DYREKTYWY

DYREKTYWA RADY 2008/7/WE

z dnia 12 lutego 2008 r.

dotycz

ąca podatków pośrednich od gromadzenia kapitału

RADA UNII EUROPEJSKIEJ,

uwzgl

ędniając Traktat ustanawiający Wspólnotę Europejską,

w szczególno

ści jego art. 93 i 94,

uwzgl

ędniając wniosek Komisji,

uwzgl

ędniając opinię Parlamentu Europejskiego (

1

),

uwzgl

ędniając opinię Europejskiego Komitetu Ekonomiczno-

Spo

łecznego (

2

),

a tak

że mając na uwadze, co następuje:

(1)

Dyrektywa Rady 69/335/EWG z dnia 17 lipca 1969 r.
dotycz

ąca podatków pośrednich od gromadzenia kapi-

ta

łu (

3

) by

ła kilkakrotnie w zasadniczy sposób zmie-

niana (

4

). Ze wzgl

ędu na konieczność dalszych zmian,

celem zachowania przejrzysto

ści, dyrektywa ta powinna

zosta

ć przekształcona.

(2)

Podatki po

średnie od gromadzenia kapitału, to znaczy

podatki kapita

łowe (podatki naliczane od wkładów kapi-

ta

łowych do spółek i przedsiębiorstw, opłata stemplowa

od papierów warto

ściowych oraz podatek od działań

restrukturyzacyjnych) niezale

żnie od tego, czy działania

te s

ą związane z podwyższeniem kapitału czy nie, powo-

duj

ą nierówne traktowanie, podwójne opodatkowanie

i dysproporcje, które zak

łócają swobodny przepływ kapi-

ta

łu. To samo dotyczy innych podatków pośrednich

o takich samych cechach jak podatek kapita

łowy

i op

łata stemplowa od papierów wartościowych.

(3)

Dlatego w interesie rynku wewn

ętrznego leży ujednoli-

cenie prawodawstwa dotycz

ącego podatków pośrednich

od gromadzenia kapita

łu, tak aby w możliwie najwięk-

szym stopniu wyeliminowa

ć czynniki, które mogą

zak

łócać warunki konkurencji lub utrudniać swobodny

przep

ływ kapitału.

(4)

Konsekwencje gospodarcze podatku kapita

łowego są

niekorzystne dla

łączenia i rozwoju przedsiębiorstw;

takie konsekwencje s

ą szczególnie szkodliwe przy

obecnej koniunkturze gospodarczej, w której istnieje
potrzeba uznania wspierania inwestycji za nadrz

ędny

priorytet.

(5)

Najlepszym rozwi

ązaniem w tym celu byłoby zniesienie

podatku kapita

łowego.

(6)

Utrata przychodów, która by

łaby wynikiem natychmias-

towego zastosowania takich

środków, jest nie do przy-

j

ęcia dla państw członkowskich, które obecnie stosują

podatek kapita

łowy. W związku z tym te państwa człon-

kowskie powinny mie

ć możliwość dalszego nakładania

podatku kapita

łowego na wszystkie lub część przedmio-

towych operacji, zak

ładając, że w jednym i tym samym

pa

ństwie członkowskim musi być stosowana jednolita

stawka podatku. Pa

ństwo członkowskie, które podejmie

decyzj

ę o nienakładaniu podatku kapitałowego na

wszystkie lub niektóre operacje obj

ęte niniejszą dyrek-

tyw

ą, nie powinno mieć możliwości ponownego wpro-

wadzenia takich podatków.

(7)

Koncepcja wewn

ętrznego rynku zakłada, że podatek od

gromadzenia kapita

łu w ramach wewnętrznego rynku

przez spó

łkę lub przedsiębiorstwo nie może być nali-

czany wi

ęcej niż jeden raz. W związku z tym, jeżeli

pa

ństwo członkowskie posiadające prawo do nałożenia

podatku nie nak

łada podatku kapitałowego na niektóre

lub wszystkie operacje obj

ęte niniejszą dyrektywą, żadne

inne pa

ństwo członkowskie nie może nałożyć podatku

na te operacje.

(8)

Nale

ży utrzymać surowe warunki dotyczące sytuacji,

w których pa

ństwa członkowskie w dalszym ciągu nakła-

daj

ą podatek kapitałowy, w szczególności w odniesieniu

do zwolnie

ń i obniżenia jego wymiaru.

(9)

Oprócz podatku kapita

łowego, nie powinny być nakła-

dane

żadne podatki pośrednie od gromadzenia kapitału.

W szczególno

ści nie powinna być nakładana opłata

stemplowa od papierów warto

ściowych bez względu na

pochodzenie takich papierów warto

ściowych i bez

wzgl

ędu na to, czy reprezentują one kapitał własny

spó

łki, czy kapitał pożyczkowy.

(10)

Wykaz spó

łek kapitałowych określony w dyrektywie

69/335/EWG jest niekompletny i w zwi

ązku z tym

powinien zosta

ć dostosowany.

PL

21.2.2008

Dziennik Urz

ędowy Unii Europejskiej

L 46/11

(

1

) Opinia Parlamentu Europejskiego z dnia 12 grudnia 2007 r.

(dotychczas nieopublikowana w Dzienniku Urz

ędowym).

(

2

) Dz.U. C 126 z 7.6.2007, s. 6.

