AKCYZA
Opodatkowaniu podatkiem akcyzowym podlegają następujące czynności:
- produkcja wyrobów akcyzowych
- wyprowadzenie wyrobów akcyzowych zharmonizowanych ze składu podatkowego
- sprzedaż wyrobów akcyzowych na terytorium kraju
- eksport i import wyrobów akcyzowych
- nabycie wewnątrzwspólnotowe i dostawę wewnątrzwspólnotową
- nabycie i posiadanie przez podatnika wyrobów akcyzowych, jeżeli od tych wyrobów
nie została zapłacona akcyza w należnej wysokości
Podatek akcyzowy jest podatkiem jednofazowym
Podstawa prawna
Ustawa z dnia 23 stycznia 2004 r. o podatku akcyzowym
(Dz.U. z dnia 26.02.2004 r. Nr 29, poz. 257 i Nr 68, poz. 623)
Podstawa opodatkowania
Podstawą opodatkowania jest obrót lub w przypadku importu wartość celna
powiększona o należne cło
AKCYZA c.d.
Stawki akcyzy są wyrażane w:
- procencie podstawy opodatkowania
- kwocie na jednostkę wyrobu
- procencie maksymalnej ceny detalicznej
- kwocie na jednostkę wyrobu i procencie maksymalnej ceny detalicznej
Podmioty zobowiązane do oznaczania wyrobów akcyzowych znakami akcyzy
obowiązane są złożyć wstępne zapotrzebowanie do Ministerstwa Finansów na rok
następny w terminie do 30 października roku poprzedniego
Stawki akcyzy dla niektórych wyrobów:
- benzyna ołowiowa - 1747 zł / 1000l
- benzyna bezołowiowa
- 1315 zł / 1000l
- olej napędowy
- 1180 zł / 1000l
- gaz do tankowania samochodów
- 695 zł / 1000kg
- alkohol etylowy
- 4550 zł / 1hl
- kosmetyki
- 10% podstawy opodatkowania
- papierosy
- 75,12 za każde 1000 sztuk i 31,3% maksymalnej ceny detalicznej
PODATEK OD NIERUCHOMOŚCI
Podstawa opodatkowania
•
Ustawa z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych
(t. j. Dz. U. z 2006 r. nr 121, poz. 844).
Przedmiot opodatkowania
•
grunty
•
budynki lub ich części
•
budowle lub ich części
Podmiot obowiązane do zapłaty podatku
•
właściciel
•
użytkownik wieczysty
•
posiadacz samoistny
•
w niektórych przypadkach posiadacz zależny (własność SP albo samorząd)
Powstanie obowiązku podatkowego
•
od 1 dnia miesiąca, po którym nastąpiło nabycie lub objęcie przedmiotu w stan posiadania,
•
nowe budynki i budowle z dniem 1 stycznia roku następującego po roku, w którym budowa została zakończona albo w którym rozpoczęto użytkowanie
budynku przed ich ostatecznym wykończeniem
•
obowiązek podatkowy wygasa z upływem miesiąca, w którym ustały okoliczności uzasadniające ten obowiązek
PODATEK OD NIERUCHOMOŚCI
c.d.
