AKCYZA

Opodatkowaniu podatkiem akcyzowym podlegają następujące czynności:

- produkcja wyrobów akcyzowych

- wyprowadzenie wyrobów akcyzowych zharmonizowanych ze składu podatkowego

- sprzedaż wyrobów akcyzowych na terytorium kraju

- eksport i import wyrobów akcyzowych

- nabycie wewnątrzwspólnotowe i dostawę wewnątrzwspólnotową

- nabycie i posiadanie przez podatnika wyrobów akcyzowych, jeżeli od tych wyrobów

nie została zapłacona akcyza w należnej wysokości

Podatek akcyzowy jest podatkiem jednofazowym

Podstawa prawna

Ustawa z dnia 23 stycznia 2004 r. o podatku akcyzowym

(Dz.U. z dnia 26.02.2004 r. Nr 29, poz. 257 i Nr 68, poz. 623)

Podstawa opodatkowania

Podstawą opodatkowania jest obrót lub w przypadku importu wartość celna
powiększona o należne cło

AKCYZA c.d.

Stawki akcyzy są wyrażane w:

- procencie podstawy opodatkowania

- kwocie na jednostkę wyrobu

- procencie maksymalnej ceny detalicznej

- kwocie na jednostkę wyrobu i procencie maksymalnej ceny detalicznej

Podmioty zobowiązane do oznaczania wyrobów akcyzowych znakami akcyzy

obowiązane są złożyć wstępne zapotrzebowanie do Ministerstwa Finansów na rok

następny w terminie do 30 października roku poprzedniego

Stawki akcyzy dla niektórych wyrobów:

- benzyna ołowiowa - 1747 zł / 1000l

- benzyna bezołowiowa

- 1315 zł / 1000l

- olej napędowy

- 1180 zł / 1000l

- gaz do tankowania samochodów

- 695 zł / 1000kg

- alkohol etylowy

- 4550 zł / 1hl

- kosmetyki

- 10% podstawy opodatkowania

- papierosy

- 75,12 za każde 1000 sztuk i 31,3% maksymalnej ceny detalicznej

PODATEK OD NIERUCHOMOŚCI

Podstawa opodatkowania
•

Ustawa z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych
(t. j. Dz. U. z 2006 r. nr 121, poz. 844).

Przedmiot opodatkowania
•

grunty

•

budynki lub ich części

•

budowle lub ich części

Podmiot obowiązane do zapłaty podatku
•

właściciel

•

użytkownik wieczysty

•

posiadacz samoistny

•

w niektórych przypadkach posiadacz zależny (własność SP albo samorząd)

Powstanie obowiązku podatkowego

•

od 1 dnia miesiąca, po którym nastąpiło nabycie lub objęcie przedmiotu w stan posiadania,

•

nowe budynki i budowle  z dniem 1 stycznia roku następującego po roku, w którym budowa została zakończona albo w którym rozpoczęto użytkowanie
budynku przed ich ostatecznym wykończeniem

•

obowiązek podatkowy wygasa z upływem miesiąca, w którym ustały okoliczności uzasadniające ten obowiązek

PODATEK OD NIERUCHOMOŚCI

c.d.

Terminy i sposoby zapłaty
•

osoby fizyczne – 4 raty, płatne do 15 marca, 15 maja, 15 września, 15 listopada

•

osoby prawne i spółki nieposiadające osobowości prawnej – co miesiąc do 15 dnia każdego miesiąca

GRUNTY

[zł/m

2

]

BUDYN

KI

[zł/m

2

]

BUDOWL

E

[%]

związane z prowadzeniem działalności
gospodarczej

0,68

18,43

2

mieszkalne

0,33

0,56

-

pod jeziorami, zajęte na zbiorniki wodne
retencyjne
lub elektrowni wodnych*

3,61*

-

-

zajęte na prowadzenie działalności gospodarczej

w zakresie udzielania świadczeń zdrowotnych

0,68

3,71

2

zajęte na prowadzenia działalności gospodarczej
w zakresie obrotu kwalifikowanym
materiałem siewnym

0,68

8,58

2

pozostałe (np. garaże i pomieszczenia
gospodarcze)

