartości początkowej.
Analityczna
-Ewidencja analityczna obejmuje następujące narzędzia analityczne:
a) Księgę inwentarzową – wykaz wszystkich środków trwałych w porządku
chronologicznym,
b) Karty poszczególnych środków trwałych, które zawierają szczegółowe dane
o środku trwałym, np.: nazwę, numer KŚT, numer inwentarzowy, datę
wprowadzenia do użytkowania, opis techniczny, miejsce użytkowania,
wartość początkowa, dotychczasowe umorzenie, stawkę i kwotę
amortyzacji, wszelkie zmiany wartości i tp.
c) Tabelę amortyzacyjną spełniająca rolę planu amortyzacji – zakładaną na
początek każdego roku dla wszystkich środków trwałych, zawierającą m.in.
kwoty odpisów amortyzacyjnych zaplanowanych na poszczególne miesiące
danego roku. W oparciu o nią dokonuje się tzw. planowych odpisów
amortyzacyjnych/umorzeniowych
Pozabilansowa
091- „Środki trwałe w likwidacji” – przeznaczone do ewidencji – jednostronnie
po stronie WN, wartości początkowej środka trwałego postawionego w stan
likwidacji, a po zakończeniu likwidacji – wyksięgowanie po stronie Ma.
Dokumentacja środków trwałych
Dowód „OT”
Przyjęcie środka trwałego do używania:
a) Z zakupu
b) Z budowy
c) Poddanego ulepszeniu
d) Z tytułu innych zdarzeń (darowizna)
Dowód „LT”
Likwidacja środka trwałego na skutek:
a) Sprzedaż
b) Postawienia w stan likwidacji
Protokół
likwidacji
Protokół likwidacji sporządza się w dniu dokonania
likwidacji
Protokół zdawczo-
odbiorczy – „PT”
Protokół zdawczo-odbiorczy stosowany jest np. przy
przekazywaniu/otrzymywaniu środka trwałego
leasingowanego
K
LASYFIKACJA
ŚRODKÓW
TRWAŁYCH
Zgodnie z Klasyfikacją Środków Trwałych
opracowaną przez Radę Ministrów szczegółowy
podział środków trwałych umożliwia ustalenie
stawki amortyzacyjnej , określonej przez przepisy
podatkowe dla każdego środka trwałego.
KŚT wykorzystywana jest również w celu
ustalenia wartości poszczególnych grup, podgrup
i rodzajów ŚT oraz dla sporządzenia sprawozdań
statystycznych.
Najmniejszą jednostką ewidencyjną ŚT jest
obiekt inwentarzowy, który ujmowany jest w
ewidencji szczegółowej.
Z
AKUP
ŚRODKA
TRWAŁEGO
Pozostałe rozrachunki
Rozliczenie zakupu
Środki trwałe
4305
4305
4500
4500
1230
1230
Rozrachunki z tyt. VAT
805
805
230
230
5535
5535
1c
2c
3
1b
2b
1. Faktura VAT za zakupiony ŚT:
a) Wartość netto
3500
b) Podatek naliczony VAT 805
c) Wartość brutto
4305
2. Faktura VAT za dodatkowe usługi związane z zakupionym ŚT
a) Wartość netto
1000
b) Podatek naliczony VAT 230
c) Wartość brutto
1230
3. OT – przyjęcie ŚT do ewidencji i używania wg wartości początkowej 4500
S
PRZEDAŻ
ŚRODKÓW
TRWAŁYCH
Środki trwałe
Umorzenie środków trwałych
Sp.2000
2000 1
1a) 1500
Sp.1500
Odpis z tytułu trwałej utraty wartości
1b) 200
Sp.200
Pozostałe koszty operacyjne
1c) 300
Pozostałe przychody operacyjne
Pozostałe rozrachunki
500 2a)
2) 615
VAT
115 2b)
1. Zaliczenie wartości księgowej netto (wartość początkowa pomniejszona o
umorzenie i odpis aktualizujący) środków trwałych do pozostałych
kosztów operacyjnych. – Wyksięgowanie sprzedanego ŚT.
