Rachunkowość
finansowa

TYPOWE KSIEGOWANIA

TYPOWE KSIEGOWANIA

ZESPÓŁ 0 – Aktywa trwałe

ZESPÓŁ 0 – Aktywa trwałe

Prof. dr hab. Stanisław
Dolata

AKTYWA

AKTYWA

kontrolowane przez jednostkę zasoby majątkowe

o wiarygodnie określonej wartości

powstałe w wyniku przeszłych zdarzeń

które spowodują w przyszłości wpływ do jednostki
korzyści ekonomicznych

AKTYWA TRWAŁE

AKTYWA TRWAŁE



aktywa jednostki, które nie są zaliczane do aktywów

obrotowych



są przeznaczone do zbycia lub zużycia



są płatne i wymagalne lub przeznaczone do zbycia



które stają się wymagalne



które są rozliczane



w okresie dłuższym niż 12 miesięcy od dnia

bilansowego

AKTYWA TRWAŁE

AKTYWA TRWAŁE



rodzaje aktywów trwałych



wartości niematerialne i prawne



rzeczowe aktywa trwałe



należności długoterminowe



inwestycje długoterminowe



rozliczenia międzyokresowe

AKTYWA TRWAŁE

AKTYWA TRWAŁE

wartości niematerialne i prawne



nabyte przez jednostkę, zaliczane do aktywów

trwałych



prawa majątkowe nadające się do gospodarczego

wykorzystania



o przewidywanym okresie ekonomicznej

użyteczności dłuższym niż rok



przeznaczone do używania na potrzeby jednostki



autorskie prawa majątkowe



licencje i koncesje



prawa do wynalazków i patentów



znaki towarowe,



wzory użytkowe i zdobnicze



know-how



koszty zakończonych prac rozwojowych



wartość firmy

AKTYWA TRWAŁE

AKTYWA TRWAŁE

wartości niematerialne i prawne



1.

1. Koszty zakończonych prac rozwojowych



prowadzonych przez jednostkę na własne potrzeby, poniesione

przed podjęciem produkcji lub zastosowaniem technologii,

zalicza się do wartości niematerialnych i prawnych,



jeżeli



produkt lub technologia wytwarzania są ściśle

ustalone, a dotyczące ich koszty prac

rozwojowych wiarygodnie określone



techniczna przydatność produktu lub

technologii została stwierdzona i odpowiednio

udokumentowana i na tej podstawie jednostka

podjęła decyzję o wytwarzaniu tych produktów

lub stosowaniu technologii



koszty prac rozwojowych zostaną pokryte,

według przewidywań, przychodami ze

sprzedaży

tych produktów lub zastosowania technologii

AKTYWA TRWAŁE



wartości niematerialne i prawne



2. Wartość firmy



różnica między ceną nabycia określonej jednostki lub
zorganizowanej jej części a niższą od niej wartością
godziwą przejętych aktywów netto

AKTYWA TRWAŁE

AKTYWA TRWAŁE

rzeczowe aktywa trwałe



o przewidywanym okresie ekonomicznej użyteczności
dłuższym niż rok



kompletne, zdatne do użytku



przeznaczone na potrzeby jednostki



środki trwałe



środki trwałe w budowie



zaliczki na środki trwałe w budowie

AKTYWA TRWAŁE

AKTYWA TRWAŁE

środki trwałe



grunty (w tym prawo użytkowania wieczystego gruntu)



budynki, lokale i obiekty inżynierii lądowej i wodnej



będące odrębną własnością lokale, spółdzielcze własnościowe

prawo do lokalu mieszkalnego oraz spółdzielcze prawo do

lokalu użytkowego



urządzenia techniczne i maszyny



środki transportu



inne środki trwałe



ulepszenia w obcych środkach trwałych



inwentarz żywy

AKTYWA TRWAŁE

środki trwałe w budowie



środki trwałe w okresie ich



budowy



montażu



ulepszenia już istniejącego środka trwałego

AKTYWA TRWAŁE

AKTYWA TRWAŁE

należności długoterminowe



należności, które stają się wymagalne po 12
miesiącach od dnia bilansowego



od jednostek powiązanych



od pozostałych jednostek

AKTYWA TRWAŁE

AKTYWA TRWAŁE

inwestycje długoterminowe



aktywa nabyte w celu osiągnięcia korzyści

ekonomicznych wynikających z przyrostu wartości

tych aktywów



uzyskania z nich przychodów w formie odsetek,

dywidend (udziałów w zyskach) lub innych pożytków



w tym również z transakcji handlowej,



w szczególności aktywa finansowe oraz te

nieruchomości i wartości niematerialne i prawne



które nie są użytkowane przez jednostkę



zostały nabyte w celu osiągnięcia tych korzyści.



