Przykłady i zadania do rozwiązania:

Problem 1

Monika lat 16 - studentka, podczas wakacji pracowała przez jeden miesiąc w miejscowej piekarni jako sprzedawca - kasjer. Uzyskała dochód w wysokości 1000 zł.

Czy w związku z uzyskaniem dochodu przez Monikę, jej rodzice są zobowiązani doliczyć dochód Moniki do swoich dochodów?

Odpowiedź: Nie, Monika pomimo statusu studenta i niepełnoletności również jest podatnikiem i jest zobowiązana do złożenia oddzielnego zeznania podatkowego

Przykład 2

Obliczanie podatku dochodowego poniżej dochodu rocznego 85 528 zł

Pani Krysia w roku 2011 zarobiła 67 500 zł. Oblicz podatek jaki będzie musiała zapłacić Pani Krysia:

Odpowiedź:

(67 500 zł x 0,18) - 556,02 zł = 11593,98 zł

Podatek do zapłacenia wyniesie 11 594 zł

Przykład 3.

Obliczanie ulgi na dzieci w przypadku gdy rodzice są rozwiedzeni.

Państwo Nowakowie mają dwójkę dzieci - Marysię i Krzysia. Nowakowie rozwiedli się 5 lat temu. Według decyzji sądu, opiekę nad dwojgiem dzieci będą sprawowali rodzice w następujący sposób: Matka będzie opiekowała się nimi przez 7 miesięcy, natomiast ojciec przez pozostałe 5. Jaką kwotę z tytułu ulgi będą mogli odliczyć rodzice w tym przypadku?

Pani Nowak: 2x(7 miesięcy x 1/12 x 1112,04 zł) = 1297,38 zł

Pan Nowak: 2x(5 miesięcy x 1/12 x 1112,04 zł) = 926,7 zł

Przykład 4

Obliczanie należnego podatku od dochodów uwzględniając ulgę na dzieci.

Pani Maria Kowalska ma dwójkę dzieci - Pawełka 12 lat i Asię 14 lat. Pani Kowalska w 2011 roku zarobiła 85000 zł

Oblicz kwotę podatku jaką będzie musiała oddać państwu Pani Kowalska:

85000 zł x 0,18 = 15 300 zł

15 300 zł - 556,02 zł = 14743,98 zł

14743,98 zł - (2x1112,04 zł) = 12519,9 zł czyli 12 520 zł

Przykład 5

Obliczanie podatku dochodowego od dochodów przekraczających 85 528 zł

Pan Mateusz poważany menadżer w branży finansowej w roku 2011 zarobił 1 200 000 zł (podstawa opodatkowania) i jest uczciwym obywatelem który nie ukrywa swoich dochodów. Jak kwotę podatku zapłaci Pan Mateusz?

1 200 000 zł - 85 528 zł = 1 114 472 zł

14 839,02 zł + (0,32 x 1 114 472 zł) = 14 839,02 + 356 631,04 zł = 371 470,06 zł (podatek)

Zadanie 1

Oblicz podatek dochodowy następujących osób:

1. Pani Monika - roczny dochód (podstawa) za rok 2011 - 42 300 zł

2. Pan Cezary - roczny dochód (podstawa) za rok 2011 - 24 050 zł

3. Pani Joanna - roczny dochód (podstawa) za rok 2011 - 40 000 zł

Odpowiedzi:

1. Pani Monika

(42 300 zł x 0,18) - 556,02 zł = 7 057,98 zł Podatek - 7 058 zł

2. Pan Cezary

(24 050 zł x 0,18) - 556,02 zł = 3 772,98 zł Podatek - 3 773 zł

3. Pani Joanna

(40 000 zł x 0,18) - 556,02 zł = 6643,98 zł Podatek - 6 644 zł

Zadanie 2

Pan Paweł w ciągu ostatniego roku uzyskał dochód w wysokości 92 543 zł. Paweł - stały bywalec studenckiego klubu Antałek nie posiada dzieci i jest totalnym singlem. Oblicz podatek dochodowy który zapłaci Paweł.

Odpowiedź:

92 543 zł - 85 528 zł = 7 015 zł

14 839,02 + (0,32 x 7 015 zł) = 17 083,82 zł

Należny podatek wyniesie 17 084 zł

Zadanie 3

Pan Paweł znalazł sobie żonę i rok po ślubie przyszło do zapłacenia podatku. Małżeństwo państwa Sołtysiaków uzyskało w zeszłym roku dochód w wysokości: Pan Sołtysiak - 92 000 zł, a Pani Sołtysiak 40 000 zł. Jaki podatek zapłacą gdy będą rozliczać się wspólnie, a jaki gdy będą rozliczać się oddzielnie?

Odpowiedź:

Rozliczenie indywidualne

Pan Sołtysiak: 92 000 zł - 85 528 zł = 6 472 zł Pani Sołtysiak: 40 000 zł x 0,18 = 7 200 zł

14 839,02 + (0,32 x 6 472 zł) = 16 910,06 zł 7 200 zł - 556,02 zł = 6 643,98 zł

Razem 23 554,04 zł czyli 23 554 zł

Rozliczenie wspólne

Pan i Pani Sołtysiak:

92 000 zł + 40 000 zł = 132 000 zł

132 000 / 2 = 66 000 zł 66 000 zł x 0,18 = 11 880 zł

11 880 zł - 556,02 zł = 11 323,98 zł

11 323,98 zł x 2 = 22 647,96 zł czyli 22 648 zł

Różnica 23 554 zł - 22 648 zł = 906 zł

Odp.: Państwo Sołtysiak rozliczając się wspólnie zapłacą o 906 zł mniej.