(

3

) Dz.U. L 249 z 3.10.1969, s. 25. Dyrektywa ostatnio zmieniona

dyrektyw

ą 2006/98/WE (Dz.U. L 363 z 20.12.2006, s. 129).

(

4

) Zob. za

łącznik II, część A.

(11)

Poniewa

ż cele niniejszej dyrektywy nie mogą być

w wystarczaj

ącym stopniu osiągnięte przez państwa

cz

łonkowskie i mogą być w związku z tym lepiej osiąg-

ni

ęte na poziomie wspólnotowym, Wspólnota może

podj

ąć działania zgodne z zasadą pomocniczości okre-

śloną w art. 5 Traktatu. Zgodnie z zasadą proporcjonal-
no

ści określoną w tym artykule niniejsza dyrektywa nie

wykracza poza to, co jest konieczne do osi

ągnięcia tych

celów.

(12)

Obowi

ązek transpozycji niniejszej dyrektywy do prawa

krajowego powinien ograniczy

ć się tylko do przepisów,

które stanowi

ą istotną zmianę w stosunku do poprzed-

nich dyrektyw. Obowi

ązek transpozycji przepisów, które

nie zosta

ły zmienione, wynika z poprzednich dyrektyw.

(13)

Niniejsza dyrektywa nie powinna narusza

ć obowiązków

pa

ństw członkowskich dotyczących terminów transpo-

zycji

do

prawa

krajowego

dyrektyw

okre

ślonych

w cz

ęści B załącznika II.

(14)

Z uwagi na niekorzystne skutki podatku kapita

łowego

Komisja powinna co trzy lata sk

ładać sprawozdania

z

funkcjonowania

niniejszej

dyrektywy

z

my

ślą

o zniesieniu tego podatku,

PRZYJMUJE NINIEJSZ

Ą DYREKTYWĘ:

ROZDZIA

Ł I

PRZEDMIOT I ZAKRES

Artykuł 1

Przedmiot

Niniejsza dyrektywa reguluje nak

ładanie podatków pośrednich

w odniesieniu do:

a) wk

ładu kapitałowego do spółek kapitałowych;

b) dzia

łań restrukturyzacyjnych z udziałem spółek kapitało-

wych;

c) emisji niektórych papierów warto

ściowych lub obligacji.

Artykuł 2

Spó

łka kapitałowa

1.

Przez spó

łkę kapitałową w znaczeniu niniejszej dyrektywy

nale

ży rozumieć:

a) ka

żdą spółkę, która przyjmuje jedną z form wyszczególnio-

nych w za

łączniku I;

b) ka

żdą spółkę, przedsiębiorstwo, stowarzyszenie lub osobę

prawn

ą, których udziały w kapitale lub majątku mogą być

przedmiotem transakcji na gie

łdzie;

c) ka

żdą spółkę, przedsiębiorstwo, stowarzyszenie lub osobę

prawn

ą prowadzące działalność skierowaną na zysk, których

cz

łonkowie mają prawo zbytu swoich udziałów stronom

trzecim bez uprzedniego upowa

żnienia oraz odpowiadają

za d

ługi spółki, przedsiębiorstwa lub osoby prawnej tylko

do wysoko

ści swoich udziałów.

2.

Na u

żytek niniejszej dyrektywy wszelkie inne spółki,

przedsi

ębiorstwa, stowarzyszenia lub osoby prawne prowadzące

dzia

łalność skierowaną na zysk uważa się za spółki kapitałowe.

Artykuł 3

Wk

ład kapitałowy

Na u

żytek niniejszej dyrektywy i z zastrzeżeniem art. 4 za

„wkłady kapitałowe” uważa się następujące operacje:

a) utworzenie spó

łki kapitałowej;

b) przekszta

łcenie spółki, przedsiębiorstwa, stowarzyszenia lub

osoby prawnej, która nie jest spó

łką kapitałową, w spółkę

kapita

łową;

c) podwy

ższenie kapitału spółki kapitałowej poprzez wnie-

sienie wk

ładów jakiegokolwiek rodzaju;

d) podwy

ższenie majątku spółki kapitałowej poprzez wnie-

sienie

wk

ładów jakiegokolwiek rodzaju, jednak nie

w zamian za udzia

ł w kapitale lub majątku spółki, lecz za

prawa tego samego rodzaju jak te, które posiadaj

ą człon-

kowie, takie jak prawo g

łosu, udział w zyskach lub udział

w podziale nadwy

żki powstałej po likwidacji spółki;

e) przeniesienie z pa

ństwa trzeciego do państwa członkow-

skiego centrum rzeczywistego zarz

ądzania spółki kapita-

łowej, której statutowa siedziba znajduje się w państwie
trzecim;

f) przeniesienie z pa

ństwa trzeciego do państwa członkow-

skiego statutowej siedziby spó

łki kapitałowej, której centrum

rzeczywistego zarz

ądzania znajduje się w państwie trzecim;

g) podwy

ższenie kapitału spółki kapitałowej w drodze kapitali-

zacji zysków lub rezerwy sta

łej lub tymczasowej;

h) zwi

ększenie majątku spółki kapitałowej w drodze świad-

czenia us

ług przez członka, które nie powodują zwiększenia

kapita

łu spółki, ale powodują zmianę w prawach spółki bądź

mog

ą zwiększyć wartość udziałów spółki;

i) zaci

ągnięcie pożyczki przez spółkę kapitałową, jeśli wierzy-

ciel uprawniony jest do udzia

łu w zyskach spółki;

PL

L 46/12

Dziennik Urz

ędowy Unii Europejskiej

21.2.2008

j) zaci

ągnięcie pożyczki przez spółkę kapitałową u członka,

wspó

łmałżonka lub dziecka członka, a także zaciągnięcie

po

życzki u strony trzeciej, jeżeli jest ona gwarantowana

przez cz

łonka, pod warunkiem że takie pożyczki mają

tak

ą samą funkcję jak zwiększenie kapitału spółki.

