dr Jolanta Gadawska

Sprawozdawczość finansowa

i podstawowe definicje

W skład sprawozdania finansowego wchodzi:

Jednostki, których sprawozdania podlegają obowiązkowi

badania i ogłaszania sporządzają również:

Sprawozdanie z działalności sporządzają spółki kapitałowe,

ubezpieczyciele, spółdzielnie i przedsiębiorstwa

państwowe.

Bilans jest zestawieniem
majątku i źródeł pochodzenia
tego majątku

Aktywa

Pasywa



Aktywa trwałe

Wartości niematerialne i

prawne

Rzeczowe aktywa trwałe
Inwestycje długoterminowe
Należności długoterminowe



Aktywa obrotowe

Zapasy (materiały, towary,

wyroby g.)

Należności krótkoterminowe
Inwestycje krótkoterminowe
- aktywa finansowe i środki

pieniężne



Kapitały własne

Kapitał podstawowy
Kapitał uzupełniający
Wynik finansowy
Wpłaty na poczet kapitału



Zobowiązania i rezerwy

Rezerwy
Zobowiązania długoterminowe

(kredyty, pożyczki udzielone)

Zobowiązania krótkoterminowe

Suma Aktywów = Suma Pasywów

Rachunek zysków i strat

(sporządzany w wariancie porównawczym lub

kalkulacyjnym)

Zestawienie przychodów i kosztów, zysków i strat

nadzwyczajnych oraz wyników.

Przychody ze sprzedaży (wyrobów, towarów, materiałów) -
Koszty działalności operacyjnej (zużycie materiałów,
wynagrodzenia)

Dane uzupełniające do sprawozdania

finansowe

Wprowadzenie do

sprawozdania finansowego

Dodatkowe informacje i

objaśnienia

Informacje o spółce,

siedzibie i przedmiocie

działalności.

Opis przyjętych zasad

(polityki) rachunkowości

w tym metod wyceny i

sporządzania

sprawozdania

finansowego, przyczyny

zmian w stosunku do

roku poprzedniego.

Zawiera korekty wartości

majątku i przyczyny tych

korekt (umorzenie, trwała

utrata wartości, aktualizacja

majątku), informacje o

tworzonych rezerwach oraz

inne objaśnienia do pozycji

bilansowych, rachunku

zysków i strat, zestawienia

zmian w kapitale i rachunku

przepływów pieniężnych.

Proponowany podział zysku.

Sprawozdanie z przepływu środków

pieniężnych

wpływy i wypływy środków pieniężnych

(metoda pośrednia lub bezpośrednia)



Działalność operacyjna

(wpływy i wypływy-

rozchody środków z działalności podstawowej);



Działalność inwestycyjna

(dotyczy wpływów i

wypływów związanych z zakupem i sprzedażą środków

trwałych, wartości niematerialnych, inwestycji ; korzyści i

strat, które są ponoszone w związku z ich posiadaniem);



Działalność finansowa

(dotyczy wpływów i

odpływów środków związanych z kapitałem własnym i

obcym – zaciąganie i spłata pożyczek, emisja akcji);

Wynikiem są przepływy pieniężne netto - łączna zmiana

środków pieniężnych ze wszystkich rodzajów działalności .

Porównując tę wartość ze stanem początkowym środków

uzyskujemy stan końcowy prezentowany również w bilansie.

Powiązania sprawozdań finansowych

Zysk lub strata netto wykazywana jest w bilansie
w kapitałach własnych jako źródło finansowania.
Stan środków pieniężnych jest elementem
wspólnym bilansu rachunku przepływu środków
pieniężnych. Działalność operacyjna,
inwestycyjna i finansowa ma swoje odbicie w
bilansie.

Zasady obowiązujące w

sprawozdaniach

Zasada memoriału

Zasada kasowa

Bilans

Rachunek

zysków i strat

Rachunek

przepływów

środków

pieniężnych

Zasada memoriału nakazuje uwzględnić wszystkie koszty i przychody
bez względu na termin ich zapłaty. Zasada kasowa nakazuje
uwzględnić przychody i koszty, które są realnym wpływem bądź
rozchodem środków pieniężnych.
Bilans jest sporządzony metodą netto a więc uwzględnia wszystkie
zmniejszenia majątku związane z jego zużyciem lub inną utratą ich
wartości , co jest również zgodne z zasadą ostrożnej wyceny.

