Jak rozliczyć IKZE w PIT?

Od 2012 roku podatnikowi, który chce w przyszłości otrzymywać

większą emeryturę, aniżeli tylko ta z państwowego systemu (ZUS, KRUS), przysługuje
prawo do odliczenia kwot wpłaconych na indywidualne konto zabezpieczenia
emerytalnego (IKZE). Warto pamiętać, że w przypadku tej ulgi obniżeniu ulega
podstawa opodatkowania, tj. dochód, jaki uzyskał podatnik w roku podatkowym, a nie
sam podatek. IKZE nie należy mylić z IKE (Indywidualne Konto Emerytalne). Wpłaty
na IKE nie dają bowiem prawa do odliczenia ich od dochodu.

KTO?

Ulga podatkowa związana z IKZE obniża dochód podatnika i skorzystać z niej mogą osoby,
które:

1. Rozliczają się na zasadach ogólnych według skali podatkowej (PIT-37, PIT-36) –
otrzymujący wynagrodzenie, np. na podstawie umowy o pracę, umowy zlecenia lub umowy o
dzieło, a także prowadzący działalność gospodarczą, działy specjalne produkcji rolnej czy też
uzyskujący przychody z najmu lub dzierżawy.

2. Rozliczają się liniowo (19% podatku – PIT- 36L).

3. Rozliczają się ryczałtem ewidencjonowanym (PIT-28) – pod warunkiem, że ulga nie
została odliczona od dochodu na podstawie ustawy o PIT.

Prawo do skorzystania z ulgi mają osoby, które ukończyły 16 lat, przy czym mogą one
dokonywać wpłat na (IKZE), a tym samym skorzystać z ulgi, tylko w roku kalendarzowym, w
którym uzyskują dochody z pracy wykonywanej na podstawie umowy o pracę.

Ulga podatkowa z IKZE ma indywidualny charakter i dotyczy wyłącznie podatnika, który
dokonywał w roku podatkowym wpłat na konto IKZE. Bez znaczenia zatem pozostaje

kwestia, czy podatnik rozlicza się indywidualnie, czy też wspólnie z małżonką (małżonkiem)
lub jako osoba samotnie wychowująca dzieci.

ILE?

W latach 2012-2013 wysokość limitu wpłat na IKZE była zależna od wysokości kwoty
stanowiącej podstawę wymiaru składki na ubezpieczenie emerytalne, ustalonej dla
Oszczędzającego za rok poprzedni.. Sposób wyliczenia limitu był skomplikowany i różny dla
każdego Oszczędzającego. Było to niekorzystne dla przedsiębiorców, którzy płacili niskie
składki (limit był na niskim poziomie).

Od 15 stycznia 2014 roku wysokość limitu jest identyczna dla każdego Oszczędzającego.
Co roku, minister właściwy do spraw zabezpieczenia społecznego ogłasza maksymalną
wysokość kwoty wpłat na IKZE do końca roku, poprzedzającego rok, w którym będą
dokonywane wpłaty na IKZE. Na tej zmianie skorzystali przede wszystkim przedsiębiorcy,
ponieważ limit wpłat stał się jednakowy dla wszystkich. W roku 2014 wyjątkowo, wysokość
kwoty wpłat na IKZE została określona w art. 31 ustawy z 6 grudnia 2013r. o zmianie
niektórych ustaw w związku z określeniem zasad wypłaty emerytur ze środków
zgromadzonych w otwartych funduszach emerytalnych, i wynosił: 4 495,20 zł.

Natomiast, zgodnie z obwieszczeniem ministra pracy i polityki społecznej z dnia 18 listopada
2014 r. limit wpłat na indywidualne konto zabezpieczenia emerytalnego w roku 2015
wynosi 4750,80 zł.

Należy pamiętać, że aby mieć możliwość skorzystania z ulgi, można oszczędzać tylko na
jednym koncie zabezpieczenia emerytalnego.

JAK?

