w
w
w
.e
ko
n
o
m
ik
.b
iz
.p
l
23
%
8%
PODSTAWY PRZEDSIĘBIORCZOŚCI
PODSTAWY PRZEDSIĘBIORCZOŚCI
Wypełnianie
faktur VAT
w
w
w
.e
ko
n
o
m
ik
.b
iz
.p
l
23
%
8%
PODSTAWY PRZEDSIĘBIORCZOŚCI
PODSTAWY PRZEDSIĘBIORCZOŚCI
Wypełnianie
faktur VAT
w
w
w
.e
ko
n
o
m
ik
.b
iz
.p
l
23
%
8%
Podstawa prawna
Na podstawie upoważnienia zawartego w art. 106
Ustawy z dnia
11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U.
Nr 54
z 2004 r. poz. 535, z późn. zm.) Minister Finansów
wydał:
Rozporządzenie Ministra Finansów
z dnia 28
marca 2011 r. w sprawie zwrotu podatku
niektórym podatnikom, wystawiania faktur,
sposobu ich przechowywania oraz listy
towarów i usług,
do których nie mają zastosowania zwolnienia
od podatku od towarów i usług
(Dz. U. Nr 68 z 2011 r. poz. 360, z późn. zm.)
Rozporządzenie Ministra Finansów
z dnia 28
marca 2011 r. w sprawie zwrotu podatku
niektórym podatnikom, wystawiania faktur,
sposobu ich przechowywania oraz listy
towarów i usług,
do których nie mają zastosowania zwolnienia
od podatku od towarów i usług
(Dz. U. Nr 68 z 2011 r. poz. 360, z późn. zm.)
w
w
w
.e
ko
n
o
m
ik
.b
iz
.p
l
23
%
8%
Rozporządzenie określa m.in. szczegółowe zasady wystawiania faktur, dane,
które powinny zawierać, oraz sposób i okres ich przechowywania. Faktura VAT
powinna zawierać co najmniej:
nazwę i adres sprzedawcy
imię i nazwisko lub nazwę nabywcy oraz jego adres
numer identyfikacji podatkowej sprzedawcy
numer identyfikacji podatkowej nabywcy
numer kolejny faktury oznaczonej jako „Faktura VAT”
datę i rok wystawienia faktury
datę sprzedaży - jedynie w przypadku, gdy data ta różni się od daty
wystawienia faktury
nazwę (rodzaj) towaru lub usługi
ilość i jednostkę miary sprzedanych towarów lub zakres wykonanych
usług
cenę jednostkową towaru lub usługi bez kwoty podatku (cenę
jednostkową netto)
wartość towarów lub wykonanych usług, których dotyczy sprzedaż, bez
kwoty podatku (wartość sprzedaży netto)
stawki podatku
sumę wartości sprzedaży netto towarów lub wykonanych usług z
podziałem na poszczególne stawki podatku i zwolnionych od podatku
oraz niepodlegających opodatkowaniu
kwotę podatku od sumy wartości sprzedaży netto towarów (usług), z
podziałem na kwoty dotyczące poszczególnych stawek podatku
kwotę należności ogółem wraz z należnym podatkiem
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
Obowiązkowe informacje na fakturze VAT
w
w
w
.e
ko
n
o
m
ik
.b
iz
.p
l
23
%
8%
Nazwa i adres sprzedawcy
1
W polu
SPRZEDAWCA
wpisujemy nazwę pełną bądź skróconą firmy,
która dokonuje sprzedaży.
Poniżej podajemy pełny adres sprzedawcy, czyli ulicę, numer domu i
mieszkania oraz kod pocztowy oraz miejscowość.
Hurtownia Art. Spożywczych
AGA sp. z o.o. ul. Kwiatowa 6,
01-111 Warszawa
w
w
w
.e
ko
n
o
m
ik
.b
iz
.p
l
23
%
8%
Imię i nazwisko lub nazwa nabywcy oraz jego adres
2
W polu
NABYWCA
wpisujemy imię i nazwisko
lub
nazwę (pełną bądź
skróconą) osoby lub firmy, która dokonuje zakupu.
Poniżej podajemy pełny adres nabywcy, czyli ulicę, numer domu i
mieszkania oraz kod pocztowy i miejscowość.