2. Faktura VAT wystawiona za sprzedany środek trwały (wartość brutto fr
615)
1
1
1
2
A
MORTYZACJA
ŚT
Umorzenie WNiP
Amortyzacja
1
1. Naliczenie amortyzacji za bieżący okres
sprawozdawczy
S
PRZEDAŻ
ŚRODKÓW
TRWAŁYCH
Różnica między przychodem uzyskanym ze
sprzedaży ŚT a kosztami związanymi z jego
sprzedażą (tj. wartością netto ŚT oraz
dodatkowymi kosztami jego sprzedaży) – stanowi
wynik ze zbycia środka trwałego. W przykładzie
zysk wynosi 500-300=200, w rachunku zysków i
strat zostanie zaliczony do pozostałych
przychodów operacyjnych.
Z
ADANIE
Jednostka gospodarcza Krakchem , podatnik podatku
od towarów i usług VAT, zajmuje się produkcją
wyrobów, której sprzedaż jest w całości opodatkowana
podatkiem VAT.
Zgodnie z zakładowym planem kont jednostka
stosuje następujące zasady wyceny i ewidencji :
1) środki trwałe, których wartość początkowa wynosi
3500 zł lub mniej, amortyzowane są metodą
uproszczoną, tj. jednorazowo w miesiącu oddania do
użytkowania.
Ewidencja kosztów prowadzona jest na kontach wg
rodzajów.
Zakup środków trwałych ewidencjonowany jest
poprzez konto „Rozliczenie zakupów środków
trwałych.
Zgodnie z bilansem sporządzonym na 31 grudnia ub.r.
wartość środków trwałych wynosiła 824630 zł. W
danych uzupełniających do bilansu podano, iż
umorzenie środków trwałych wynosiło 384500 zł.
Z
ADANIE
C
.
D
.
W styczniu wystąpiły następujące operacje gospodarcze:
Lp
.
Treść operacji
Wartość
1
Faktura VAT za zakupiony ŚT – piec piekarniczy:
a) Wartość netto pieca
b) Wartość montażu pieca
c) Podatek naliczony VAT
d) Wartość brutto
171000
17100
43263
231363
2
OT – przyjęto do używania, według wartości początkowej, zakupiony piec
piekarniczy: dokonano wpisu do księgi inwentarzowej, wystawiono kartę ŚT:
Nr KŚT 568, stawka amortyzacyjna 14%
2a) PK – wyksięgowano podatek naliczony w fakturze zakupu
3
LT – w związku ze sprzedażą maszyny produkcyjnej „PX” wyksięgowano ją z
ewidencji księgowej:
a) Wartość początkowa
b) Dotychczasowe umorzenie
c) Wartość netto
210000
138000
4
Faktura VAT wystawiona odbiorcy za sprzedaną maszynę produkcyjną „PX”:
a) Wartość wg ceny sprzedaży netto
b) Podatek naliczony VAT – zw.
c) Wartość brutto
85000
85000
5
LT – postawiono w stan likwidacji maszynę piekarniczą „PT”
a) Wartość początkowa
b) Dotychczasowe umorzenie
c) Wartość netto
5a) PK – ewidencja pozabilansowa maszyny piekarniczej w likwidacji
77000
70000
77000
6.
PK – miesięczny odpis umorzenia, amortyzacji za miesiąc styczeń br.
32540
Z
ADANIE
C
.
D
.
Polecenie:
1.Dokonać otwarcia kont
2. Zapisać na kontach księgi głównej operacje
stycznia
3. Ustalić wartość netto posiadanych środków
trwałych na koniec stycznia br.
Z
ADANIE
Spółka DEVA, podatnik podatku od towarów i usług VAT,
zajmuje się hodowlą ryb, której sprzedaż jest w całości
opodatkowana podatkiem VAT w wysokości 3%.
Zgodnie z zakładowym planem kont jednostka stosuje
następujące zasady wyceny i ewidencji:
1)
Środki trwałe, których wartość początkowa jest wyższa
niż 3500 zł, amortyzowane są metodą liniową,
2)
Odpisy amortyzacyjne dokonywane są w następnym
miesiącu po miesiącu oddania środka do używania
3)
Środki trwałe, których wartość początkowa wynosi 3500
zł lub mniej, amortyzowane są metodą uproszczoną, tj.
jednorazowo w miesiącu oddania do użytkowania,
4)
Ewidencja kosztów prowadzona jest na kontach wg
rodzajów,
5)
Zakup środków trwałych ewidencjonowany jest przez
konto „Rozliczenie zakupów ŚT”
Zgodnie z tabelą amortyzacyjną, sporządzoną w styczniu br.,
wartość ŚT wynosiła 466800 zł, a umorzenie środków
trwałych wynosiło 232000 zł.
