Spółka prowadzi działalność produkcyjną ale nie prowadzi magazynów wyrobów gotowych, a produkty są sprzedawane bezpośrednio z produkcji albo wytwarzane na zamówienie. Firma prowadzi podwójną ewidencje kosztów w układzie rodzajowym i kalkulacyjnym.
Na początku badanego okresu posiadała na stanie aktywa i pasywa:
Środki pieniężne w kasie: 700
Zobowiązania wobec pracowników z tyt. nie podjętych płac: 500
Należności od odbiorców 30.000 w tym odbiorcy X - 12.000 i odbiorcy Y - 18.000 . firma posiadała 2 stałych odbiorców.
Materiały w magazynie: 25.000
Kredyty bankowe: 16.000
Środki pieniężne w banku: 14.000
Zobowiązania wobec dostawców: 32.000
Środki trwałe netto: 35.000
Umorzenie środków trwałych: 20.000
Wartości niematerialne i prawne (programy komputerowe): 15.000
Umorzenie wartości niematerialnych i prawnych: 5.000
Zobowiązania z tyt. VAT: 2.000
Zobowiązania z tyt. podatku dochodowego:500
Kapitał zakładowy - obliczyć zakładając, że posiadamy informacje o wszystkich aktywach i pasywach.
Środki trwałe w budowie (rozpoczęta budowa nowego obiektu produkcyjnego): 700
Operacje:
Wypłacono gotówką z kasy zaliczkę na delegację 200 234/100
Otrzymano przelewem na rachunek bankowy zapłatę za zobowiązanie od odbiorcy X w wysokości 8.000 131/(202, 202-1)
Pracownik, który pobrała zaliczkę na delegację rozliczył się z tej zaliczki, koszty zaliczki wyniosły 160 pozostałą kwotę zwrócił do kasy. Dotyczyła pracownika na wydziale produkcyjnym. 100(40zl), 409(160zł)/234(200) 501/490 po 160zł
Wydano z magazynu do zużycia materiały o wartości 17.000 401/310
Rozdzielnik wydanych do zużycia materiałów był następujący: 70% zostało przekazanych na zużycie w działalności podstawowej, 20% materiałów dotyczyło komórek ogólnego zarządu a reszta na cele działalności komórek zajmujących się sprzedażą (np. opakowania)
70% x 17.000 = 11.900 501/
20% x 17.000 = 3.400 551/
10% x 17.000 = 1.700 555/490 - tylko raz całe 17.000
Spłacono przelewem z rachunku bankowego ratę kredytu w wysokości 800 i odsetki w wysokości 80 134(800), 751(80)/131(880)
Otrzymano od dostawcy Fa VAT za zamówione materiały. Fa zaakceptowano. Fa zawiera: 200 kg materiałów po 30 zł/kg . Ustalić brakujące elementy Fa VAT: nie ma jeszcze dowodu przyjęcia materiałów do magazynu. Ntt: 6.000 , VAT: 1320 , btt: 7320 . 300(ntt),222(VAT)/201(btt)
Otrzymano z magazynu dowód przyjęcia materiałów w ilości 180 kg po 30 zł/szt. = 5400 310/300
W odpowiedzi na wysłaną reklamacje do dostawcy w sprawie niezgody za Fa, dostawca uznał reklamację dosłał 15 kg brakujących materiałów w stosunku do 5 których już nie posiada dostawca zaproponował korektę Fa VAT. Propozycja dostawcy została przyjęta (Fa korygująca). 9a. 310(450zł)/300(450zł) 9b. korekta 300(150zł), 222(33zł)/201(183zl)
Zapłacono z całości za zobowiązanie z tyt. podatku VAT przelewem z rachunku bieżącego w banku 713 222/131
Wydano z magazynu do zużycia na cele nowej inwestycji materiały o wartości 600 080/310
W wyniku zniszczeń spowodowanych wichurą uległ uszkodzeniu jeden z obiektów w celu jego naprawy wydano z magazynu materiały o wartości 150 771/310
Sprzedano odbiorcy Y część materiałów za cenę 1.000zł netto plus VAT 22%, odbiorca zapłaci gotówką do kasy. Cena zapłacona przy ich zakupie wyniosła 1.200. 13a. 100(1220zł)/740(1.000zł), 222(220zł) , 13b, 741(1.200zł)/310(1.200zł)
Zarachowano i zatwierdzono do wypłaty listę płac na kwotę btt 10.000 402/231
14a. w tym składki na ubezpieczenia społeczne 1871 zł 231/224
14b. Składki na ubezpieczenia zdrowotne 732 zł 231/224
14c. Podatek dochodowy (17.78) 778 231/221
Zaksięgowano rozdzielnik wynagrodzenia
15a. wynagrodzenie jako koszty działalności podstawowej 70% = 7.000