0,33

6,17

-

Stawki podatku od nieruchomości (górne granice w 2006 roku)

* zł/ha

STAWKI PODATKU OD NIERUCHOMOŚCI

-

Poznań,

Tarnowo Podgórne,

Czarnków

W Poznaniu stawki są maksymalne

* zł/ha

Stawki podatku określa rada gminy w drodze uchwały

PODATEK OD ŚRODKÓW TRANSPORTOWYCH

Podstawa prawna

•

Ustawa z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych
(t. j. Dz. U. z 2006 r. nr 121, poz. 844)

Przedmiot opodatkowania

•

samochody ciężarowe o DMC od 3,5 tony i wyższej

•

ciągniki siodłowe i balastowe do użytkowania z przyczepą bądź naczepą o DMC zespołu od 3,5 tony i wyższej

•

przyczepy i naczepy, które łącznie z pojazdem silnikowym posiadają DMC od 7 ton i wyższą

•

autobusy

Podmiot obowiązane do zapłaty podatku

•

właściciel środka transportowego

•

jednostka organizacyjna niemająca osobowości prawnej, na którą środek transportowy został zarejestrowany

Powstanie obowiązku podatkowego

•

od 1 dnia miesiąca po którym środek transportowy został zarejestrowany, nabyty lub dopuszczony ponownie do ruchu

•

obowiązek podatkowy wygasa z końcem miesiąca, w którym środek transportowy został wyrejestrowany lub czasowo wycofany z ruchu.
W przypadku sprzedaży obowiązek podatkowy ciąży na sprzedawcy do końca miesiąca, w którym nastąpiło przeniesienie własności

PODATEK OD ŚRODKÓW TRANSPORTOWYCH

c.d.

Stawki opodatkowania

Ustawowe górne granice opodatkowania wynoszą w 2006 roku od 656,38 zł do

2.505,15 zł. Stawki podatku określa rada gminy w drodze uchwały. Rada gminy

może różnicować wysokość stawek dla poszczególnych rodzajów przedmiotów

opodatkowania, uwzględniając w szczególności wpływ środka transportowego

na środowisko naturalne, rok produkcji, liczbę osi albo liczbę miejsc do siedzenia.

PODATEK OD ŚRODKÓW TRANSPORTOWYCH – stawki maksymalne

STAWKI PODATKU OD ŚRODKÓW TRANSPORTOWYCH

-

Poznań,

Tarnowo Podgórne,

Czarnków

WINIETY –

opłaty za przejazd po drogach

RODZAJ POJAZDU

DOBOWA

7

-DNIOWA

MIESIĘCZN

A

6

-

MIESIĘCZNA

ROCZNA

euro

0

euro

1+

euro

0

euro

1+

euro

0

euro

1+

euro

0

euro

1+

euro

0

euro

1+

Pojazdy
samochodowe* o
dopuszczalnej
masie całkowitej
** powyżej 3.5 t
do 12 t

2 osie

6

5

20

18

60

54

240

215

400

360

3 osie i

więcej

20

18

60

54

180

165

720

650

1280

1150

Pojazdy
samochodowe* o
dopuszczalnej
masie
całkowitej**
powyżej
12 t

nie

więcej niż

3 osie

30

27

70

63

210

190

840

760

1600

1450

4 osie i

więcej

45

40

100

90

300

270

1200

1080

2200

1900

Autobusy o DMC powyżej 3,5
t.

12

11

45

40

120

108

480

430

800

700

* z wyłączeniem autobusów
** łącznie z dopuszczalną masą całkowitą przyczepy

Podstawa prawna
•

Ustawa z dnia 6 wrześnie 2001 r. o transporcie drogowym

( Dz. U. z 2001 r. nr 125, poz. 1371)

•

Rozporządzenie ministra infrastruktury z dnia 14 grudnia 2001 r. w sprawie uiszczania przez przedsiębiorców opłat za przejazd po drogach krajowych

( Dz. U. z 2001 r. nr 150, poz. 1684)

PODATEK OD CZYNNOŚCI CYWILNO-PRAWNYCH

Podstawa opodatkowania

•

Ustawa z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych (Dz. U. z 2005 r. Nr

41, poz. 399 ze zm.).

