Sprawozdanie finansowe

pro forma

Metoda zmian

proporcjonalnych

• Jedną z prostszych i często

stosowanych metod planistycznych

jest metoda zmian proporcjonalnych.

• Jej istota polega na przyjęciu zasady

bezpośrednich powiązań sprzedaży z

większością składników sprawozdań

finansowych.

Podstawowe założenia

metody zmian

proporcjonalnych

• - powiązania między wszystkimi

składnikami aktywów i niektórymi
składnikami pasywów a sprzedażą

• Wielkość wszystkich składników

bilansu przy aktualnej wielkości
sprzedaży są optymalne

Etapy budowania

sprawozdania pro forma

• 1. Ustalenie % wzrostu sprzedaży oraz

ustalenie planowanego poziomu sprzedaży

• Np.(wyjściowy poziom sprzedaży 755 000 zł)
• sprzedaż wzrośnie o 20%. Przy czym

możliwe jest to tylko wówczas gdy cały
majątek wzrośnie o 20%.

• Nowy poziom sprzedaży wynosi 906 000 zł

• Etap 2. Aproksymacja proporcjonalna

• Polega na dokonaniu szacunków

zwiększając o 20%(dla naszego przykładu)

wartości wszystkich składników aktywów

oraz tzw. Składników spontanicznych

(automatycznych) po stronie pasywów

• Zobowiązania wobec dostawców,

pracowników i budżetu

Rachunek zysków i strat pro forma

Wyszczególnie

nie

Stan

wyjściow

y

Aproksymacja proporcjonalna

Przyrost

proporcjonal

ny

Bez zmian

łącznie

Sprzedaż

755 000

151000

755000

906000

Koszty

638 000

128000

638000

766000

EBIT

117 000

23000

117000

140000

Odsetki

57000

57000

57000

EBT (Zysk

brutto)

60 000

83000

Podatek

t=20%

12000

16600

Zysk netto

48000

66400

Dywidenda

21 000

21 000

21000

Zysk

zatrzymany

27000

45400

przykład

Lp. wyszczególnieni

e

Stan

wyjściowy

Aproksymacja proporcjonalna

Przyrost

Bez

zmian

Łącznie

1

Aktywa trwałe

300000

60000

300000

360000

2.

Aktywa

obrotowe

250000

50000

250000

300000

3

zapasy

80000

16000

80000

96000

4

należności

120000

24000

120000

144000

5.

środki pieniężne

50000

10000

50000

60000

6.

Razem aktywa

550000

110000

550000

660000

Przykład cd - pasywa

Lp. wyszczególnienie

Stan

wyjściow

y

Aproksymacja proporcjonalna

Przyrost

Bez zmian Łącznie

7

Kapitał własny

300000

300000

345400

8

Kapitał podstawowy

140000

140000

140000

9

Zysk zatrzymany

160000

205400

10 Kapitał obcy

250000

11 Zobowiązania

długoterminowe

150000

150000

150000

12 Zobowiązania

krótkoterminowe

100000

114000

13 Wobec dostawców

50000

10000

50000

60000

14 Wobec pracowników i

budżetu

20000

4000

20000

24000

15 Kredyty

krótkoterminowe

30000

30000

30000

16 Pasywa razem

550000

609400

16 Zapotrzebowanie na

fundusze z zewnątrz

50600