Artykuł 4

Dzia

łania restrukturyzacyjne

1.

Na u

żytek niniejszej dyrektywy następujących działań

restrukturyzacyjnych nie uwa

ża się za wkłady kapitałowe:

a) przeniesienie przez jedn

ą lub kilka spółek kapitałowych

wszystkich swoich aktywów i pasywów, lub jednego b

ądź

wi

ęcej oddziałów do jednej lub więcej spółek kapitałowych,

które s

ą w trakcie tworzenia lub już istnieją, pod warunkiem

że rekompensata obejmuje przynajmniej częściowo papiery
warto

ściowe reprezentujące kapitał spółki przejmującej;

b) przej

ęcie przez spółkę kapitałową, która jest w trakcie

tworzenia lub ju

ż istnieje, udziałów dających większość

g

łosów w innej spółce kapitałowej, pod warunkiem że

rekompensata obejmuje przynajmniej cz

ęściowo papiery

warto

ściowe reprezentujące kapitał tej pierwszej spółki.

W przypadku gdy wi

ększość praw głosu uzyskuje się za

pomoc

ą co najmniej dwóch operacji, za działania restruktu-

ryzacyjne uznaje si

ę wyłącznie operację, w której uzyskano

wi

ększość praw głosu, i wszelkie kolejne operacje.

2.

Dzia

łania restrukturyzacyjne obejmują również przenie-

sienie do spó

łki kapitałowej wszystkich aktywów i pasywów

innej spó

łki kapitałowej będącej w pełni własnością tej pierwszej

spó

łki.

ROZDZIA

Ł II

PRZEPISY OGÓLNE

Artykuł 5

Operacje niepodlegaj

ące podatkowi pośredniemu

1.

Pa

ństwa członkowskie nie nakładają na spółki kapitałowe

podatku po

średniego w żadnej formie w odniesieniu do:

a) wk

ładów kapitałowych;

b) po

życzek, świadczenia usług w ramach wkładów kapitało-

wych;

c) rejestracji lub jakichkolwiek innych formalno

ści wymaganych

przed rozpocz

ęciem prowadzenia działalności gospodarczej,

które mog

ą być wymagane od spółki kapitałowej ze względu

na jej form

ę prawną;

d) zmiany aktu za

łożycielskiego lub statutu spółki kapitałowej,

w szczególno

ści:

(i) przekszta

łcenia spółki kapitałowej w inny rodzaj spółki

kapita

łowej;

(ii) przeniesienia z jednego pa

ństwa członkowskiego do

innego pa

ństwa członkowskiego centrum rzeczywistego

zarz

ądzania spółki lub statutowej siedziby spółki kapita-

łowej;

(iii) zmiany przedmiotu dzia

łalności spółki kapitałowej;

(iv) przed

łużenia okresu istnienia spółki kapitałowej;

e) dzia

łań restrukturyzacyjnych, o których mowa w art. 4.

2.

Pa

ństwa członkowskie nie obejmują żadną formą podatku

po

średniego:

a) tworzenia, emisji, dopuszczenia do notowania na gie

łdzie,

wprowadzenia na rynek lub obrotu akcjami, obligacjami
lub innymi papierami warto

ściowymi tego samego rodzaju,

a tak

że świadectwami udziałowymi, bez względu na osobę

emitenta;

b) po

życzek, łącznie z obligacjami państwowymi, zaciągniętych

poprzez emisj

ę obligacji lub innych zbywalnych papierów

warto

ściowych, bez względu na osobę emitenta, lub jakich-

kolwiek zwi

ązanych z tym formalności, ani tworzenia,

emisji, dopuszczenia do notowania na gie

łdzie, wprowa-

dzenia na rynek lub obrotu tymi obligacjami lub innymi
zbywalnymi papierami warto

ściowymi.

Artykuł 6

Op

łaty i podatek od wartości dodanej

1.

Nie naruszaj

ąc przepisów art. 5, państwa członkowskie

mog

ą naliczać następujące opłaty i podatki:

a) podatki od przeniesienia papierów warto

ściowych, o stawce

zrycza

łtowanej bądź nie;

b) podatki od przeniesienia, w

łączając w to podatek od wpisu

do ksi

ęgi wieczystej, od przeniesienia, na rzecz spółki kapi-

ta

łowej, przedsiębiorstwa lub nieruchomości położonych na

ich terytorium;

c) podatki od przeniesienia aktywów jakiegokolwiek rodzaju

przekazanych spó

łce kapitałowej, o ile przeniesienie tego

maj

ątku jest dokonywane w zamian za inną rekompensatę

ni

ż udziały w spółce;

d) op

łaty od ustanowienia, wpisu lub wykreślenia hipotek lub

innych obci

ążeń gruntu lub innego majątku;

PL

21.2.2008

Dziennik Urz

ędowy Unii Europejskiej

L 46/13

e) podatki w formie op

łat lub należności;

f) podatek od warto

ści dodanej (VAT).

