ZASADY
FUNKCJONOWANIA
KONT KSIĘGOWYCH,
PODSTAWOWE TYPY
KONT

Aleksandra Szczęsna 165608

Plan prezentacji



Co to jest konto księgowe?



Jak funkcjonują konta?



Podstawowe rodzaje kont



Formy kont

Konto księgowe



Podstawowe urządzenie księgowe



Ewidencjonowanie operacji
gospodarczych

Definicja [Dr Radosława Ryńca]
„ Konto jest to urządzenie księgowe

służące rejestracji jednorodnych co do
treści operacji gospodarczych”

Elementy konta księgowego



Nazwa



Symbol cyfrowy



Dwie przeciwstawne strony



Dane identyfikujące operację



Treść



Data



Dowód księgowy



Saldo początkowe



Obroty konta



Saldo końcowe

Konto księgowe

WN (Debet)

WN (Debet)

MA (Credit)

MA (Credit)

-dokąd „poszły”

-dokąd „poszły”

pieniądze

pieniądze

-obciążenie

-obciążenie

konta

konta

-aktywa

-aktywa

-skąd mieliśmy

-skąd mieliśmy

pieniądze

pieniądze

-uznanie konta

-uznanie konta

-pasywa

-pasywa



Czynność zapisywania na

Czynność zapisywania na

koncie - księgowanie

koncie - księgowanie

Obroty i salda



Obrót konta



Obroty Wn



Obroty Ma



Saldo konta



Obroty Wn> Obroty Ma= Saldo Wn



Obroty Wn< Obroty Ma= Saldo Ma

Zasada podwójnego zapisu



Min dwa konta księgowe



Przeciwne strony



Te same kwoty



Konta korespondujące

Zasada podwójnego zapisu -
przykład

Bilans 31 grudnia 2010:



AKTYWA



Środki trwałe 50000



Materiały 22000



Rachunek bankowy 3000



Zobowiązania wobec dostawców 5000



PASYWA



Kapitał powierzony 50000



Kredyty bankowe 20000



Należności od odbiorców 10000

Zasada podwójnego zapisu -
przykład



Operacje w trakcie roku 2011:



Należność od odbiorcy w wysokości 2000zł
została uregulowana (wpłacił na rachunek
bankowy firmy)



Spłacono zobowiązanie wobec dostawcy w
wysokości 5000zł z przyznanego na ten cel
kredytu

Rodzaje kont księgowych

Konta bilansowe



Ujmowanie stanu majątku i źródeł
finansowania



Odpowiadają poszczególnym pozycjom
w bilansie:



Aktywne



Pasywne



Mieszane: aktywno - pasywne

Konto aktywne a konto
pasywne



Konto aktywne



Konto pasywne

Konto aktywno - pasywne

Konta wynikowe



Ujmowanie elementów wyniku
finansowego



Przychody



Koszty



Zyski i straty nadzwyczajne



Obowiązkowe obciążenia wyniku
finansowego

Konto przychodów i kosztów



Koszty



Przychody

50zł

200zł

100zł

50zł

Wynik finansowy

150zł 250zł

ZYSK = 100zł

Wynik finansowy

Konta pozabilansowe



Zdarzenia nie mające wpływu na
strukturę bilansu



Środki trwałe w likwidacji

Inne konta



Syntetyczne



Analityczne



Pomocnicze (korygujące)

Formy kont księgowych



Teowe



Jednostronicowe (pagina)



Dwustronicowe (folio)

Forma teowa

Forma jednostronicowa

Lp

.

Data

Dowó

d

Treść

Wn

Ma

1.

01.0

3

Pz 15 Dostawa

mater.

125,60

2.

07.0

3

Pz 16 Zakup mater. 100,25

3. 12.0

3

Wz

38

Sprzedaż

mater.

52,10

Symbol cyfrowy i nazwa konta

Forma dwustronicowa

Dat

a

Dowó

d

Treść Wn Dat

a

Dowó

d

Treść M

a

1.0

3

Pz 15 Zakup

12

5

4.0

3

Rw 34

Zużyci

e

46

7.0

3

Pz 16 Zakup 49

24.

03

Wz 3

Sprzed

aż

11

2

13.

03

Pz 17 Zakup 47

0

Symbol cyfrowy i nazwa konta

Obr.

Wn

Obr.

Ma

Saldo Wn

Saldo

Ma

385,10 500,00

...........

............

120,00 40,00

..........

............

240,00 250,00

..........

...........

Obciążenie konta to zapisanie po stronie ..............

Na koncie aktywnym zmniejszenia księguje się po
str. ..........

Na koncie pasywnym po str. Wn
księgujemy ...................

Konta kosztów są kontami ...................................

DZIĘKUJĘ ZA UWAGĘ