Procedura zamknięcia ksiąg

1. Uzgodnienie sald kont ksiąg 

pomocniczych z saldem kont księgi 
głównej.

2. Skompletowanie i ujęcie w księgach 

zamykanego roku dokumentów 
dotyczących ogółu operacji dokonanych 
w tym roku lub wystawionych 
dokumentów zastępczych. 

3. Ustalenie rzeczywistych stanów 

aktywów i pasywów na kontach 
bilansowych na podstawie wyników 
inwentaryzacji.

4. Przeliczenie wyrażonych w walucie 

obcej aktywów i pasywów wg kursu 

obowiązującego na dzień bilansowy, 

rozliczenie ewentualnych różnic 

kursowych.

5. Aktualizacja wartości aktywów, 

utworzenie rezerw.

6. Naliczenie odsetek,
7. Dokonanie księgowań związanych z 

zamknięciem rocznym, w tym również 

polegających na właściwym 

rozgraniczeniu kosztów i przychodów 

między rok zamykany i lata następne.

8. Uzgodnienie na dzień bilansowy:

- salda kont księgi głównej z saldami kont 

ksiąg pomocniczych,

-salda i obroty kont księgi głównej 

(syntetyczne) z zestawieniem obrotów i sald,

- obrotów dziennika (lub zestawienia 

dzienników częścio wych) z obrotami 
wynikającymi z zestawienia obrotów i sald 
kont księgi głównej.

9. Następnym krokiem jest sporządzenie 

zestawienia obrotów i sald kont 
księgowych za rok obrotowy. 

Cele sporządzania rocznego 

sprawozdania finansowego 

jednostki

• Celem sprawozdań finansowych jest 

według "Ram koncepcyjnych" 

dostarczenie informacji - o sytuacji 
finansowej jednostki, jej wynikach 
finansowych oraz zmianach sytuacji 
finansowej, użytecznych dla szerokiego 
kręgu użytkowników przy podejmowaniu 
decyzji ekonomicznych.

• Za 

podstawowy 

cel 

uważa 

się 

dostarczenie  wiarygodnej  i  pełnej 
informacji 

dla 

użytkowników 

sprawozdania.

Termin sporządzenia 

sprawozdania finansowego

• Zgodnie z art. 52 ust. 1 UoR, kierownik jednostki  

powinien zapewnić sporządzenie rocznego 
sprawozdania finansowego nie później niż w 
ciągu 3 miesięcy od dnia bilansowego. W 
stosunku do jednostek, u których rok obrotowy 
pokrywa się z rokiem kalendarzowym, będzie to 
nie później niż do 31 marca.

• Roczne sprawozdanie finansowe jednostek 

podlegających corocznemu badaniu, powinno być 
zatwierdzone przez biegłego rewidenta w terminie 
sześciu miesięcy od dnia bilansowego, tj. do 30 
czerwca (art. 53 ust. 1 UoR).

Pełne sprawozdanie finansowe wg  

UoR składa się z części:

• Bilans.
• Rachunek zysków i strat.
• Informacje dodatkowe, obejmujące:

– Wprowadzenie do sprawozdania 

finansowego.

– Dodatkowe informacje i objaśnienia.

• Zestawienie zmian w kapitale (funduszu) 

własnym.

• Rachunek przepływów pieniężnych.
• Sprawozdanie z działalności jednostki.

Sprawozdanie z działalności 

jednostki

• W  przypadku  spółek  kapitałowych, 

towarzystw  ubezpieczeń  wzajemnych, 
spółdzielni, 

przedsiębiorstw 

państwowych 

kierownik 

jednostki 

sporządza 

wraz 

z 

rocznym 

sprawozdaniem 

finansowym 

sprawozdanie 
z działalności jednostki.

• Harmonizacja – to proces 

redukowania różnic 
sprawozdawczości finansowej 
poszczególnych krajów. 

• Standaryzacja - oznacza stosowanie 

tych samych reguł i zasad 
sporządzania sprawozdań 
finansowych.

• Ujednoliceniem zasad rachunkowości 

zajmuje się powołany w 1973 r. 
Komitet Międzynarodowych 
Standardów Rachunkowości 
( International Accounting Standards 
Committee – IASC), a od 2001 roku 
pracami Komitetu kieruje Rada 
Międzynarodowych Standardów 
Rachunkowości (International 
Accounting Standards Board - IASB)

• Podstawowym zadaniem MSR jest 

zapewnienie porównywalności sprawozdań 
finansowych w skali międzynarodowej, co 
osiąga się przez ujednolicenie sposobów 
ujmowania i prezentacji podstawowych 
kategorii finansowych w sprawozdaniach.

• W 2002 roku IASB rozpoczęła opracowywanie 

Międzynarodowych Standardów 
Sprawozdawczości Finansowej, które 
stopniowo zastępują dotychczasowe MSR.

Kto musi, a kto może stosować 

MSSF

MSSF  muszą  być  obowiązkowo  stosowane  przy 
sporządzaniu 

skonsolidowanych 

sprawozdań 

finansowych  banków  oraz  przez  emitentów 
papierów  wartościowych  dopuszczonych  do 
publicznego  obrotu  na  jednym  z  rynków 
regulowanych 

Europejskiego 

Obszaru 

Gospodarczego.  Natomiast  możliwość  sporządzania 
sprawozdań  finansowych  zgodnie  z  MSSF  mają 
spółki  ubiegające  się  o  dopuszczenie  do 
publicznego  obrotu  oraz  te,  które  wchodzą  w 
skład grupy kapitałowej z jednostką dominującą 
już stosującą MSSF. 

• Jednostki  „małe”,  z  wyjątkiem  banków  i 

zakładów  ubezpieczeń,  -  mogą  sporządzić 
sprawozdanie  finansowe  w  formie  uproszczonej 
wykazując  informacje  w  zakresie  ustalonym  w 
załączniku  nr  1,  oraz  informację  dodatkową,  - 
oznaczone 

wyłącznie 

literami 

i 

cyframi 

„rzymskimi” (art.50 ust.2, ust.4).

• Zatrudnienie  do  50  osób,  suma  bilansowa  do  2 

mln  euro,  przychody  do  4  mln  euro  (2  z  3 
warunków)