Hurtownia Art. Spożywczych AGA sp.
z o.o. ul. Kwiatowa 6, 01-111
Warszawa
Restauracja „Cztery Pory Roku”
sp. z o.o.
ul. Wiosenna 14, 01-232
Warszawa
w
w
w
.e
ko
n
o
m
ik
.b
iz
.p
l
23
%
8%
NIP sprzedawcy
3
Wypełnienie pola
nr identyfikacyjny
sprzedawcy jest obowiązkowe
niezależnie od tego, w jakiej formie sprzedawca prowadzi działalność
gospodarczą.
Hurtownia Art. Spożywczych AGA sp.
z o.o. ul. Kwiatowa 6, 01-111
Warszawa
Restauracja „Cztery Pory Roku” sp. z
o.o.
ul. Wiosenna 14, 01-232 Warszawa
554-67-21-
567
w
w
w
.e
ko
n
o
m
ik
.b
iz
.p
l
23
%
8%
NIP nabywcy
4
Pole
nr identyfikacyjny
nabywcy wypełniamy, gdy zakupu dokonuje
firma lub inna jednostka.
Hurtownia Art. Spożywczych AGA sp.
z o.o. ul. Kwiatowa 6, 01-111
Warszawa
Restauracja „Cztery Pory Roku” sp. z
o.o.
ul. Wiosenna 14, 01-232 Warszawa
554-67-21-
567
521-107-22-
43
Jeżeli nabywcą jest osoba
fizyczna nieprowadząca
działalności gospodarczej,
możemy wypełnić to pole, ale
nie musimy.
Jeżeli nabywcą jest osoba
fizyczna nieprowadząca
działalności gospodarczej,
możemy wypełnić to pole, ale
nie musimy.
w
w
w
.e
ko
n
o
m
ik
.b
iz
.p
l
23
%
8%
5
Każda faktura musi być oznaczona słowami „faktura VAT” i musi mieć
kolejny, niepowtarzalny numer. Różne firmy mogą przyjmować różne
systemy numeracji faktur, np.:
numer faktury / miesiąc / rok
albo
rok / miesiąc / numer klienta / numer faktury
. Oryginał faktury
otrzymuje nabywca, a kopia zostaje u sprzedawcy.
Hurtownia Art. Spożywczych AGA sp.
z o.o. ul. Kwiatowa 6, 01-111
Warszawa
Restauracja „Cztery Pory Roku” sp. z
o.o.
ul. Wiosenna 14, 01-232 Warszawa
554-67-21-
567
521-107-22-
43
Numer faktury
723/
11
Tu widzimy jeden z najprostszych
sposobów numeracji faktur:
numer kolejny faktury / dwie
ostatnie cyfry roku
wystawienia
Tu widzimy jeden z najprostszych
sposobów numeracji faktur:
numer kolejny faktury / dwie
ostatnie cyfry roku
wystawienia
w
w
w
.e
ko
n
o
m
ik
.b
iz
.p
l
23
%
8%
Data wystawienia
6
W polu
Data wystawienia
wpisujemy dzień, miesiąc i rok wystawienia
faktury.
Hurtownia Art. Spożywczych AGA sp.
z o.o. ul. Kwiatowa 6, 01-111
Warszawa
Restauracja „Cztery Pory Roku” sp. z
o.o.
ul. Wiosenna 14, 01-232 Warszawa
554-67-21-
567
521-107-22-
43
25 kwietnia
2011 r.
723/1
1
w
w
w
.e
ko
n
o
m
ik
.b
iz
.p
l
23
%
8%
7
Pole
Data sprzedaży
wypełniamy tylko wtedy, gdy data sprzedaży
towarów lub usług różni się od daty wystawienia faktury. Ma to zwykle
miejsce wtedy,
gdy wystawienie faktury nie jest możliwe w chwili sprzedaży (np. nie
ma osoby, która się tym zajmuje).
Hurtownia Art. Spożywczych AGA sp.
z o.o. ul. Kwiatowa 6, 01-111
Warszawa
Restauracja „Cztery Pory Roku” sp. z
o.o.
ul. Wiosenna 14, 01-232 Warszawa
554-67-21-
567
521-107-22-
43
25 kwietnia
2011 r.
Data sprzedaży
18 kwietnia
2011 r.