Zasady rachunkowości

istotne przy sporządzaniu sprawozdań

Prawdziwego i
wiernego
obrazu
Istotności
Ciągłości
Kontynuacji

Memoriału
Współmiernoś
ci

Ostrożnej
wyceny



Rzetelnie i jasno przedstawić sytuację
majątkową, finansową i wynik finansowy.



Wykazać wszystkie istotne pozycje .



Przyjęte zasady stosować w sposób ciągły.



Jednostka będzie kontynuowała działalność w nie
zmienionym zakresie.



j. w.



Do aktywów i pasywów danego okresu
sprawozdawczego zaliczane będą koszty i
przychody dotyczące przyszłych okresów oraz
koszty, które jeszcze nie zostały poniesione.



Uwzględnić w sprawozdaniu wszystkie
zmniejszenia wartości a także rezerwy na znane
ryzyko, grożące straty, wyłącznie niewątpliwe
pozostałe przychody oper. i wszystkie poniesione
pozostałe koszty operacyjne.

Wybrane definicje

Aktywa (środki gospodarcze) są to kontrolowane

przez jednostkę gospodarczą zasoby majątkowe o
wiarygodnie określonej wartości, powstałe w
wyniku przeszłych zdarzeń, które spowodują w
przyszłości wpływ do jednostki korzyści
ekonomicznych. Środki gospodarcze klasyfikuje się
według możliwości ich spieniężenia, upłynnienia
("zasada wzrastającej płynności").

Przyszłe korzyści to potencjał, który przyczynia

się wpływu środków pieniężnych lub ekwiwalentów
do jednostki

Wybrane definicje

Pasywa są to źródła finansowania majątku. Jest to

kategoria księgowa. Pasywa dzielone są na kapitały
własny i zobowiązania.

Zobowiązania wynikają ze zobowiązania, które ciąży

na jednostce. Wykonanie tego obowiązku będzie
skutkowało oddaniem zasobów, które zawierają
korzyści ekonomiczne.

Kapitał własny (aktywa netto) wynika z różnicy

między aktywami a zobowiązaniami.

Koncepcje kapitału:
a) finansowa – są to zainwestowane pieniądze lub

zainwestowana siła nabywcza,

b) rzeczowa – są to możliwości operacyjne jednostki

(zdolności produkcyjne).

Wybrane definicje

Przychody oznaczają zwiększenie korzyści

ekonomicznych w trakcie okresu obrotowego w formie
uzyskania lub ulepszenia aktywów albo zmniejszenia
zobowiązań, powodujące wzrost kapitału własnego, z
wyjątkiem wkładów wnoszonych przez
udziałowców/akcjonariuszy.

Koszty oznaczają zmniejszenie korzyści ekonomicznych w

trakcie okresu obrotowego w formie rozchodu lub spadku
wartości aktywów albo powstania zobowiązań,
powodujące zmniejszenie kapitału własnego, z wyjątkiem
podziału kapitału na rzecz właścicieli.

Przychody i zyski nadzwyczajne – koszty i straty nadzwyczajne =

wynik

Wynik finansowy może być stratą lub zyskiem.

Wybrane definicje

Przepływy pieniężne – przepływy środków pieniężnych – są

wpływami i wypływami środków pieniężnych oraz
ekwiwalentów środków pieniężnych.

Środki pieniężne składają się z gotówki w kasie, depozytów

płatnych na żądanie.

Ekwiwalenty środków pieniężnych są to krótkoterminowe

inwestycje o dużej płynności, łatwe wymienialne na
określone kwoty środków pieniężnych oraz narażone na
nieznaczne ryzyko zmiany wartości (np. czeki obce i weksle
obce termin wykupu do 3 miesięcy).

Wpływ środków oznacza faktyczne zwiększenie aktywów.
Wypływ czyli wydatek oznacza faktyczne zmniejszenie

aktywów

Wpływy – wypływy (wydatki) = przepływy środków pieniężnych

Pojęcie przychodu ≠ pojęcie wpływu, pojęcie kosztu ≠ pojęcia

wydatku