2.

Wysoko

ści kwoty naliczanej w drodze opłat i podatków

wymienionych w ust. 1 lit. b)

–e) nie można różnicować

w zale

żności od tego, czy centrum rzeczywistego zarządzania

spó

łki kapitałowej lub jej statutowa siedziba znajduje się na

terytorium pa

ństwa członkowskiego naliczającego opłaty lub

podatki czy nie. Kwoty te nie mog

ą przekraczać kwot opłat

i podatków, które stosuje si

ę do podobnych operacji

w pa

ństwie członkowskim, które je nalicza.

ROZDZIA

Ł III

PRZEPISY SZCZEGÓLNE

Artykuł 7

Nak

ładanie podatku kapitałowego w niektórych państwach

cz

łonkowskich

1.

Niezale

żnie od art. 5 ust. 1 lit. a) państwo członkowskie,

które w dniu 1 stycznia 2006 r. nalicza

ło podatek od wkładów

kapita

łowych do spółek kapitałowych, zwany dalej „podatkiem

kapita

łowym”, może go w dalszym ciągu naliczać, pod warun-

kiem

że jest on zgodny z art. 8–14.

2.

Je

żeli w jakimkolwiek momencie po dniu 1 stycznia

2006 r. pa

ństwo członkowskie przestanie naliczać podatek

kapita

łowy, nie może go ono ponownie wprowadzić.

3.

Je

żeli w jakimkolwiek momencie po dniu 1 stycznia

2006 r. pa

ństwo członkowskie przestanie naliczać podatek

kapita

łowy od wkładów kapitałowych, o których mowa

w art. 3 lit. g)

–j), nie może ono ponownie wprowadzić podatku

kapita

łowego od takich wkładów kapitałowych, niezależnie od

art. 10 ust. 2.

4.

Je

żeli w jakimkolwiek momencie po dniu 1 stycznia

2006 r. pa

ństwo członkowskie przestanie naliczać podatek

kapita

łowy od wniesienia do oddziału kapitału trwałego lub

kapita

łu obrotowego, nie może ono ponownie wprowadzić

podatku kapita

łowego od danych wkładów kapitałowych, nieza-

le

żnie od art. 10 ust. 4.

5.

Je

żeli w jakimkolwiek momencie po dniu 1 stycznia

2006 r. pa

ństwo członkowskie przyzna zwolnienie na mocy

art. 13, nie mo

że ono później naliczać podatku kapitałowego

od wk

ładów kapitałowych, których dotyczy to zwolnienie.

Artykuł 8

Stawka podatku kapita

łowego

1.

Stawka naliczanego podatku kapita

łowego jest jednolita.

2.

Stosowana przez pa

ństwo członkowskie stawka podatku

kapita

łowego nie może przekraczać stawki stosowanej przez to

pa

ństwo członkowskie w dniu 1 stycznia 2006 r.

W przypadku gdy po tej dacie pa

ństwo członkowskie zmniejszy

stosowan

ą stawkę, nie może ono ponownie wprowadzić

wy

ższej stawki.

3.

W

żadnym przypadku stawka podatku kapitałowego nie

mo

że przekraczać 1 %.

Artykuł 9

Wy

łączenie niektórych podmiotów z zakresu stosowania

Na u

żytek nakładania podatku kapitałowego państwa człon-

kowskie mog

ą zdecydować o nieuznawaniu podmiotów,

o których mowa w art. 2 ust. 2, za spó

łki kapitałowe.

Artykuł 10

Operacje podlegaj

ące podatkowi kapitałowemu i prawo do

na

łożenia podatku

1.

W przypadku gdy zgodnie z art. 7 ust. 1 pa

ństwo człon-

kowskie w dalszym ci

ągu nalicza podatek kapitałowy, obejmuje

nim wk

łady kapitałowe, o których mowa w art. 3 lit. a)–d),

je

żeli centrum rzeczywistego zarządzania spółki kapitałowej

znajduje si

ę w tym państwie członkowskim w momencie,

w którym dokonuje si

ę wkładu kapitałowego.

Nak

łada ono również podatek kapitałowy na wkłady kapita-

łowe, o których mowa w art. 3 lit. e) i f).

2.

W przypadku gdy pa

ństwo członkowskie w dalszym ciągu

nalicza podatek kapita

łowy, może nim objąć wkłady kapita-

łowe, o których mowa w art. 3 lit. g)–j), jeżeli centrum rzeczy-
wistego zarz

ądzania spółki kapitałowej znajduje się w tym

pa

ństwie członkowskim w momencie, w którym dokonuje się

wk

ładu kapitałowego.

3.

W przypadku gdy centrum rzeczywistego zarz

ądzania

spó

łki kapitałowej znajduje się w państwie trzecim, a jej statu-

towa siedziba znajduje si

ę w państwie członkowskim, które

w dalszym ci

ągu nalicza podatek kapitałowy, wkłady kapitałowe

podlegaj

ą podatkowi kapitałowemu w tym państwie członkow-

skim.

4.

W przypadku gdy statutowa siedziba spó

łki kapitałowej

i jej centrum rzeczywistego zarz

ądzania znajdują się w państwie

trzecim, wniesienie kapita

łu trwałego lub kapitału obrotowego

do oddzia

łu znajdującego się w państwie członkowskim, które

w dalszym ci

ągu nalicza podatek kapitałowy, może podlegać

podatkowi kapita

łowemu w tym państwie członkowskim.

