ZASADY
FUNKCJONOWANIA
KONT KSIĘGOWYCH,
PODSTAWOWE TYPY
KONT
Aleksandra Szczęsna 165608
Plan prezentacji
Co to jest konto księgowe?
Jak funkcjonują konta?
Podstawowe rodzaje kont
Formy kont
Konto księgowe
Podstawowe urządzenie księgowe
Ewidencjonowanie operacji
gospodarczych
Definicja [Dr Radosława Ryńca]
„ Konto jest to urządzenie księgowe
służące rejestracji jednorodnych co do
treści operacji gospodarczych”
Elementy konta księgowego
Nazwa
Symbol cyfrowy
Dwie przeciwstawne strony
Dane identyfikujące operację
Treść
Data
Dowód księgowy
Saldo początkowe
Obroty konta
Saldo końcowe
Konto księgowe
WN (Debet)
WN (Debet)
MA (Credit)
MA (Credit)
-dokąd „poszły”
-dokąd „poszły”
pieniądze
pieniądze
-obciążenie
-obciążenie
konta
konta
-aktywa
-aktywa
-skąd mieliśmy
-skąd mieliśmy
pieniądze
pieniądze
-uznanie konta
-uznanie konta
-pasywa
-pasywa
Czynność zapisywania na
Czynność zapisywania na
koncie - księgowanie
koncie - księgowanie
Obroty i salda
Obrót konta
Obroty Wn
Obroty Ma
Saldo konta
Obroty Wn> Obroty Ma= Saldo Wn
Obroty Wn< Obroty Ma= Saldo Ma
Zasada podwójnego zapisu
Min dwa konta księgowe
Przeciwne strony
Te same kwoty
Konta korespondujące
Zasada podwójnego zapisu -
przykład
Bilans 31 grudnia 2010:
AKTYWA
Środki trwałe 50000
Materiały 22000
Rachunek bankowy 3000
Zobowiązania wobec dostawców 5000
PASYWA
Kapitał powierzony 50000
Kredyty bankowe 20000
Należności od odbiorców 10000
Zasada podwójnego zapisu -
przykład
Operacje w trakcie roku 2011:
Należność od odbiorcy w wysokości 2000zł
została uregulowana (wpłacił na rachunek
bankowy firmy)
Spłacono zobowiązanie wobec dostawcy w
wysokości 5000zł z przyznanego na ten cel
kredytu
Rodzaje kont księgowych
Konta bilansowe
Ujmowanie stanu majątku i źródeł
finansowania
Odpowiadają poszczególnym pozycjom
w bilansie:
Aktywne
Pasywne
Mieszane: aktywno - pasywne
Konto aktywne a konto
pasywne
Konto aktywne
Konto pasywne
Konto aktywno - pasywne
Konta wynikowe
Ujmowanie elementów wyniku
finansowego
Przychody
Koszty
Zyski i straty nadzwyczajne
Obowiązkowe obciążenia wyniku
finansowego
Konto przychodów i kosztów
Koszty
Przychody
50zł
200zł
100zł
50zł
Wynik finansowy
150zł 250zł
ZYSK = 100zł
Wynik finansowy
Konta pozabilansowe
Zdarzenia nie mające wpływu na
strukturę bilansu
Środki trwałe w likwidacji
Inne konta
Syntetyczne
Analityczne
Pomocnicze (korygujące)
Formy kont księgowych
Teowe
Jednostronicowe (pagina)
Dwustronicowe (folio)
Forma teowa
Forma jednostronicowa
Lp
.
Data
Dowó
d
Treść
Wn
Ma
1.
01.0
3
Pz 15 Dostawa
mater.
125,60
2.
07.0
3
Pz 16 Zakup mater. 100,25
3. 12.0
3
Wz
38
Sprzedaż
mater.
52,10
Symbol cyfrowy i nazwa konta
Forma dwustronicowa
Dat
a
Dowó
d
Treść Wn Dat
a
Dowó
d
Treść M
a
1.0
3
Pz 15 Zakup
12
5
4.0
3
Rw 34
Zużyci
e
46
7.0
3
Pz 16 Zakup 49
24.
03
Wz 3
Sprzed
aż
11
2
13.
03
Pz 17 Zakup 47
0
Symbol cyfrowy i nazwa konta
Obr.
Wn
Obr.
Ma
Saldo Wn
Saldo
Ma
385,10 500,00
...........
............
120,00 40,00
..........
............
240,00 250,00
..........
...........
Obciążenie konta to zapisanie po stronie ..............
Na koncie aktywnym zmniejszenia księguje się po
str. ..........
Na koncie pasywnym po str. Wn
księgujemy ...................
Konta kosztów są kontami ...................................
DZIĘKUJĘ ZA UWAGĘ