Z
ADANIE
C
.
D
.
Tabela amortyzacyjna za rok 20…
Lp.
Nazwa
obiektu
inwentarz
oweo
Nr
KŚT
Wartoś
ć
początk
owa
Dotychcz
asowe
umorzeni
e
Stawka
amortyz
acyjna
w %
Miesięczne odpisy amortyzacyjne Umorze
nie za
rok
Umorzen
ie na
koniec
roku
I
II
III IV
….
XII
1
Budynek
biurowy
105 316800 148000
2,5% 660
660 660
660
660
7920 155920
2
Budowla
wodna
291 120000
54000
2,5% 250
250 250
250
250
3000
57000
3
Kontener
mieszkaln
y
806 30000
30000 10,0% -
-
-
-
-
-
-
30000
4
Ogółem
466800 232000
910
910 910
910
0 910 10920 242920
Z
ADANIE
C
.
D
.
W styczniu wystąpiły następujące operacje gospodarcze
Lp.
Treść operacji gospodarczych
Wartość
1
LT – postawiono w stan likwidacji kontener mieszkalny:
a) Wartość początkowa
b) Dotychczasowe umorzenie
c) Ewidencja pozabilansowa
30000
30000
2.
PZ – przyjęto do magazynu deski, jako odzyskane z rozbiórki
kontenera mieszkalnego
4200
3,
PK – zakończono likwidację kontenera mieszkalnego –
wyksięgowanie z ewidencji pozabilansowej
4200
4
LT – w związku ze sprzedażą budynku, wyksięgowano go z
ewidencji księgowej:
a) Wartość inwentarzowa brutto
b) Dotychczasowe umorzenie na koniec stycznia
c) Wartość netto
316800
5.
Faktura VAT wystawiona odbiorcy za sprzedany budynek:
a) Wartość netto
b) Podatek należny VAT – zw
c) Wartość brutto
200000
-
200000
6
Faktura do spółdzielni mieszkaniowej za zakupione
spółdzielcze prawo do lokalu użytkowego:
a) Wartość netto
b) Podatek naliczony VAT – zw
c) Wartość brutto
150000
150000
Lp.
Treść operacji gospodarczych
Wartość
7.
OT – przyjęto do używania według wartości początkowej,
zakupiony lokal użytkowy; dokonano wpisu do księgi
inwentarzowej, wystawiono kartę środka trwałego,
zaktualizowano tabelę amortyzacyjną na bieżący rok: Nr KŚT
121, stawka amortyzacyjna 2,5%
-
8
PK – miesięczny odpis amortyzacji za styczeń br.
Polecenia do wykonania:
1. Otworzyć konta
2. Zapisać na kontach księgi głównej operacje stycznia
3. Ustalić wartość brutto oraz wartość netto posiadanych ŚT na koniec
stycznia oraz na dzień 31.12. br. przy założeniu, że do końca roku nie
nastąpią żadne zmiany w stanie ŚT.
4. Uzupełnić i skorygować do lutego na następne miesiące plan amortyzacji
ŚT.
Z
ADANIE
Jednostka zakupiła w maju 2011 roku maszynę
zakwalifikowaną do grupy 5 KŚT, rodzaj 548.
Jednostka rozpoczęła dokonywanie odpisów
amortyzacyjnych od czerwca 2011 r. od wartości
początkowej w cenie nabycia 48 000 zł. Roczna
stawka amortyzacyjna 14%.
Polecenia.
1.
Ustalić roczny i miesięczny odpis amortyzacyjny
przy zastosowaniu metody liniowej.
2.
Przedstawić przebieg amortyzacji liniowej
środka trwałego.
3.
Przedstawić przebieg amortyzacji metodą
degresywną przy zastosowaniu współczynnika
2,0.
Z
ADANIE
Jednostka gospodarcza GUARD, podatnik podatku od
towarów i usług VAT, zajmuje się produkcją wyrobów,
których sprzedaż jest w całości opodatkowana podatkiem
VAT.
