Podatek od spadków i 

darowizn

Prawo podatkowe

Dr Piotr Pomorski

1

Uwagi wstępne

Podstawa 

prawna

Ustawa z 28 lipca 1983 roku

Cechy podatku

Samorządowy
Majątkowy
Rzeczowy
Sporadyczny
Opłacany wyłącznie przez 

osoby fizyczne

Dr Piotr Pomorski

2

Zakres przedmiotowy 

podatku

Dr Piotr Pomorski

3

Zakres podmiotowy podatku 

(1)

Dr Piotr Pomorski

4

Zakres podmiotowy podatku 

(2)

Dr Piotr Pomorski

5

Obowiązek podatkowy - 

przykłady

Nabycie 

Powstanie 

obowiązku

Podatnik

Dziedziczenie

Dzień przyjęcia 

spadku

Nabywca

Darowizna

Dzień zawarcia 

aktu notarialnego 

lub dzień 

przyjęcia 

świadczenia

Obdarowany

Zasiedzenie

Dzień 

uprawomocnienia 

się orzeczenia 

sądu w tej 

sprawie

Nowy właściciel 

rzeczy

Zapis

Otrzymanie 

zapisu

Zapisobierca

Dr Piotr Pomorski

6

Zwolnienia podatkowe (art. 

4, 4a)

Dr Piotr Pomorski

7

Obliczenie podatku

Dr Piotr Pomorski

8

Tabela podatkowa

Stawki

POP

G1

G2

G3

< 10 278 zł

3%

7%

12%

10 278 zł – 

20 556 zł

5%

9%

16%

> 20 556 zł

7%

12%

20%

Zasiedzenie

7%

Powołanie się 

na fakt 

nabycia w 

toku 

późniejszych 

postępowań 

czy kontroli 

20%

Dr Piotr Pomorski

9

Kumulacja przedmiotowa

Stan faktyczny

: 

Od tej samej osoby 
w ciągu 5 ostatnich lat 
podatnik uzyskał > 1 przysporzenie 

Obliczanie podatku

POP = suma wszystkich przysporzeń w ciągu 5 lat

Podatek = POP x stawka 

MINUS podatki zapłacone od wcześniejszych przysporzeń

Dr Piotr Pomorski

10

Ulga mieszkaniowa (art. 16)

Przedmiot Nabycie prawa do budynku lub lokalu
Nabycie

G1- spadek, zapis, polecenie lub 

darowizna
G2 – spadek, zapis, polecenie 

G3 – spadek, zapis, polecenie + 2 letnie 
opieka nad spadkodawcą (umowa z 

podpisem notarialnie poświadczonym)

Limit 

Wartość 110 m^2 powierzchni lokalu

Warunki

Rezydent / obywatel POL v  EFTA
Zasada niełączenia preferencji 
Zakaz zbycia nieruchomości przez 5 lat

Dr Piotr Pomorski

11