SPRAWOZDANIA FINANSOWE W FIRMIE

  bilans

  rachunek zysków i strat

  zestawienie zmian w kapitale (funduszu) 
własnym

  rachunek przepływów pieniężnych

  informacje dodatkowe

CENY 

NETTO

BILANS

AKTYWA 

PASYWA 

A   AKTYWA TRWAŁE 

A   KAPITAŁ WŁASNY 

 

I  Wartości niematerialne i prawne 

 

I 

Kapitał (fundusz) podstawowy 

 

II  Rzeczowe aktywa trwałe 

 

II 

Należne wpłaty na kapitał podst. (-) 

 

III  Należności długoterminowe 

 

III  Udziały (akcje) własne (-) 

 

IV  Inwestycje długoterminowe 

 

IV  Kapitał (fundusz) zapasowy 

 

V  Długoterm. rozliczenia międzyokr.   

V 

Kapitał (fundusz) z aktual. wyceny (-/+) 

B  AKTYWA OBROTOWE 

 

VI  Pozostałe kapitały (fundusze) rezerw. 

 

I  Zapasy 

 

VII  Zysk (strata) z lat ubiegłych 

 

II  Należności krótkoterminowe 

 

VIII  Zysk (strata) netto 

 

III  Inwestycje krótkoterminowe 

 

IX  Odpisy z zysku netto w roku obrot. 

 

IV  Krótkoterm. rozliczenia międzyokr.  B  ZOBOWIĄZANIA I REZERWY 

 

 

 

 

I 

Rezerwy na zobowiązania 

 

 

 

 

II 

Zobowiązania długoterminowe 

 

 

 

 

III  Zobowiązania krótkoterminowe 

 

 

 

 

IV  Rozliczenia międzyokresowe 

 

Σ 

AKTYWÓW

=

Σ 

PASYWÓW

Σ 

BILANSOWA

=

RACHUNEK ZYSKÓW I STRAT (wariant kalkulacyjny)

Przychody ze sprzedaży towarów, produktów i materiałów 

–  Koszty sprzedanych towarów, produktów i materiałów 

=  Zysk (strata) brutto ze sprzedaży 

–  Koszty sprzedaży 
–  Koszty ogólnego zarządu 

=  Zysk (strata) ze sprzedaży 
+  Pozostałe przychody operacyjne 

–  Pozostałe koszty operacyjne 

=  Zysk (strata) z działalności operacyjnej 
+  Przychody finansowe 

–  Koszty finansowe 

=  Zysk (strata) z działalności gospodarczej 

–  Wynik zdarzeń nadzwyczajnych 

=  Zysk (strata) brutto 

–  Podatek dochodowy 
–  Obowiązkowe obciążenia wyniku finansowego 

=  Zysk (strata) netto 

 

RACHUNEK ZYSKÓW I STRAT (wariant porównawczy)

Przychody ze sprzedaży towarów, produktów i materiałów  
          

(skorygowane o stan zapasów i koszt wytworzenia produktów na własne potrzeby) 

–  Koszty działalności operacyjnej 

(układ rodzajowy)  

- amortyzacja 

- zużycie materiałów i energii 
- usługi obce 

- podatki i opłaty 
- wynagrodzenia 

- ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia 

- pozostałe koszty rodzajowe 

- wartość sprzedanych towarów i materiałów

 

 

Zysk (strata) ze sprzedaży 

+  Pozostałe przychody operacyjne 

–  Pozostałe koszty operacyjne 

=  Zysk (strata) z działalności operacyjnej 
+  Przychody finansowe 

–  Koszty finansowe 

=  Zysk (strata) z działalności gospodarczej 

–  Wynik zdarzeń nadzwyczajnych 

=  Zysk (strata) brutto 

–  Podatek dochodowy 
–  Obowiązkowe obciążenia wyniku finansowego 

=  Zysk (strata) netto 

 

ZYSK ZATRZYMANY

ZYSK NA WYPŁATĘ DYWIDEND

JAKOŚĆ ZYSKÓW W FIRMIE

-  STABILNOŚĆ ZYSKÓW W CZASIE
-  ZAMIENNOŚĆ ZYSKU NA GOTÓWKĘ  

- wrażliwość firmy na wahania koniunkturalne i warunki finansowania

- eliminacja transakcji jednorazowych

- eliminacja zysków z przeszłości
- analiza poniesionych wydatków inwestycyjnych i remontowych

- analiza rozliczeń międzyokresowych

- technika księgowania (amortyzacja, wyceny)

Nie zawsze WYDATEK  KOSZT i na odwrót

Nie zawsze PRZYCHÓD  WPŁYW PIENIĘŻNY i na odwrót

RACHUNEK PRZEPŁYWÓW PIENIĘŻNYCH

CEL 

  ustalenie ilości środków pieniężnych na koniec 

badanego okresu (rok obrotowy)

RODZAJE PRZEPŁYWÓW PIENIĘŻNYCH

       dzialalności operacyjnej

       dzialalności inwestycyjnej

       dzialalności finansowej

RACHUNEK PRZEPŁYWÓW PIENIĘŻNYCH - przykład

METODA 

BEZPOŚREDNIA

WARIANTY PRZEPŁYWÓW PIENIĘŻNYCH

 

OPERACYJNYCH, INWESTYCYJNYCH I FINANSOWYCH