Podatek od spadków i

darowizn

Prawo podatkowe

Dr Piotr Pomorski

1

Uwagi wstępne

Podstawa

prawna

Ustawa z 28 lipca 1983 roku

Cechy podatku

Samorządowy
Majątkowy
Rzeczowy
Sporadyczny
Opłacany wyłącznie przez

osoby fizyczne

Dr Piotr Pomorski

2

Zakres przedmiotowy

podatku

Dr Piotr Pomorski

3

Zakres podmiotowy podatku

(1)

Dr Piotr Pomorski

4

Zakres podmiotowy podatku

(2)

Dr Piotr Pomorski

5

Obowiązek podatkowy -

przykłady

Nabycie

Powstanie

obowiązku

Podatnik

Dziedziczenie

Dzień przyjęcia

spadku

Nabywca

Darowizna

Dzień zawarcia

aktu notarialnego

lub dzień

przyjęcia

świadczenia

Obdarowany

Zasiedzenie

Dzień

uprawomocnienia

się orzeczenia

sądu w tej

sprawie

Nowy właściciel

rzeczy

Zapis

Otrzymanie

zapisu

Zapisobierca

Dr Piotr Pomorski

6

Zwolnienia podatkowe (art.

4, 4a)

Dr Piotr Pomorski

7

Obliczenie podatku

Dr Piotr Pomorski

8

Tabela podatkowa

Stawki

POP

G1

G2

G3

< 10 278 zł

3%

7%

12%

10 278 zł –

20 556 zł

5%

9%

16%

> 20 556 zł

7%

12%

20%

Zasiedzenie

7%

Powołanie się

na fakt

nabycia w

toku

późniejszych

postępowań

czy kontroli

20%

Dr Piotr Pomorski

9

Kumulacja przedmiotowa

Stan faktyczny

:

Od tej samej osoby
w ciągu 5 ostatnich lat
podatnik uzyskał > 1 przysporzenie

Obliczanie podatku

POP = suma wszystkich przysporzeń w ciągu 5 lat

Podatek = POP x stawka

MINUS podatki zapłacone od wcześniejszych przysporzeń

Dr Piotr Pomorski

10

Ulga mieszkaniowa (art. 16)

Przedmiot Nabycie prawa do budynku lub lokalu
Nabycie

G1- spadek, zapis, polecenie lub

darowizna
G2 – spadek, zapis, polecenie

G3 – spadek, zapis, polecenie + 2 letnie
opieka nad spadkodawcą (umowa z

podpisem notarialnie poświadczonym)

Limit

Wartość 110 m^2 powierzchni lokalu

Warunki

Rezydent / obywatel POL v EFTA
Zasada niełączenia preferencji
Zakaz zbycia nieruchomości przez 5 lat

Dr Piotr Pomorski

11