723/1
1
Faktura musi być
wystawiona najpóźniej w
ciągu 7 dni od momentu
sprzedaży.
Tak więc data wystawienia
nie powinna być późniejsza
od daty sprzedaży więcej niż
o 7 dni.
Faktura musi być
wystawiona najpóźniej w
ciągu 7 dni od momentu
sprzedaży.
Tak więc data wystawienia
nie powinna być późniejsza
od daty sprzedaży więcej niż
o 7 dni.
w
w
w
.e
ko
n
o
m
ik
.b
iz
.p
l
23
%
8%
Hurtownia Art. Spożywczych AGA sp.
z o.o. ul. Kwiatowa 6, 01-111
Warszawa
Restauracja „Cztery Pory Roku” sp. z
o.o.
ul. Wiosenna 14, 01-232 Warszawa
554-67-21-
567
521-107-22-
43
25 kwietnia 2011
r.
Nazwa towaru lub usługi
18 kwietnia 2011
r.
723/1
1
8
Cukier 1 kg
Pomarańcze
Woda gazowana 1,5 L
- zgrzewka
Ręczniki kuchenne -
op. zbiorcze
To pole nie wymaga specjalnych wyjaśnień. Wpisujemy tu nazwy
sprzedawanych towarów lub usług (np.: usługi pocztowe, usługi
telekomunikacyjne, szkolenia itp.).
w
w
w
.e
ko
n
o
m
ik
.b
iz
.p
l
23
%
8%
Hurtownia Art. Spożywczych AGA sp.
z o.o. ul. Kwiatowa 6, 01-111
Warszawa
Restauracja „Cztery Pory Roku” sp. z
o.o.
ul. Wiosenna 14, 01-232 Warszawa
554-67-21-
567
521-107-22-
43
25 kwietnia 2011
r.
Ilość i jednostka miary
18 kwietnia 2011
r.
723/1
1
9
Przy wypełnianiu pola
J.m.
(jednostka miary) panuje dość duża
dowolność. Najczęściej spotkamy się tu ze sztukami, ale zdarzają się też
kilogramy (kg),
litry (l), metry (m), opakowania (op.), komplety (kpl) itp.
W polu
Ilość
wpisujemy liczbę sprzedawanych jednostek miary towaru
lub usługi.
10
kg
4
kg
2
6szt.
0,16
100szt.
W tym przykładzie jednostką miary
wody gazowanej są zgrzewki po 6
sztuk, a jednostką miary ręczników
kuchennych są opakowania zbiorcze po
100 szt.
Tak więc w przeliczeniu na sztuki
sprzedano 12 butelek wody gazowanej
i 16 ręczników kuchennych.
W tym przykładzie jednostką miary
wody gazowanej są zgrzewki po 6
sztuk, a jednostką miary ręczników
kuchennych są opakowania zbiorcze po
100 szt.
Tak więc w przeliczeniu na sztuki
sprzedano 12 butelek wody gazowanej
i 16 ręczników kuchennych.
Cukier 1 kg
Pomarańcze
Woda gazowana 1,5 L -
zgrzewka
Ręczniki kuchenne - op.
zbiorcze
w
w
w
.e
ko
n
o
m
ik
.b
iz
.p
l
23
%
8%
Hurtownia Art. Spożywczych AGA sp.
z o.o. ul. Kwiatowa 6, 01-111
Warszawa
Restauracja „Cztery Pory Roku” sp. z
o.o.
ul. Wiosenna 14, 01-232 Warszawa
554-67-21-
567
521-107-22-
43
25 kwietnia 2011
r.
Cena jednostkowa netto
18 kwietnia 2011
r.
723/1
1
10
W polu
Cena jednostkowa bez podatku netto
wpisujemy cenę netto
1 jednostki miary towaru lub usługi.
10 kg
4 kg
2
6szt.
0,16
100szt.
4
00
6
50
8
00
90
00
Dla wody gazowanej
wpisujemy cenę za zgrzewkę
6 szt., a dla ręczników
kuchennych - cenę za
opakowanie zbiorcze 100 szt.
Dla wody gazowanej
wpisujemy cenę za zgrzewkę
6 szt., a dla ręczników
kuchennych - cenę za
opakowanie zbiorcze 100 szt.