Przedmiot opodatkowania

•

Umowy

sprzedaży, zamiany, pożyczki, darowizny

, dożywocia, ustanowienia renty,

umowy o dział spadku, o zniesienie współwłasności, majątkowe małżeńskie,

ustanowienie

hipoteki

,

odpłatnego użytkowania

, odpłatnej służebności, umowy

depozytu nieprawidłowego,

umowy spółki

•

Zmiany ww. umów

•

Orzeczenia sądów i ugody, jeżeli powodują one takie same skutki prawne jak

podlegające opodatkowaniu czynności

Podmioty obowiązane do zapłaty podatku

•

Notariusze

•

Nabywcy rzeczy

PODATEK OD CZYNNOŚCI CYWILNO-PRAWNYCH

c.d.

Powstanie obowiązku podatkowego

•

z chwilą

dokonania

czynności cywilnoprawnej, a w przypadku gdy płatnikami są nabywcy

rzeczy przeznaczonych do przerobu lub odprzedaży - z chwilą

wypłacenia

należności,

•

z chwilą

podjęcia uchwały

o podwyższeniu kapitału spółki mającej osobowość prawną,

•

z chwilą

uprawomocnienia

się orzeczenia sądu,

doręczenia

wyroku sądu polubownego lub

zawarcia ugody

,

Jeżeli zawarcie umowy przenoszącej własność następuje w wykonaniu zobowiązania wynikającego z

uprzednio zawartej umowy zobowiązującej do przeniesienia własności, obowiązek podatkowy

powstaje z chwilą zawarcia umowy przenoszącej własność.

Podstawa opodatkowania i stawki podatku
•

Szczegóły  art. 6 oraz 7 ustawy

•

Maksymalna procentowa stawka podatku (np. dla umów sprzedaży nieruchomości, rzeczy ruchomych,
pożyczki) wynosi 2 %, a kwotowa

(np. od umowy majątkowej małżeńskiej)

wynosi 38 zł.

•

Podstawę opodatkowania może stanowić cena sprzedaży (np. rzeczy ruchome), wartość rynkowa, a w
przypadku umowy pożyczki bądź depozytu ich kwota lub odpowiednio wartość

WYŁĄCZENIA I ZWOLNIENIE

W PODATKU OD CZYNNOŚCI CYWILNO-PRAWNYCH

Wyłączenia (szczegóły art. 2 ustawy)

•

czynności cywilnoprawne w sprawach m.in.

alimentacyjnych, opieki

, kurateli, ubezpieczenia społecznego,

ubezpieczenia zdrowotnego, opieki społecznej

, zatrudnienia

, świadczeń socjalnych,

wynagrodzeń za pracę

,

nauki,

szkolnictwa, oświaty pozaszkolnej

oraz

zdrowia

,

•

jeżeli przynajmniej jedna ze stron z tytułu dokonania tej czynności na podstawie odrębnych przepisów jest

opodatkowana

podatkiem od towarów i usług

lub jest zwolniona od tego podatku

•

umowy sprzedaży rzeczy w postępowaniu egzekucyjnym lub upadłościowym

WYŁĄCZENIA I ZWOLNIENIE

W PODATKU OD CZYNNOŚCI CYWILNO-PRAWNYCH

Wyłączenia o charakterze przedmiotowym

•

sprzedaż

walut

obcych,

•

sprzedaż

rzeczy ruchomych

, jeżeli podstawa opodatkowania nie przekracza

1000 zł,

•

sprzedaż

bonów i obligacji skarbowych

,

•

sprzedaż

papierów wartościowych

domom maklerskim i bankom

prowadzącym działalność maklerską oraz sprzedaż papierów wartościowych

dokonywana za pośrednictwem domów maklerskich lub banków

prowadzących działalność maklerską,

•

sprzedaż towarów giełdowych

na giełdach towarowych,

•

pożyczki udzielane

na podstawie umowy zawartej między osobami

zaliczonymi do

I grupy podatkowej w rozumieniu przepisów o podatku od

spadków i darowizn

– do wysokości kwoty niepodlegającej opodatkowaniu

tym podatkiem