Artykuł 11

Podstawa opodatkowania podatkiem kapita

łowym

1.

W przypadku wk

ładów kapitałowych, o których mowa

w art. 3 lit. a), c) i d), podstaw

ą opodatkowania podatkiem

kapita

łowym jest rzeczywista wartość aktywów jakiegokolwiek

rodzaju wniesionych lub maj

ących być wniesionymi przez

cz

łonków, po pomniejszeniu o przyjęte zobowiązania

i poniesione wydatki przez spó

łkę w następstwie każdego

wk

ładu.

PL

L 46/14

Dziennik Urz

ędowy Unii Europejskiej

21.2.2008

Naliczenie podatku kapita

łowego może zostać odłożone do

czasu wniesienia wk

ładów.

2.

W przypadku wk

ładów kapitałowych, o których mowa

w art. 3 lit. b), e) i f), podstaw

ą opodatkowania podatkiem

kapita

łowym jest rzeczywista wartość aktywów jakiegokolwiek

rodzaju nale

żących do spółki w momencie przekształcenia lub

przeniesienia, pomniejszona o zobowi

ązania i wydatki, za które

spó

łka w tym czasie odpowiada.

3.

W przypadku wk

ładów kapitałowych, o których mowa

w art. 3 lit. g), podstaw

ą opodatkowania podatkiem kapita-

łowym jest wartość nominalna podwyższenia.

4.

W przypadku wk

ładów kapitałowych, o których mowa

w art. 3 lit. h), podstaw

ą opodatkowania podatkiem kapita-

łowym jest rzeczywista wartość świadczonych usług, pomniej-
szona o przyj

ęte zobowiązania i poniesione wydatki przez

spó

łkę w następstwie świadczenia tych usług.

5.

W przypadku wk

ładów kapitałowych, o których mowa

w art. 3 lit. i) i j), podstaw

ą opodatkowania podatkiem kapita-

łowym jest wartość nominalna zaciągniętej pożyczki.

6.

W przypadkach wymienionych w ust. 1 i 2 rzeczywista

warto

ść subskrybowanych udziałów w spółce lub należących do

ka

żdego z udziałowców może zostać wykorzystana jako

podstawa

opodatkowania

podatkiem

kapita

łowym,

z wyj

ątkiem sytuacji, kiedy wkłady dokonywane są wyłącznie

w gotówce.

W

żadnym przypadku podstawa opodatkowania nie może być

mniejsza od nominalnej sumy udzia

łów subskrybowanych

w spó

łce lub należących do każdego z udziałowców.

Artykuł 12

Wy

łączenie z podstawy opodatkowania podatkiem

kapita

łowym

1.

W przypadku podwy

ższenia kapitału podstawa opodatko-

wania podatkiem kapita

łowym nie obejmuje:

a) sumy aktywów nale

żących do spółki kapitałowej, które są

przeznaczone na podwy

ższenie kapitału i które już zostały

obj

ęte podatkiem kapitałowym;

b) sumy zaci

ągniętych przez spółkę kapitałową pożyczek, które

s

ą zamieniane na udziały w spółce i które już zostały objęte

podatkiem kapita

łowym.

2.

Pa

ństwo członkowskie może wyłączyć z podstawy

opodatkowania podatkiem kapita

łowym sumę kapitału wniesio-

nego przez cz

łonka z nieograniczoną odpowiedzialnością za

zobowi

ązania spółki kapitałowej, jak również udział takiego

cz

łonka w majątku spółki.

Je

śli państwo członkowskie zastosuje te uprawnienia, każda

transakcja, w nast

ępstwie której odpowiedzialność członka jest

ograniczona do jego udzia

łu w kapitale spółki, w szczególności

je

śli ograniczenie odpowiedzialności jest wynikiem przekształ-

cenia spó

łki kapitałowej w inny rodzaj spółki kapitałowej,

podlega podatkowi kapita

łowemu.

Podatek kapita

łowy jest w takich przypadkach naliczany od

warto

ści udziału w majątku spółki, który należy do członków

z nieograniczon

ą odpowiedzialnością za zobowiązania spółki.

3.

W przypadku wk

ładu kapitałowego, o którym mowa

w art. 3 lit. c), po zmniejszeniu kapita

łu spółki w następstwie

poniesionych strat, ta cz

ęść wkładu kapitałowego, która odpo-

wiada

zmniejszeniu

kapita

łu, może zostać wyłączona

z podstawy opodatkowania, o ile przedmiotowy wk

ład kapita-

łowy jest dokonywany w ciągu czterech lat po zmniejszeniu
kapita

łu.

Artykuł 13

Zwolnienie wk

ładów kapitałowych do niektórych spółek

kapita

łowych

Pa

ństwa członkowskie mogą zwolnić z podatku kapitałowego

wk

łady kapitałowe do:

a) spó

łek kapitałowych, które świadczą usługi użyteczności

publicznej, takich jak przedsi

ębiorstwa transportu publicz-

nego, przedsi

ębiorstwa zapewniające obsługę portów, przed-

si

ębiorstwa zaopatrujące w wodę, gaz lub energię elek-

tryczn

ą, jeżeli ich kapitał przynajmniej w połowie jest włas-

no

ścią państwa, władz regionalnych lub lokalnych;

b) spó

łek kapitałowych, które zgodnie ze swoim statutem

i faktycznie realizuj

ą wyłącznie i bezpośrednio cele kultu-

ralne, spo

łeczne, pomocowe lub edukacyjne.