płatne i wymagalne lub przeznaczone do zbycia po

12 miesiącach od dnia bilansowego lub od daty ich

założenia, wystawienia lub nabycia

AKTYWA TRWAŁE

AKTYWA TRWAŁE

długoterminowe rozliczenia międzyokresowe



1. aktywa z tytułu odroczonego podatku
dochodowego



kwota przewidziana w przyszłości do odliczenia od
podatku dochodowego, w związku z ujemnymi
różnicami przejściowymi, które spowodują w
przyszłości zmniejszenie podstawy obliczenia
podatku dochodowego oraz straty podatkowej
możliwej do odliczenia, ustalonej przy uwzględnieniu
zasady ostrożności



2. Inne rozliczenia międzyokresowe

14

WYKAZ KONT SYNTETYCZNYCH

WYKAZ KONT SYNTETYCZNYCH

ZESPOŁU „O”

ZESPOŁU „O”

„Aktywa trwałe”

„Aktywa trwałe”

010

– środki trwałe

020 – wartości niematerialne i prawne

030 – długoterminowe aktywa finansowe

070 – umorzenie środków trwałych oraz

wartości niematerialnych i prawnych

080 – środki trwałe w budowie

AKTYWA TRWAŁE

AKTYWA TRWAŁE

010 - ŚRODKI TRWAŁE

010 - ŚRODKI TRWAŁE

010 - ŚRODKI TRWAŁE

010 - ŚRODKI TRWAŁE

środki trwałe



grunty (w tym prawo użytkowania wieczystego gruntu)



budynki, lokale i obiekty inżynierii lądowej i wodnej



będące odrębną własnością lokale, spółdzielcze

własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego oraz

spółdzielcze prawo do lokalu użytkowego



urządzenia techniczne i maszyny



środki transportu



inne środki trwałe



ulepszenia w obcych środkach trwałych



inwentarz żywy

010 - ŚRODKI TRWAŁE

010 - ŚRODKI TRWAŁE

środki trwałe ewidencjonuje się



w wartości początkowej brutto lub netto



na stronie Winien (Wn)



ujmuje się zwiększenia



na stronie Ma



zmniejszenia stanu i wartości początkowej środków trwałych



konto może wykazywać saldo Wn



oznacza stan środków trwałych w wartości początkowej

010 - ŚRODKI TRWAŁE

010 - ŚRODKI TRWAŁE

środki trwałe ewidencjonuje się



w wartości początkowej (brutto - cena nabycia, koszt

wytworzenia lub wartość przeszacowania) lub netto -

wartość brutto – podatek VAT)



na stronie Winien (Wn) ujmuje się zwiększenia, a na stronie

Ma – zmniejszenia stanu i wartości początkowej środków

trwałych



konto może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan

środków trwałych w wartości początkowej



księgowania na koncie na podstawie



znormalizowane dowody przychodowe i rozchodowe



przyjęcie środka trwałego z inwestycji – OT



przyjęcie/przekazanie środka trwałego – PT



likwidacja środka trwałego – LT

010 - ŚRODKI TRWAŁE

010 - ŚRODKI TRWAŁE



do konta 010 „środki trwałe” (syntetycznego)



może

być

utworzonych

kilka

zbiorów

kont

analitycznych odpowiednio do przyjętych kryteriów
podziału



w ramach danego zbioru analityki może wystąpić
jeden lub więcej jej stopni



w zależności od pożądanej szczegółowości
podziału

010 - ŚRODKI TRWAŁE

010 - ŚRODKI TRWAŁE



konta analityczne funkcjonują na zasadzie pojedynczego
zapisu, który jest powtórzeniem księgowania na koncie
syntetycznym, po tej samej stronie