Terminy i sposoby zapłaty
•
osoby fizyczne – 4 raty, płatne do 15 marca, 15 maja, 15 września, 15 listopada
•
osoby prawne i spółki nieposiadające osobowości prawnej – co miesiąc do 15 dnia każdego miesiąca
GRUNTY
[zł/m
2
]
BUDYN
KI
[zł/m
2
]
BUDOWL
E
[%]
związane z prowadzeniem działalności
gospodarczej
0,68
18,43
2
mieszkalne
0,33
0,56
-
pod jeziorami, zajęte na zbiorniki wodne
retencyjne
lub elektrowni wodnych*
3,61*
-
-
zajęte na prowadzenie działalności gospodarczej
w zakresie udzielania świadczeń zdrowotnych
0,68
3,71
2
zajęte na prowadzenia działalności gospodarczej
w zakresie obrotu kwalifikowanym
materiałem siewnym
0,68
8,58
2
pozostałe (np. garaże i pomieszczenia
gospodarcze)
0,33
6,17
-
Stawki podatku od nieruchomości (górne granice w 2006 roku)
* zł/ha
STAWKI PODATKU OD NIERUCHOMOŚCI
-
Poznań,
Tarnowo Podgórne,
Czarnków
W Poznaniu stawki są maksymalne
* zł/ha
Stawki podatku określa rada gminy w drodze uchwały
PODATEK OD ŚRODKÓW TRANSPORTOWYCH
Podstawa prawna
•
Ustawa z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych
(t. j. Dz. U. z 2006 r. nr 121, poz. 844)
Przedmiot opodatkowania
•
samochody ciężarowe o DMC od 3,5 tony i wyższej
•
ciągniki siodłowe i balastowe do użytkowania z przyczepą bądź naczepą o DMC zespołu od 3,5 tony i wyższej
•
przyczepy i naczepy, które łącznie z pojazdem silnikowym posiadają DMC od 7 ton i wyższą
•
autobusy
Podmiot obowiązane do zapłaty podatku
•
właściciel środka transportowego
•
jednostka organizacyjna niemająca osobowości prawnej, na którą środek transportowy został zarejestrowany
Powstanie obowiązku podatkowego
•
od 1 dnia miesiąca po którym środek transportowy został zarejestrowany, nabyty lub dopuszczony ponownie do ruchu
•
obowiązek podatkowy wygasa z końcem miesiąca, w którym środek transportowy został wyrejestrowany lub czasowo wycofany z ruchu.
W przypadku sprzedaży obowiązek podatkowy ciąży na sprzedawcy do końca miesiąca, w którym nastąpiło przeniesienie własności
PODATEK OD ŚRODKÓW TRANSPORTOWYCH
c.d.
Stawki opodatkowania
Ustawowe górne granice opodatkowania wynoszą w 2006 roku od 656,38 zł do
2.505,15 zł. Stawki podatku określa rada gminy w drodze uchwały. Rada gminy
może różnicować wysokość stawek dla poszczególnych rodzajów przedmiotów
opodatkowania, uwzględniając w szczególności wpływ środka transportowego
na środowisko naturalne, rok produkcji, liczbę osi albo liczbę miejsc do siedzenia.
PODATEK OD ŚRODKÓW TRANSPORTOWYCH – stawki maksymalne
STAWKI PODATKU OD ŚRODKÓW TRANSPORTOWYCH
-
Poznań,
Tarnowo Podgórne,
Czarnków
WINIETY –
opłaty za przejazd po drogach
RODZAJ POJAZDU
DOBOWA
7
-DNIOWA
MIESIĘCZN
A
6
-
MIESIĘCZNA
ROCZNA
euro
0
euro
1+
euro
0
euro
1+
euro
0
euro
1+
euro
0
euro
1+
euro
0
euro
1+
Pojazdy
samochodowe* o
dopuszczalnej
masie całkowitej
** powyżej 3.5 t
do 12 t
2 osie
6
5
20
18
60
54
240
215
400
360
3 osie i
więcej
20
18
60
54
180
165
720
650
1280
1150
Pojazdy
samochodowe* o
dopuszczalnej
masie
całkowitej**
powyżej
12 t
nie
więcej niż
3 osie
30
27
70
63
210
190
840
760
1600
1450
4 osie i
więcej
45
40
100
90
300
270
1200
1080
2200
1900
Autobusy o DMC powyżej 3,5
t.
12
11
45
40
120
108
480
430
800
700
* z wyłączeniem autobusów
** łącznie z dopuszczalną masą całkowitą przyczepy
Podstawa prawna
•
Ustawa z dnia 6 wrześnie 2001 r. o transporcie drogowym
( Dz. U. z 2001 r. nr 125, poz. 1371)
•
Rozporządzenie ministra infrastruktury z dnia 14 grudnia 2001 r. w sprawie uiszczania przez przedsiębiorców opłat za przejazd po drogach krajowych
( Dz. U. z 2001 r. nr 150, poz. 1684)
PODATEK OD CZYNNOŚCI CYWILNO-PRAWNYCH
Podstawa opodatkowania
•
Ustawa z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych (Dz. U. z 2005 r. Nr
41, poz. 399 ze zm.).