Cukier 1 kg
Pomarańcze
Woda gazowana 1,5 L -
zgrzewka
Ręczniki kuchenne - op.
zbiorcze
w
w
w
.e
ko
n
o
m
ik
.b
iz
.p
l
23
%
8%
Hurtownia Art. Spożywczych AGA sp.
z o.o. ul. Kwiatowa 6, 01-111
Warszawa
Restauracja „Cztery Pory Roku” sp. z
o.o.
ul. Wiosenna 14, 01-232 Warszawa
554-67-21-
567
521-107-22-
43
25 kwietnia 2011
r.
Wartość netto
18 kwietnia 2011
r.
723/1
1
11
Nazwa tego pola brzmi zwykle Wartość netto. Tu nosi ono nazwę
Wartość bez podatku netto
i wpisujemy do niego kwotę powstałą w
wyniku pomnożenia ilości jednostek towaru (usługi) przez cenę towaru
(usługi).
10 kg
4 kg
2
6szt.
0,16
100szt.
4
00
6
50
8
00
90
00
40
00
26
00
16
00
14
40
Warto zwrócić uwagę, że w przypadku
ręczników kuchennych wartość
sprzedaży jest mniejsza od ceny
towaru.
Wynika to z tego, że zakupiona ilość
ręczników jest mniejsza od ilości, jaka
znajduje się w opakowaniu zbiorczym.
Warto zwrócić uwagę, że w przypadku
ręczników kuchennych wartość
sprzedaży jest mniejsza od ceny
towaru.
Wynika to z tego, że zakupiona ilość
ręczników jest mniejsza od ilości, jaka
znajduje się w opakowaniu zbiorczym.
Cukier 1 kg
Pomarańcze
Woda gazowana 1,5 L -
zgrzewka
Ręczniki kuchenne - op.
zbiorcze
w
w
w
.e
ko
n
o
m
ik
.b
iz
.p
l
23
%
8%
Hurtownia Art. Spożywczych AGA sp.
z o.o. ul. Kwiatowa 6, 01-111
Warszawa
Restauracja „Cztery Pory Roku” sp. z
o.o.
ul. Wiosenna 14, 01-232 Warszawa
554-67-21-
567
521-107-22-
43
25 kwietnia 2011
r.
Stawka podatku VAT
18 kwietnia 2011
r.
723/1
1
12
Podstawowa stawka podatku od towarów i usług (podatku VAT) wynosi
23%. Występują też trzy stawki obniżone: 8%, 5% i 0%, a niektóre
towary i usługi są zwolnione z podatku VAT lub nie podlegają
opodatkowaniu. Wykazy towarów i usług opodatkowanych stawkami
obniżonymi oraz zwolnionych z VAT i niepodlegających opodatkowaniu
publikowane są w ustawach i rozporządzeniach.
10 kg
4 kg
2
6szt.
0,16
100szt.
4
00
6
50
8
00
90
00
40
00
26
00
16
00
14
40
W tym przykładzie, zgodnie z obecnie
obowiązującymi przepisami, woda gazowana i
ręczniki kuchenne są opodatkowane stawką
podstawową 23%, a cukier i pomarańcze stawką
obniżoną 8%.
W przypadku towarów (usług) zwolnionych z
podatku VAT wpisalibyśmy w to pole skrót „zw.”
W tym przykładzie, zgodnie z obecnie
obowiązującymi przepisami, woda gazowana i
ręczniki kuchenne są opodatkowane stawką
podstawową 23%, a cukier i pomarańcze stawką
obniżoną 8%.
W przypadku towarów (usług) zwolnionych z
podatku VAT wpisalibyśmy w to pole skrót „zw.”
8%
8%
23%
23%
Cukier 1 kg
Pomarańcze
Woda gazowana 1,5 L -
zgrzewka
Ręczniki kuchenne - op.
zbiorcze
w
w
w
.e
ko
n
o
m
ik
.b
iz
.p
l
23
%
8%
Hurtownia Art. Spożywczych AGA sp.
z o.o. ul. Kwiatowa 6, 01-111
Warszawa
Restauracja „Cztery Pory Roku” sp. z
o.o.
ul. Wiosenna 14, 01-232 Warszawa
554-67-21-
567
521-107-22-
43
25 kwietnia 2011
r.