501/490( 10.000 tylko raz księgowane w całości)
15b. wyn. jako koszty ogóle zarządu 20% = 2.000 551/490
15c. wyn. jako koszty sprzedaży 10% = 1.000 555/490
Zarachowano i zaksięgowano składki na ubezpieczenie społeczne obciążające pracodawcę. 403/224 (2043zł)
Zaksięgowano rozdzielnik składek pracodawcy proporcjonalnie do wynagrodzenia 555(204zł), 501(1430zł), 551(409zł)/490(2043zł)
Zakupiono nowy samochód dostawczy. Cena brutto 3.660 w tym VAT 20%, fa otrzymano, samochód przyjęto do eksploatacji /VAT - 660, cena netto - 3.000/ cena brutto - 18,3% = cena netto 010(3.000), 222(660)/201(3.660)
wydano z magazynu do zużycia na cele związane z prowadzeniem budowy nowego obiektu o wartości 200 080/310
Zakupiono maszynę produkcyjną wymagającą montażu. Cena netto 4.000, koszty transportu okazane w Fa 500 , podatek VAT 22%. Maszynę przyjęto do ewidencji. Ustalić brakujące elementy Fa VAT 080(4.500), 222(990)/201(5490)
Dokonano montażu maszyny, montaż wykonała firma specjalistyczna na kwotę netto 600 VAT 7%. Zapłata nastąpi w terminie późniejszym. 080(600), 222(42)/201(642)
Oddano nową maszynę zamontowaną do użytkowania na podstawie protokołu zdawczo odbiorczego. Ustalić i zaksięgować odpowiednie wartości
4.500 + 600 =5.100 - wartość tej maszyny 010/080
Zarachowano i zaksięgowano amortyzację przypadającą na bieżący miesiąc środków trwałych wg stawki rocznej 10% ( środki trw x 10% /12 m-cy) 406/071
Zarachowano i zaksięgowano amortyzację miesięczną wartości niematerialnych i prawnych wg stawki rocznej 25% 406/072
Rozdzielnik amortyzacji jest następujący: 80% kosztów amortyzacji jest związanych z działalnością podstawową jest to amortyzacja produkcyjnych środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych natomiast 20% amortyzacji zaliczane jest do ogółu zarządu Amortyzacja nie jest zaliczana do środków sprzedaży. (konto amort. Sumujemy) 839 x 20% = 168 551 wn 839 x 80% = 671 501 wn 490 ma
Sprzedano zbędny środek trwały, wystawiono nabywcy Fa VAT, cena netto 800, VAT 22%. Nabywca zapłacił gotówką do kasy. Wartość brutto tego środka to 1.300 i był on umorzony na 60%. Środek trwały został wydany nabywcy i wyksięgowany. 800 + 176(VAT)= 976 Przychody za sprzedaży środków trwałych zalicza się do pozostałych przychodów operacyjnych!!!! 1.300 x 60% = 780 , netto 520 , 800 - przychód , 520 - koszty uzyskania przychodu 26a. 100(976zl)/760(800zł), 222(176zł) 26b. 071(780), 761(520)/ 010(1.300)
Postawiono w stan likwidacji zużyty w całości środek trwały o wartości początkowej 300. środek ten był umorzony w całości 071/010
Przekazano darowiznę na rzecz szpitala materiały wg ich wartości ewidencyjnej 200 . sformułować i zaksięgować operacje. ( przekazano darowiznę - pozostałe koszty operacyjne z podatkiem VAT 22% ) 761/310, 222
Zakupiono na giełdzie 40 akcji spółki X, po 50 zł za akcję, kwota za pośrednictwem biura maklerskiego wpłynęła na rachunek bieżący. 50x40=2000 141(krótkoterminowe aktywa finansowe)/131
Sprzedano 20 zakupionych wcześniej akcji a) po 70 zł za akcję, kwota za pośrednictwem biura maklerskiego wpłynęła na rachunek bieżący 131/750(przych fin) b) 20 po 50 zł = 1.000 po cenie zakupu 751(kosz. Fin)/141
a). Wystawiono odbiorcy X Fa VAT za sprzedane mu produkty na cenę 20.000 +VAT odbiorca zapłaci w terminie późniejszym. ( ntt 20.000, V 4.400, btt 24400) 202(btt) /700(ntt), 222 b). sprzedano odbiorcy Y produkty za cenę 18.000 +VAT odbiorca zapłacił od razu na rachunek bankowy (ntt 18.000, V 3960, btt 21960) 131/700(ntt) ,222
Odbiorca X wpłacił przelewem na rachunek bankowy połowę naszej należności. Wyciąg bankowy otrzymano. 131/202
Odbiorca Y wpłacił gotówkę do kasy 20%całej naszej należności od niego.