Przedmiot opodatkowania
•
Umowy
sprzedaży, zamiany, pożyczki, darowizny
, dożywocia, ustanowienia renty,
umowy o dział spadku, o zniesienie współwłasności, majątkowe małżeńskie,
ustanowienie
hipoteki
,
odpłatnego użytkowania
, odpłatnej służebności, umowy
depozytu nieprawidłowego,
umowy spółki
•
Zmiany ww. umów
•
Orzeczenia sądów i ugody, jeżeli powodują one takie same skutki prawne jak
podlegające opodatkowaniu czynności
Podmioty obowiązane do zapłaty podatku
•
Notariusze
•
Nabywcy rzeczy
PODATEK OD CZYNNOŚCI CYWILNO-PRAWNYCH
c.d.
Powstanie obowiązku podatkowego
•
z chwilą
dokonania
czynności cywilnoprawnej, a w przypadku gdy płatnikami są nabywcy
rzeczy przeznaczonych do przerobu lub odprzedaży - z chwilą
wypłacenia
należności,
•
z chwilą
podjęcia uchwały
o podwyższeniu kapitału spółki mającej osobowość prawną,
•
z chwilą
uprawomocnienia
się orzeczenia sądu,
doręczenia
wyroku sądu polubownego lub
zawarcia ugody
,
Jeżeli zawarcie umowy przenoszącej własność następuje w wykonaniu zobowiązania wynikającego z
uprzednio zawartej umowy zobowiązującej do przeniesienia własności, obowiązek podatkowy
powstaje z chwilą zawarcia umowy przenoszącej własność.
Podstawa opodatkowania i stawki podatku
•
Szczegóły art. 6 oraz 7 ustawy
•
Maksymalna procentowa stawka podatku (np. dla umów sprzedaży nieruchomości, rzeczy ruchomych,
pożyczki) wynosi 2 %, a kwotowa
(np. od umowy majątkowej małżeńskiej)
wynosi 38 zł.
•
Podstawę opodatkowania może stanowić cena sprzedaży (np. rzeczy ruchome), wartość rynkowa, a w
przypadku umowy pożyczki bądź depozytu ich kwota lub odpowiednio wartość
WYŁĄCZENIA I ZWOLNIENIE
W PODATKU OD CZYNNOŚCI CYWILNO-PRAWNYCH
Wyłączenia (szczegóły art. 2 ustawy)
•
czynności cywilnoprawne w sprawach m.in.
alimentacyjnych, opieki
, kurateli, ubezpieczenia społecznego,
ubezpieczenia zdrowotnego, opieki społecznej
, zatrudnienia
, świadczeń socjalnych,
wynagrodzeń za pracę
,
nauki,
szkolnictwa, oświaty pozaszkolnej
oraz
zdrowia
,
•
jeżeli przynajmniej jedna ze stron z tytułu dokonania tej czynności na podstawie odrębnych przepisów jest
opodatkowana
podatkiem od towarów i usług
lub jest zwolniona od tego podatku
•
umowy sprzedaży rzeczy w postępowaniu egzekucyjnym lub upadłościowym
WYŁĄCZENIA I ZWOLNIENIE
W PODATKU OD CZYNNOŚCI CYWILNO-PRAWNYCH
Wyłączenia o charakterze przedmiotowym
•
sprzedaż
walut
obcych,
•
sprzedaż
rzeczy ruchomych
, jeżeli podstawa opodatkowania nie przekracza
1000 zł,
•
sprzedaż
bonów i obligacji skarbowych
,
•
sprzedaż
papierów wartościowych
domom maklerskim i bankom
prowadzącym działalność maklerską oraz sprzedaż papierów wartościowych
dokonywana za pośrednictwem domów maklerskich lub banków
prowadzących działalność maklerską,
•
sprzedaż towarów giełdowych
na giełdach towarowych,
•
pożyczki udzielane
na podstawie umowy zawartej między osobami
zaliczonymi do
I grupy podatkowej w rozumieniu przepisów o podatku od
spadków i darowizn
– do wysokości kwoty niepodlegającej opodatkowaniu
tym podatkiem