Korzystanie z ulgi jest bardzo proste. Należy wypełnić odpowiednie zeznanie roczne (np. PIT
– 37 ) dołączając do niego załącznik PIT/O. W załączniku należy wypełnić rubrykę nr 7 w
części B, zaś wyliczone kwoty odliczeń wykazać w zeznaniu rocznym w rubryce dot.
odliczeń od dochodu.

Na co zwrócić uwagę rozliczając PIT?

Przystępując do wypełnienia PIT, by uniknąć ewentualnych błędów, warto sprawdzić, jakie
błędy najczęściej popełniają podatnicy:

- Wybór formularza – osoby, które mają zamiar złożyć w urzędzie skarbowym (wysłać
pocztą) PIT, muszą pamiętać o pobraniu aktualnego druku i wypełnianiu aktualnego
formularza. Błędem jest wypełnienie nieodpowiedniego druku PIT. Dla ułatwienia warto
pamiętać, że formularze oznaczone są indeksami i tym powinniśmy kierować się pobierając
właściwy druk. Nieprawidłowe rozliczenie ulg podatkowych ( np. dokonanie nienależnych
odliczeń).

- Niewypełnienie wszystkich wymaganych pól formularza – podatnicy bardzo często
składają niekompletnie uzupełnione formularze, np. nie uzupełniając pozycji dotyczącej
roku, za który zeznanie jest składane, sposobu opodatkowania, celu złożenia formularza,

informacji o załącznikach czy podpisu na zeznaniu. Niezamieszczenie danych rodzi w
niektórych przypadkach obowiązek korekty zeznania, czasem złożenia dodatkowych
wyjaśnień i uzupełnień.

- Pomyłki w numerach identyfikacyjnych – wpisanie do formularza niewłaściwego numeru
NIP lub PESEL lub też niewpisanie przez podatnika rozliczającego ulgę prorodzinną np.
numeru PESEL dziecka.

- Błędy przy zaokrąglaniu kwot w zeznaniu – końcówka kwoty od 50 groszy jest
zaokrąglana w górę, zaś poniżej zaokrąglana w dół.

- Podpis – pamiętajmy o podpisaniu deklaracji. Wbrew pozorom jest to częsty błąd
popełniany przez podatników.

IKZE w PIT

Odliczenie dotyczące IKZE należy wpisać w formularzu PIT – 0, składanym razem z
odpowiednim zeznaniem rocznym (np. PIT – 36), w rubryce 7 w pozycji 29
(ewentualnie 30) w części B: Odliczenia od dochodu (przychodu ) – inne niż mieszkaniowe
lub bezpośrednio wymienione w zeznaniach podatkowych. Wyliczone kwoty odliczeń należy
zaś wykazać w zeznaniu rocznym w rubryce dotyczącej odliczeń od dochodu.

IKZE – warto wiedzie

- Jakie skutki podatkowe niesie za sob
na IKZE? Czy muszę dokonywa
wraz z odsetkami za zwłokę?

Wcześniejsza wypłata środków z IKZE
koniecznością wykazania wypłaconej kwoty w zeznaniu rocznym

wypłaty. Tę kwotę należy równie
opodatkowany wg skali podatkowej.

- Czy prowadząc działalność
skorzystać z ulgi?

Forma oraz sposób opodatkowania działalno
IKZE. Z ulgi mogą korzysta
opodatkowaną podatkiem liniowym j
opodatkowanym ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, jak i prowadz
specjalne produkcji rolnej.

warto wiedzieć

Jakie skutki podatkowe niesie za sobą wcześniejsza wypłata środków zgromadzonych

dokonywać korekt zeznań rocznych i zapłaty zaległego podatku

ę?

rodków z IKZE

, tj. przed osiągnięciem 65 roku ż

wykazania wypłaconej kwoty w zeznaniu rocznym

za rok, w którym dokonano

ż

y również opodatkować jako dochód z innych

opodatkowany wg skali podatkowej.