Pa

ństwo członkowskie, które zwalnia takie wkłady kapitałowe

z

podatku

kapita

łowego, stosuje również zwolnienie

w przypadku wniesienia kapita

łu trwałego lub kapitału obroto-

wego do oddzia

łu znajdującego się na jego terytorium, jak

okre

ślono w art. 10 ust. 4.

Artykuł 14

Procedura odst

ępstwa

Niektóre rodzaje wk

ładów kapitałowych lub spółek kapitało-

wych mog

ą być przedmiotem wyłączeń lub obniżenia stawek,

o ile przemawiaj

ą za tym względy sprawiedliwości podatkowej,

wzgl

ędy społeczne, bądź też aby umożliwić państwu członkow-

skiemu w

łaściwe postępowanie w szczególnych sytuacjach.

PL

21.2.2008

Dziennik Urz

ędowy Unii Europejskiej

L 46/15

Pa

ństwo członkowskie, które zamierza zastosować takie środki,

konsultuje spraw

ę z Komisją we właściwym czasie, zgodnie

z art. 97 Traktatu.

ROZDZIA

Ł IV

PRZEPISY KO

ŃCOWE

Artykuł 15

Transpozycja

1.

Pa

ństwa członkowskie wprowadzą w życie przepisy usta-

wowe, wykonawcze i administracyjne niezb

ędne do wykonania

art. 3, 4, 5, 7, 8, 12, 13 i 14 najpó

źniej do dnia 31 grudnia

2008 r. Pa

ństwa członkowskie niezwłocznie przekażą Komisji

tekst tych przepisów oraz tabel

ę korelacji pomiędzy tymi prze-

pisami a niniejsz

ą dyrektywą.

Przepisy przyj

ęte przez państwa członkowskie zawierają

odes

łanie do niniejszej dyrektywy lub odesłanie takie towa-

rzyszy ich urz

ędowej publikacji. Zawierają także oświadczenie,

zgodnie z którym odes

łania w istniejących przepisach ustawo-

wych, wykonawczych i administracyjnych do dyrektyw uchylo-
nych niniejsz

ą dyrektywą interpretowane są jako odesłania do

niniejszej dyrektywy. Metody dokonywania takiego odes

łania

i formu

łowania takiego oświadczenia określane są przez

pa

ństwa członkowskie.

2.

Pa

ństwa członkowskie przekażą Komisji tekst głównych

przepisów prawa krajowego dotycz

ących dziedziny objętej

niniejsz

ą dyrektywą.

Artykuł 16

Uchylenie

Dyrektywa 69/335/EWG, zmieniona dyrektywami wymienio-
nymi w cz

ęści A załącznika II, traci moc z dniem 1 stycznia

2009 r., bez uszczerbku dla obowi

ązków państw członkow-

skich w odniesieniu do terminów transpozycji do prawa krajo-
wego dyrektyw okre

ślonych w części B załącznika II.

Odes

łania do uchylonej dyrektywy traktuje się jako odesłania do

niniejszej dyrektywy i odczytuje si

ę je zgodnie z tabelą korelacji

zamieszczon

ą w załączniku III.

Artykuł 17

Przegl

ąd

Co

trzy

lata

Komisja

sk

łada

Radzie

sprawozdanie

z funkcjonowania niniejszej dyrektywy, w szczególno

ści

z my

ślą o zniesieniu podatku kapitałowego. Aby wspomóc

Komisj

ę w tym przeglądzie, państwa członkowskie przedsta-

wiaj

ą Komisji informacje dotyczące przychodów z tytułu

podatku kapita

łowego.

Artykuł 18

Wej

ście w życie

Niniejsza dyrektywa wchodzi w

życie dwudziestego dnia po jej

opublikowaniu w Dzienniku Urzędowym Unii Europejskiej.

Artyku

ły 1, 2, 6, 9, 10 i 11 mają zastosowanie od dnia

1 stycznia 2009 r.

Artykuł 19

Adresaci

Niniejsza dyrektywa skierowana jest do pa

ństw członkowskich.

Sporz

ądzono w Brukseli, dnia 12 lutego 2008 r.

W imieniu Rady

A. BAJUK

Przewodniczący

PL

L 46/16

Dziennik Urz

ędowy Unii Europejskiej

21.2.2008

ZAŁĄCZNIK I

WYKAZ SPÓ

ŁEK, O KTÓRYCH MOWA W ART. 2 UST. 1 LIT. A)

1) Spó

łki uwzględnione w rozporządzeniu Rady (WE) nr 2157/2001 z dnia 8 października 2001 r. w sprawie statutu

spó

łki europejskiej (SE) (

1

);

2) spó

łki prawa belgijskiego określane jako:

(i) société anonyme/naamloze vennootschap;

(ii) société en commandite par actions/commanditaire vennootschap op aandelen;

(iii) société privée à responsabilité limitée/besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid;

3) spó

łki prawa bułgarskiego określane jako:

(i)

акционерно дружество;

(ii)

командитно дружество с акции;

(iii)

дружество с ограничена отговорност;

4) spó

łki prawa czeskiego określane jako:

(i) akciová spole

čnost;

(ii) komanditní spole

čnost;