Zadanie 4

Oblicz podatek dochodowy poniższych osób uwzględniając skalę podatkową oraz ulgi:

1. Mateusz - podstawa do opodatkowania 98 562 zł

2. Paweł - dochód za rok 2011 wyniósł 85 528 zł - 1 dziecko (15 lat - który zarobił w wakacje 700 zł)

3. Joanna - podstawa do opodatkowania 77 492 zł - 2 dzieci (24 lat i 18 lat)

4. Monika - dochód do opodatkowania 85 582 zł- 3 dzieci (26 lat, 22 lat, 17 lat - które zarobiło w wakacje 3 500 zł)

Odpowiedzi:

1. Mateusz

98 562 zł - 85 528 zł = 13 034 zł

(13 034 zł x 0,32) + 14 839,02 zł = 19 009,9 zł Podatek - 19 010 zł

2. Paweł

(85 528 x 0,18) - 556,02 zł = 14 839,02

14 839,02 - 1112,04 zł = Podatek - 13 727 zł

3. Joanna

(77 492 zł x 0,18) - 556,02 zł = 13 392,54 zł

13 392,54 zł - (2 x 1112,04 zł) = 11 168,46 zł Podatek - 11 169 zł

4. Monika

85 582 zł - 85 528 zł = 54 zł

(54 zł x 0,32) + 14 839,02 zł = 14 856,3 zł

14 856,3 - 1112,04 zł = 13 744,26 zł Podatek - 13 744 zł

Zadanie 5

Pan Mateusz osiągnął przychód w 2011 roku w wysokości 85 300 zł, poniósł koszty uzyskania tego przychodu w wysokości 2 500 zł. Dodatkowo jako samotny ojciec, Pan Mateusz wychowuje syna w wieku 15 lat.

Oblicz podatek dochodowy jaki zapłaci Pan Mateusz.

Odpowiedź

85 300 zł - 2 500 zł = 82800 zł (dochód)

(82 800 zł x 0,18) - 556,02 zł = 14 347,98 zł

14 347,98 zł - 1112,04 zł = 13 235,94 zł Podatek - 13 236 zł

Zadanie 6

Pan Nowak pracował za granicą przez cały ubiegły rok i uzyskał dochód 125 500 zł. ponieważ płacił za niego podatki za granicą, to Urząd Skarbowy zwolnił go z zapłacenia podatku w Polsce w tym roku. Jaka kwota została by w kieszeni Pana Nowaka gdyby musiał zapłacić podatek dochodowy w Polsce?

Odpowiedź

125 500 zł - 85 528 zł = 39 972 zł

(39 972 zł x 0,32) + 14 839,02 zł = 27 630,06 zł

Pan Nowak zapłaciłby podatek równy 27 630 zł

Zadanie 8

Paweł ma 21 lat i jest studentem który zatrudnił się w pizzerii jako roznosiciel pizzy. Zawarł z pizzerią umowę o zlecenie zgodnie z którą dostanie 1000 zł brutto. Koszt uzyskania przychodu to 20%. Jaki podatek zapłaci Paweł?

Odpowiedź

1000 - (0,2 x 1000 zł) = 800 zł

800 zł x 0,18 = 144 zł (zaliczka na podatek)

Zadanie 9

Unikanie podwójnego opodatkowania - metoda wyłączenia z progresją

Asia w 2011 r. z pracy w Polsce uzyskała 5000 zł, a z pracy w Norwegii 30000 zł. (w przeliczeniu)

Opodatkowaniu podlega dochód osiągnięty w Polsce, jednak do wyliczenia podatku zastosowana będzie stopa procentowa. Wylicz stopę procentową.

Liczymy podatek od dochodów podlegających opodatkowaniu i zwolnionych:

5 000 zł + 30 000 zł = 35 000 zł

(35 000 zł * 18% = 6 300 zł - 556,02 zł = 5743,98 zł)

Podatek dzielimy przez sumę dochodów i mnożymy razy 100%:

(5743,98 zł/35 000 zł) x 100% = 16,41%

Do dochodu podlegającego opodatkowaniu stosujemy wyliczoną stopę procentową:

5 000 * 16,41% = 820,50 zł

Odp. Należny podatek w Polsce wyniesie 821 zł.

Zadanie 10

Unikanie podwójnego opodatkowania - metoda odliczenia proporcjonalnego

Janek Nowak uzyskał następujące dochody: w Polsce 25 000 zł, a w Holandii - 40 000 zł

Podatek który Pan Nowak zapłacił w Holandii wyniósł 12 000 zł. Oblicz ile wyniesie podatek w Polsce.

Podatek w Polsce liczymy od łącznych dochodów, czyli od 65 000 zł:

(65 000 zł x 0,18 = zł - 556,02 zł = 11 143,98 zł)

Od tak policzonego podatku możemy odliczyć podatek zapłacony za granicą. Odliczenie podatku nie może jednak przekroczyć tej części podatku, która proporcjonalnie przypada na dochód uzyskany w Holandii (40 000). Dochód ten stanowi 61,5 % dochodu podlegającego opodatkowaniu, tak więc odliczyć możemy maksymalnie kwotę: (11 143,98 zł x 61,5% = 6853,55 zł). Ponieważ podatek zapłacony w Holandii wyniósł więcej niż wyliczony limit, bo 12.000 zł, do odliczenia musimy przyjąć wyliczony limit a nie cały podatek zagraniczny:

11 143,98 zł - 6 854 zł = 4 289,98 zł

Należny podatek w Polsce wyniesie więc 4 289,98 zł

---