Wartość netto faktury z podziałem na stawki
18 kwietnia 2011
r.
723/1
1
13
Najpierw podliczamy wartości netto sprzedaży według poszczególnych
stawek
i wpisujemy je w odpowiednie pola, a następnie sumujemy te kwoty i
wpisujemy je w pole
Razem
. Pole to stanowi wartość netto całej
faktury.
10 kg
4 kg
2
6szt.
0,16
100szt.
4
00
6
50
8
00
90
00
40
00
26
00
16
00
14
40
8%
8%
23%
23%
Wartość netto sprzedaży
opodatkowanej stawką 23%
wynosi 30,40 zł (16 + 14,40), a
stawką 8% wynosi 66 zł (40 +
26).
Żadne towary na fakturze nie
są opodatkowane stawką 0%
ani zwolnione z VAT, więc pola
tych stawek pozostają puste.
Wartość netto sprzedaży
opodatkowanej stawką 23%
wynosi 30,40 zł (16 + 14,40), a
stawką 8% wynosi 66 zł (40 +
26).
Żadne towary na fakturze nie
są opodatkowane stawką 0%
ani zwolnione z VAT, więc pola
tych stawek pozostają puste.
Pole Razem możemy
teraz wyliczyć na dwa
sposoby:
1) sumując kwoty z pól
zacienionych na zielono
2) sumując kwoty z pól
zacienionych na niebiesko
W obu przypadkach suma
powinna wyjść taka sama.
Pole
Razem
możemy
teraz wyliczyć na dwa
sposoby:
1) sumując kwoty z pól
zacienionych na zielono
2) sumując kwoty z pól
zacienionych na niebiesko
W obu przypadkach suma
powinna wyjść taka sama.
96
40
30
40
66
00
Cukier 1 kg
Pomarańcze
Woda gazowana 1,5 L -
zgrzewka
Ręczniki kuchenne - op.
zbiorcze
w
w
w
.e
ko
n
o
m
ik
.b
iz
.p
l
23
%
8%
=
=
Hurtownia Art. Spożywczych AGA sp.
z o.o. ul. Kwiatowa 6, 01-111
Warszawa
Restauracja „Cztery Pory Roku” sp. z
o.o.
ul. Wiosenna 14, 01-232 Warszawa
554-67-21-
567
521-107-22-
43
25 kwietnia 2011
r.
18 kwietnia 2011
r.
723/1
1
14
Teraz obliczamy kwoty podatku VAT według poszczególnych stawek, a
następnie sumujemy je.
10 kg
4 kg
2
6szt.
0,16
100szt.
4
00
6
50
8
00
90
00
40
00
26
00
16
00
14
40
8%
8%
23%
23%
96
40
30
40
66
00
12
27
6
99
5
28
Kwota podatku VAT z podziałem na stawki
Cukier 1 kg
Pomarańcze
Woda gazowana 1,5 L -
zgrzewka
Ręczniki kuchenne - op.
zbiorcze
8% od kwoty 66 zł wynosi 5,28 zł.
23% od kwoty 30,40 zł wynosi 6,992
zł.
Wszystkie kwoty na fakturze
zaokrąglamy do dwóch miejsc po
przecinku, tak więc wpisujemy tu 6,99
zł.
Podsumowanie tych kwot daje w
wyniku 12,27 zł i taka jest właśnie
kwota podatku VAT tej faktury.
8% od kwoty 66 zł wynosi 5,28 zł.
23% od kwoty 30,40 zł wynosi 6,992
zł.
Wszystkie kwoty na fakturze
zaokrąglamy do dwóch miejsc po
przecinku, tak więc wpisujemy tu 6,99
zł.
Podsumowanie tych kwot daje w
wyniku 12,27 zł i taka jest właśnie
kwota podatku VAT tej faktury.
w
w
w
.e
ko
n
o
m
ik
.b
iz
.p
l
23
%
8%
+
=
Hurtownia Art. Spożywczych AGA sp.
z o.o. ul. Kwiatowa 6, 01-111
Warszawa
Restauracja „Cztery Pory Roku” sp. z
o.o.
ul. Wiosenna 14, 01-232 Warszawa
554-67-21-
567
521-107-22-
43
25 kwietnia 2011
r.