(iii) spole

čnost s ručením omezeným;

5) spó

łki prawa duńskiego określane jako:

(i) aktieselskab;

(ii) kommandit-aktieselskab;

6) spó

łki prawa niemieckiego określane jako:

(i) Aktiengesellschaft;

(ii) Kommanditgesellschaft auf Aktien;

(iii) Gesellschaft mit beschränkter Haftung;

7) spó

łki prawa estońskiego określane jako:

(i) täisühing;

(ii) usaldusühing;

(iii) osaühing;

(iv) aktsiaselts;

(v) tulundusühistu;

8) spó

łki prawa irlandzkiego określane jako: companies incorporated with limited liability;

9) spó

łki prawa greckiego określane jako:

(i)

Ανώνυμος Εταιρεία;

(ii)

Ετερόρρυθμος κατά μετοχάς Εταιρεία;

(iii)

Εταιρία Περιορισμένης Εταιρεία;

10) spó

łki prawa hiszpańskiego określane jako:

(i) sociedad anónima;

(ii) sociedad comanditaria por acciones;

(iii) sociedad de responsabilidad limitada;

PL

21.2.2008

Dziennik Urz

ędowy Unii Europejskiej

L 46/17

(

1

) Dz.U. L 294 z 10.11.2001, s. 1. Rozporz

ądzenie ostatnio zmienione rozporządzeniem (WE) nr 1791/2006 (Dz.U. L 363

z 20.12.2006, s. 1).

11) spó

łki prawa francuskiego określane jako:

(i) société anonyme;

(ii) société en commandite par actions;

(iii) société à responsabilité limitée;

12) spó

łki prawa włoskiego określane jako:

(i) società per azioni;

(ii) società in accomandita per azioni;

(iii) società a responsabilità limitata;

13) spó

łki prawa cypryjskiego określane jako: εταιρείες περιορισμένης ευθύνης;

14) spó

łki prawa łotewskiego określane jako: kapitālsabiedrība;

15) spó

łki prawa litewskiego określane jako:

(i) akcin

ė bendrovė;

(ii) u

ždaroji akcinė bendrovė;

16) spó

łki prawa luksemburskiego określane jako:

(i) société anonyme;

(ii) société en commandite par actions;

(iii) société à responsabilité limitée;

17) spó

łki prawa węgierskiego określane jako:

(i) részvénytársaság;

(ii) korlátolt felel

ősségű társaság;

18) spó

łki prawa maltańskiego określane jako:

(i) Kumpaniji ta

’ Responsabilità Limitata;

(ii) So

ċjetajiet in akkomandita li l-kapital tagħhom jkun maqsum f’azzjonijiet;

19) spó

łki prawa niderlandzkiego określane jako:

(i) naamloze vennootschap;

(ii) besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid;

(iii) open commanditaire vennootschap;

20) spó

łki prawa austriackiego określane jako:

(i) Aktiengesellschaft;

(ii) Gesellschaft mit beschränkter Haftung;

21) spó

łki prawa polskiego określane jako:

(i) spó

łka akcyjna;

(ii) spó

łka z ograniczoną odpowiedzialnością;

22) spó

łki prawa portugalskiego określane jako:

(i) sociedade anónima;

(ii) sociedade em comandita por acções;

(iii) sociedade por quotas;

PL

L 46/18

Dziennik Urz

ędowy Unii Europejskiej

21.2.2008

23) spó

łki prawa rumuńskiego określane jako:

(i) societ

ăți în nume colectiv;

(ii) societ

ăți în comandită simplă;

(iii) societ

ăți pe acțiuni;

(iv)

„societăți în comandită pe acțiuni”;

(v)

„societăți cu răspundere limitată”;

24) spó

łki prawa słoweńskiego określane jako:

(i) delni

ška družba;

(ii) komanditna delni

ška družba;

(iii) dru

žba z omejeno odgovornostjo;

25) spó

łki prawa słowackiego określane jako:

(i) akciová spolo

čnosť;

(ii) spolo

čnosť s ručením obmedzeným;

(iii) komanditná spolo

čnosť;

26) spó

łki prawa fińskiego określane jako:

(i) osakeyhtiö

– aktiebolag;

(ii) osuuskunta

– andelslag;

(iii) säästöpankki

– sparbank;

(iv) vakuutusyhtiö

– försäkringsbolag;

27) spó

łki prawa szwedzkiego określane jako:

(i) aktiebolag;

(ii) försäkringsaktiebolag;

28) spó

łki prawa Zjednoczonego Królestwa określane jako: companies incorporated with limited liability.

PL

21.2.2008

Dziennik Urz

ędowy Unii Europejskiej

L 46/19

ZAŁĄCZNIK II

CZ

ĘŚĆ A

Uchylona dyrektywa wraz z wykazem jej kolejnych zmian

(o których mowa w art. 16 ust. 1)

Dyrektywa Rady 69/335/EWG

(Dz.U. L 249 z 3.10.1969, s. 25)

Punkt VI.1 za

łącznika I do Aktu przystąpienia z 1972 r. (Dz.U. L 73 z 27.3.1972, s. 93)

Dyrektywa Rady 73/79/EWG

(Dz.U. L 103 z 18.4.1973, s. 13)

Dyrektywa Rady 73/80/EWG

(Dz.U. L 103 z 18.4.1973, s. 15)

Dyrektywa Rady 74/553/EWG

(Dz.U. L 303 z 13.11.1974, s. 9)