c działalność gospodarczą opodatkowaną podatkiem liniowym mog

Forma oraz sposób opodatkowania działalności gospodarczej nie ma znaczenia w kontek

korzystać zarówno osoby prowadzące działalno

podatkiem liniowym jak i wg skali. Ulga przysługuje ponadto podatnikom

opodatkowanym ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, jak i prowadz

rodków zgromadzonych

rocznych i zapłaty zaległego podatku

oku życia, wiąże się z

za rok, w którym dokonano

jako dochód z innych źródeł –

podatkiem liniowym mogę

ci gospodarczej nie ma znaczenia w kontekście

ce działalność gospodarczą

ak i wg skali. Ulga przysługuje ponadto podatnikom

opodatkowanym ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, jak i prowadzących działy

- Czy w związku z korzystaniem z ulgi muszę gromadzić jakieś dokumenty?

Tak. W razie kontroli podatkowej należy wykazać, że prawo do ulgi przysługiwało.
Dowodami w tym zakresie będzie przede wszystkim umowa z podmiotem prowadzącym
IKZE, jak również dowody wpłaty środków na zabezpieczenie emerytalne. Pamiętać należy,
ż

e

podstawą do odliczenia mogą być jedynie kwoty faktycznie wpłacone

, a nie tylko

naliczone.

Dokumenty te należy przechowywać przez okres 5 lat

.

- Czy mogę korzystać jednocześnie z preferencji podatkowych przewidzianych dla IKZE
oraz dla IKE?

Tak. Podatnik może oszczędzać jednocześnie zarówno na IKE jak i IKZE. Ulga podatkowa
przewidziana dla oszczędzających na IKE będzie miała zastosowanie w momencie wypłaty
ś

rodków zgromadzonych na emeryturę w postaci zwolnienia ich z opodatkowania, zaś

oszczędzając na IKZE podatnik ma możliwość skorzystania z ulgi już w rozliczeniu za rok, w
którym dokonał wpłat na konto.

- Czy jak jestem zatrudniony na umowę zlecenia lub umowę o dzieło mogę skorzystać z
ulgi?

Tak. Podatnikowi, który uzyskuje tego typu dochody przysługuje prawo do obniżenia
podstawy opodatkowania o kwoty składek wpłaconych na IKZE.

Czy osoby podlegające samozatrudnieniu mogą skorzystać z ulgi dotyczącej IKZE?

Tak. Osoby podlegające samozatrudnieniu (prowadzące jednoosobową działalność
gospodarczą) mogą skorzystać z ulgi dotyczącej IKZE, wykazując ją w zeznaniu za 2014 r

- Czy wpłaty na IKZE podlegają zwolnieniu z podatku od zysków kapitałowych?

Tak, zgodnie z przepisami prawa podatkowego wpłaty te są zwolnione od opodatkowania.

- Co dzieje się w momencie wycofania środków z IKZE po zakończeniu oszczędzania z
punktu widzenia prawa podatkowego ?

Ś

rodki wypłacane po zakończeniu oszczędzania na IKZE będą opodatkowane podatkiem

dochodowym według skali podatkowej. Otrzymany przychód z tytułu zwrotu wpłat na IKZE
wykazywany jest na odpowiednim formularzu wystawianym przez odpowiedni fundusz. Ta
informacja jest przekazywana do beneficjenta zwrotu oraz właściwego dla tej osoby urzędu
skarbowego. Odbiorca zwrotu jest obowiązany do zapłaty podatku i wykazania kwoty zwrotu
w rocznym rozliczeniu podatkowym. W przypadku wypłaty w ratach, podatek będzie
pobierany w formie zaliczek przez płatnika (instytucję wypłacającą).

- Czy – jeśli nie osiągnięto dochodu w danym roku – przysługuje prawo do odliczenia z
tytułu wpłat na IKZE?

Nie. Prawo do odliczenia nie przysługuje, jeżeli nie osiągnięto dochodu w danym roku.