18 kwietnia 2011
r.
723/1
1
15
Na koniec dodajemy kwotę podatku VAT do wartości faktury netto,
uzyskując w ten sposób wartość faktury brutto.
10 kg
4 kg
2
6szt.
0,16
100szt.
4
00
6
50
8
00
90
00
40
00
26
00
16
00
14
40
8%
8%
23%
23%
96
40
30
40
66
00
12
27
6
99
5
28
Wartość brutto faktury
108
67
Cukier 1 kg
Pomarańcze
Woda gazowana 1,5 L -
zgrzewka
Ręczniki kuchenne - op.
zbiorcze
108,67 zł
108,67 zł - tyle wynosi
wartość faktury brutto i
taką właśnie kwotę
powinien zapłacić
nabywca.
Możemy więc wpisać tę
kwotę w pole Do zapłaty.
108,67 zł - tyle wynosi
wartość faktury brutto i
taką właśnie kwotę
powinien zapłacić
nabywca.
Możemy więc wpisać tę
kwotę w pole
Do zapłaty
.
w
w
w
.e
ko
n
o
m
ik
.b
iz
.p
l
23
%
8%
Pieczątka
sprzedawcy
Pieczątka
sprzedawcy
Potwierdzeni
e odbioru
towaru
Potwierdzeni
e odbioru
towaru
Kwota do
zapłaty
słownie
Kwota do
zapłaty
słownie
Forma płatności, numer konta
w przypadku przelewu i
transport
Forma płatności, numer konta
w przypadku przelewu i
transport
Podpis osoby
wystawiającej
fakturę
Podpis osoby
wystawiającej
fakturę
Miejsce
wystawieni
a faktury
Miejsce
wystawieni
a faktury
Hurtownia Art. Spożywczych AGA sp.
z o.o. ul. Kwiatowa 6, 01-111
Warszawa
Restauracja „Cztery Pory Roku” sp. z
o.o.
ul. Wiosenna 14, 01-232 Warszawa
554-67-21-
567
521-107-22-
43
25 kwietnia 2011
r.
18 kwietnia 2011
r.
723/1
1
16
Wypełnianie pozostałych pól faktury zgodnie z przepisami nie jest
obowiązkowe. Niemniej jednak większość sprzedawców wypełnia te
pola.
Poza tym dozwolone jest drukowanie faktury w dowolnej formie - ważne
jest tylko, aby na wydruku znalazły się wymagane przepisami
informacje.
10 kg
4 kg
2
6szt.
0,16
100szt.
4
00
6
50
8
00
90
00
40
00
26
00
16
00
14
40
8%
8%
23%
23%
96
40
30
40
66
00
12
27
6
99
5
28
Pozostałe pola faktury
108
67
108,67 zł
Hurtownia Artykułów
Spożywczych
“AGA” sp. z o.o.
ul. Kwiatowa 6, 01-111
Warszawa
Warszawa
sto osiem zł 67
gr
przelew w terminie
14 dni
79 1090 4590 0000 0001 8723
9011
nabywcy
18.04.11 M.
Nowak
Paweł
Kowalski
37
39
71
28
3
20
2
08
3
68
3
31
43
20
28
08
19
68
17
71
Po wyliczeniu tych
pól może okazać
się, że w wyniku
zaokrągleń
podatku VAT
sumy tych pól
różnią się od już
obliczonych.
Różnice te nie
wpływają jednak
na prawidłowość
faktury.
Po wyliczeniu tych
pól może okazać
się, że w wyniku
zaokrągleń
podatku VAT
sumy tych pól
różnią się od już
obliczonych.
Różnice te nie
wpływają jednak
na prawidłowość
faktury.
Cukier 1 kg
Pomarańcze
Woda gazowana 1,5 L -
zgrzewka
Ręczniki kuchenne - op.
zbiorcze
w
w
w
.e
ko
n
o
m
ik
.b
iz
.p
l
23
%
8%
Dziękujemy za uwagę!
Dziękujemy za uwagę!
Zapraszamy na naszą stronę internetową:
www.ekonomik.biz.pl
Wszelkie uwagi i sugestie dotyczące
prezentacji prosimy zgłaszać na adres:
biuro@ekonomik.biz.pl