Punkt VI.1 za

łącznika I do Aktu przystąpienia z 1979 r. (Dz.U. L 291 z 19.11.1979, s. 95)

Dyrektywa Rady 85/303/EWG

(Dz.U. L 156 z 15.6.1985, s. 23)

Punkt V.1 za

łącznika I do Aktu przystąpienia z 1985 r. (Dz.U. L 302 z 15.11.1985, s. 167)

Punkt XI.B.I.1 za

łącznika I do Aktu przystąpienia z 1994 r. (Dz.U. C 241 z 29.8.1994, s. 196)

Punkt 9.1 za

łącznika II do Aktu przystąpienia z 2003 r. (Dz.U. L 236 z 23.9.2003, s. 555)

CZ

ĘŚĆ B

Wykaz terminów transpozycji do prawa krajowego

(o których mowa w art. 16 ust. 1)

Dyrektywa

Termin transpozycji

Dyrektywa Rady 69/335/EWG

1 stycznia 1972 r.

Dyrektywa Rady 73/79/EWG

—

Dyrektywa Rady 73/80/EWG

—

Dyrektywa Rady 74/553/EWG

—

Dyrektywa Rady 85/303/EWG

1 stycznia 1986 r.

PL

L 46/20

Dziennik Urz

ędowy Unii Europejskiej

21.2.2008

ZAŁĄCZNIK III

Tabela Korelacji

Dyrektywa 69/335/EWG

Niniejsza dyrektywa

artyku

ł 1

artyku

ł 7

—

artyku

ł 1

artyku

ł 2 ust. 1

artyku

ł 10 ust. 1 akapit pierwszy i art. 10 ust. 2

artyku

ł 2 ust. 2

artyku

ł 10 ust. 3

artyku

ł 2 ust. 3

artyku

ł 10 ust. 4

artyku

ł 3 ust. 1 wyrazy wprowadzające

artyku

ł 2 ust. 1 wyrazy wprowadzające

artyku

ł 3 ust. 1 lit. a)

artyku

ł 2 ust. 1 lit. a) oraz załącznik I

artyku

ł 3 ust. 1 lit. b)

artyku

ł 2 ust. 1 lit. b)

artyku

ł 3 ust. 1 lit. c)

artyku

ł 2 ust. 1 lit. c)

artyku

ł 3 ust. 2 zdanie pierwsze

artyku

ł 2 ust. 2

artyku

ł 3 ust. 2 zdanie drugie

artyku

ł 9

artyku

ł 4 ust. 1 lit. a)–f)

artyku

ł 3 lit. a)–f) i art. 10 ust. 1

artyku

ł 4 ust. 1 lit. g) i h)

artyku

ł 5 ust. 1 lit. d) ppkt (ii)

artyku

ł 4 ust. 2 akapit pierwszy

artyku

ł 3 lit. g)–j), art. 7 ust. 3 i art. 10 ust. 2

artyku

ł 4 ust. 2 akapit drugi

—

artyku

ł 4 ust. 3

artyku

ł 5 ust. 1 lit. d)

artyku

ł 5 ust. 1 lit. a)

artyku

ł 11 ust. 1

artyku

ł 5 ust. 1 lit. b)

artyku

ł 11 ust. 2

artyku

ł 5 ust. 1 lit. c)

artyku

ł 11 ust. 3

artyku

ł 5 ust. 1 lit. d)

artyku

ł 11 ust. 4

artyku

ł 5 ust. 1 lit. e)

artyku

ł 11 ust. 5

artyku

ł 5 ust. 2

artyku

ł 11 ust. 6

artyku

ł 5 ust. 3

artyku

ł 12 ust. 1

artyku

ł 6 ust. 1

artyku

ł 12 ust. 2 akapit pierwszy

artyku

ł 6 ust. 2

artyku

ł 12 ust. 2 akapit drugi i trzeci

artyku

ł 7 ust. 1 akapit pierwszy i drugi

artyku

ł 4, art. 5 ust. 1 lit. e)

uchylony art. 7 ust. 1 lit. b)

artyku

ł 4 lit. a)

uchylony art. 7 ust. 1 lit. b)b)

artyku

ł 4 lit. b)

artyku

ł 7 ust. 1 akapit trzeci

—

artyku

ł 7 ust. 2

artyku

ł 7 i 8

artyku

ł 7 ust. 3

artyku

ł 12 ust. 3

artyku

ł 8

artyku

ł 7 ust. 5 i art. 13 akapit pierwszy

—

artyku

ł 13 akapit drugi

artyku

ł 9

artyku

ł 14

artyku

ł 10

artyku

ł 5 ust. 1 lit. a)–c)

artyku

ł 11

artyku

ł 5 ust. 2

artyku

ł 12

artyku

ł 6

artyku

ł 13

artyku

ł 15 ust. 1

PL

21.2.2008

Dziennik Urz

ędowy Unii Europejskiej

L 46/21

Dyrektywa 69/335/EWG

Niniejsza dyrektywa

artyku

ł 14

artyku

ł 15 ust. 2

—

artyku

ł 16

—

artyku

ł 17

artyku

ł 15

artyku

ł 18

artyku

ł 3 ust. 1 lit. a)

za

łącznik I

—

za

łącznik II

—

za

łącznik III

PL

L 46/22

Dziennik Urz

ędowy Unii Europejskiej

21.2.2008