bez korespondencji z innymi kontami



ewidencja analityczna prowadzona do konta powinna
umożliwić



ustalenie

wartości

początkowej

poszczególnych

obiektów środków trwałych



ustalenie osób lub komórek organizacyjnych, którym
powierzono środki trwałe



należyte obliczenie umorzenia i amortyzacji

21

010 - ŚRODKI TRWAŁE

urządzenia ewidencji szczegółowej własnych

środków trwałych



książki inwentarzowe



szczegółowe, indywidualne karty obiektów
inwentarzowych



tabele amortyzacyjne

22

010 - ŚRODKI TRWAŁE

urządzenia ewidencji szczegółowej własnych

środków trwałych



książka inwentarzowa



wykaz poszczególnych obiektów inwentarzowych
środków trwałych



w porządku chronologicznym

23

010 - ŚRODKI TRWAŁE

urządzenia ewidencji szczegółowej własnych

środków trwałych



szczegółowe, indywidualne karty obiektów
inwentarzowych



odrębnie dla każdego obiektu inwentarzowego



wszelkie dane dotyczące środków trwałych



wartość początkową i jej zmiany



opis techniczny



data ę przyjęcia do używania



okres eksploatacji

24

010 - ŚRODKI TRWAŁE

urządzenia ewidencji szczegółowej własnych

środków trwałych



tabele amortyzacyjne



ustalenie łącznej kwoty amortyzacyjnej środków
trwałych



poszczególne okresy w przekrojach
dostosowanych do potrzeb



ewidencji kosztów



umarzania środków trwałych

TYPOWE KSIEGOWANIA

TYPOWE KSIEGOWANIA

ZESPÓŁ 0 – Środki trwałe

ZESPÓŁ 0 – Środki trwałe

zakup środka trwałego bez prawa

zakup środka trwałego bez prawa

odliczenia VAT -u

odliczenia VAT -u

Rozliczenie

Rozliczenie

zakupu

zakupu

010

010

-

-Środki

trwałe

•

Stan

początkow

y

wartość z faktury z naliczonym VAT

TYPOWE KSIEGOWANIA

TYPOWE KSIEGOWANIA

ZESPÓŁ 0 – Środki trwałe

ZESPÓŁ 0 – Środki trwałe

zakup środka trwałego

zakup środka trwałego

z prawem

z prawem

odliczenia VAT

odliczenia VAT

Rozliczenie

zakupu

Środki trwałe

Rozrachunki z

tyt. VAT

•

Stan

początko

wy

Przyjęcie środka trwałego bez naliczonego

VAT -u

VAT podlegający odliczeniu

TYPOWE KSIEGOWANIA

TYPOWE KSIEGOWANIA

ZESPÓŁ 0 – Środki trwałe

ZESPÓŁ 0 – Środki trwałe

Przyjęcie środka trwałego po

Przyjęcie środka trwałego po

zakończeniu budowy

zakończeniu budowy

Środki trwałe

w budowie

Środki trwałe

Środki trwałe

•

Stan

początkow

y

•

Stan

początko

wy

TYPOWE KSIEGOWANIA

TYPOWE KSIEGOWANIA

ZESPÓŁ 0 – Środki trwałe

ZESPÓŁ 0 – Środki trwałe

Otrzymanie środka trwałego w

Otrzymanie środka trwałego w

formie aportu

formie aportu

Kapitał

zakładowy

Środki trwałe

Środki trwałe

Pozostałe

rozrachunk

i

•

Stan

początkow

y

•

Stan

początkow

y

TYPOWE KSIEGOWANIA

TYPOWE KSIEGOWANIA

ZESPÓŁ 0 – Środki trwałe

ZESPÓŁ 0 – Środki trwałe

Likwidacja środka trwałego

Środki
trwałe

Umorzenie środków trwałych

Umorzenie środków trwałych

Umorzenie

środków

trwałych

Pozostałe koszty

operacyjne

•

Stan

początkow

y

TYPOWE KSIEGOWANIA

TYPOWE KSIEGOWANIA

ZESPÓŁ 0 – Środki trwałe

ZESPÓŁ 0 – Środki trwałe

sprzedaż środka trwałego

sprzedaż środka trwałego

Środki
trwałe

Umorzenie środków trwałych

Umorzenie środków trwałych

Umorzenie

środków

trwałych

Pozostałe koszty

operacyjne

równoległe księgowanie- rozrachunki z odbiorcami – wn,

pozostałe przychody operacyjne – ma, rozrachunki z tyt. VAT - ma

•

Stan

początko

wy