Zgodnie z zakładowym planem kont jednostka stosuje
następujące zasady wyceny i ewidencji:
1)
Środki trwałe, których wartość początkowa jest wyższa
niż 3500 zł, amortyzowane są metodą liniową
2)
Odpisy amortyzacyjne dokonywane są w następnym
miesiącu po miesiącu oddania środka do użytkowania,
3)
Środki trwałe, których wartość początkowa wynosi 3500
zł lub mniej, amortyzowane są metodą uproszczoną, tj.
jednorazowo w miesiącu oddania do użytkowania,
4)
Ewidencja kosztów prowadzona jest na kontach według
rodzajów,
5)
Zakup środków trwałych ewidencjonowany jest poprzez
konto „Rozliczenie zakupu środków trwałych”
Z
ADANIE
–
C
.
D
.
Saldo początkowe wybranych kont na dzień 1
lipca br. kształtowały się następująco:
Nr
Wyszczególnienie
Wartość
011
Środki trwałe
188316
091
Środki trwałe w likwidacji (maszyna „Q”)
21740
071
Umorzenie środków trwałych
53200
101
Kasa
2000
401
Amortyzacja
231400
762
Pozostałe koszty operacyjne
8516
Z
ADANIE
C
.
D
.
W lipcu br. wystąpiły następujące operacje gospodarcze:
Lp. Treść operacji gospodarczych
Wartość
1.
Faktura VAT, płatna przelewem, za zakupiony ŚT „X”
a) Wartość netto
b) Podatek naliczony VAT 23%
c) Wartość brutto
15320
3523,6
18843,36
2.
OT – przyjęto do używania, według wartości początkowej, zakupiony ŚT
„X”: dokonano wpisu do księgi inwentarzowej, wystawiono kartę ŚT: Nr
KŚT xxx, stawka amortyzacyjna 10%
2a Podatek naliczony w fakturze zakupu
3.
Faktura VAT od przewoźnika „X” za transport maszyny „Q” na złom:
a) Wartość netto
b) Podatek naliczony VAT
c) Wartość brutto
120
27,6
147,6
4.
PK – wyksięgowanie z ewidencji pozabilansowej maszyny „Q” w związku
z zakończeniem likwidacji ŚT
5.
KP-1: przyjęto do kasy gotówkę ze sprzedaży złomu
350
6.
LT – w wyniku pożaru uległ zniszczeniu warsztat naprawczy:
a) Wartość początkowa
b) Dotychczasowe umorzenie
c) Wartość netto
Warsztat był ubezpieczony w PZU od ognia i innych zdarzeń losowych
6A) Ewidencja na koncie pozabilansowym – warsztat w likwidacji
21000
12500
8500
21000
Z
ADANIE
C
.
D
.
Lp.
Treść operacji gospodarczych
Wartość
7.
LT – w wyniku zalania wodą w trakcie gaszenia pożaru uległ
kompletnemu zniszczeniu przyrząd „PZ”.
a) Wartość początkowa
b) Dotychczasowe umorzenie
c) Wartość netto
Przyrząd nie był ubezpieczony.
7a Ewidencja na koncie pozabilansowym
13100
10000
3100
13100
8.
Faktura VAT, zapłacona gotówką, od firmy ROB za usunięcie i
zniszczenie pozostałości po przyrządzie „PZ”:
a) Wartość netto usługi
b) Podatek naliczony VAT
c) Wartość brutto
d) Wyksięgowanie z ewidencji pozabilansowej przyrządu „PZ”
170
39,1
209,1
13100
9.
Faktura VAT, zapłacona gotówką, od firmy ROB za rozbiórkę
warsztatu naprawczego:
a) Wartość netto usługi
b) Podatek naliczony VAT
c) Wartość brutto
1000
230
1230
10.
WB – potwierdzający przelew z PZU odszkodowania za poniesioną
stratę, którą wyceniono na 9000 zł
9000
11.
PK – wyksięgowano z ewidencji pozabilansowej wartości
likwidowanego warsztatu
21000
12.
PK – miesięczny odpis amortyzacji/umorzenia za lipiec br
11920
Z
ADANIE
C
.
D
.
Polecenia:
1.
Otworzyć konta
2.
Zapisać na kontach księgi głównej operacje
lipca.
3.
Ustalić wartość netto posiadanych ŚT na koniec
lipca br.
4.
Ustalić wynik z operacji nadzwyczajnych;
wskazać pozycję, pod którą zostanie on
wykazany w rachunku zysków i strat.