Płaszczyzny otoczenia podatkowego

Normatywne-

otoczenie rozumiane jako system prawa,

odrębność podatkowa od rzeczywistości gospodarczej

Organizacyjne

Naturalne ograniczenia, które nie pozwalają jasno określić obowiązku podatkowego

Psychologiczna

Konieczność uwzględnienia oddziaływania podatków na podatników

Racjonalność/Nirach. Odejmowana decyzji

Ekonomiczna

Dotyczy skali pobierania majątku podatnika

Podatki obciążające przedsiębiorcę

Obciążające przychody : od towarów i usług VAT, akcyzowy

Obciążające dochody: PIT, CIT, ryczałty podatkowe

Stanowiące koszty działalności: podatek od środków transportowych od czynności cywilnoprawnych, nieruchomości

Legalne postawy przedsiębiorstwa wobec podatku:

Przerzucanie: w przód, tył -> zapłata kwoty oczekiwanej [w przód przeniesienie nakładu podatku na konsumenta poprzez podniesienie cen towarów i usług, może dotyczyć całości lub części // w tył: obniżenie kosztów dział. Przeds. – zmniejszenie płac, obniżenie Ce surowców]

Unikanie -> częściowa zapłata, brak zapłaty

Strategia podatkowa: zapłata kwoty optymalnej

Płaszczyzny budowania strategii podatkowej:

Planowanie podatkowe- minim. Bądź odroczenie w czasie obciążeń podatkowych nakładanych na podmioty prowadzące dział. Gosp.

Bieżące decyzje- działania krótkookresowe, mają wpływ na wielkość opodatkowania i ryzyko np. polityki w zakresie różnic kursowych, wybór urpszczonych metod rozliczania VAT

Łagodzenie skutków wcześniej podjętych decyzji

Strategia podatkowa- definicja

Reakcja przedsiębiorstwa na podatki obciążające organizację. Za jej główny cel można uznać optymalizację podatkową. Strategia ta utożsamiana jest z długimi celami i założeniami organizacyjnymi.

Płaszczyzny stosowania instrumentów strategii podatkowej:

Forma organizacyjno-prawna

Miejsce prowadzenia działalności

Prowadzona działalność (usługowa, artystyczna)

Finansowanie

Kosztów

Przedmiotem działań strategicznych przedsiębiorstw są strategie podatkowe zmierzające do redukcji obciążeń podatkowych oraz kosztów prowadzenia ewidencji i obsługi księgowej.

Strategia podatkowa przedsiębiorstwa:

jest świadomie utworzonym katalogiem formuł decyzyjnych, obejmujących cele i  środki umożliwiające optymalizację obciążeń podatkowych

Strategia podatkowa- rodzaje

Agresywna- Zmierza do redukcji obowiązków fiskalnych przy wykorzystaniu wszelkich możliwych sposobów.

Defensywna- spełnienie obowiązków podatkowych za pomocą wszelkich metod minimalizujących obciążenia podatkowe

Ryzyko podatkowe- definicja

niepewność skutku podatkowego związanego z określonym zdarzeniem gosp.

Każde zdarzenie, którego wystąpienie lub brak może mieć negatywny wpływ na realizację celów wyznaczonych w ramach polityki podatkowej firmy

niebezpieczeństwo pomyłkowego zaniżenia zobowiązania podatkowego i konieczności zapłaty odsetek oraz kar przewidzianych w polskim kodeksie karnym skarbowym

zdarzenie, którego wystąpienie lub brak może negatywnie wpłynąć na realizację wyznaczonych celów w polityce podatkowej jednostki

Podstawowym źródłem ryzyka podatkowego jest oczywiście niejasność przepisów prawa podatkowego

Ryzyko podatkowe- obszary występwoaia

Podatki dochodowe

Podatki obrotowe: od towarów i usłg, akcyza

Podatki majątkowe: od nierucomosci, czynności cywilnoprawnych

Ryzyko podatkowe- rodzaje

Formalne – związane z trybem poboru podatku

Materialne- związane z konstrukcją podatku

Ryzyko podatkowe- źródła

Zewnętrzne:

niestabilne prawo podatkowe

Zmieniające się interpretacje podatkowe

Zmiany w otoczeniu prawnym

Fiskalizm organów skarbowych

Wewnętrzne

Niewystarczająca wiedza pracowników

Niewłaściwy podział obowiązków i zadań

Brak jednoznacznych procedur podatkowych

Braki w dokumentacji

Błędy w systemach informatycznych

Ryzyko podatkowe – skutki

Prawne:

Powstanie zaległości (odsetki karne)

Odpowiedzialność karnoskarbowa

Naruszenie wymogów sprawozdawczości finansowej

Biznesowe

Obniżona konkurencyjność oferowanych produktów

Zachwianie płynności finansowej firmy

Pogorszenie wizerunku firmy

Zwiększenie ogółu obciążeń podatkowych

Zarządzanie ryzykiem podatkowym

Podejmowanie szeregu działań mających na celu:

Rozpoznanie ryzyka

Ocenę ryzyka

Sterowanie ryzykiem

Kontrolę podjętych działań

OBSZARY ZARZĄDZANIA RYZYKIEM:

Czynnik ludzki- zarządzanie wiedzą osób zaangażowanych w rozliczenia podatkowe: odp dobór pracowników, wyznaczenie obowiązków

Procedury wew- wdrożenia aktualizacja wewnętrznych procesów

Systemy informatyczne

KONKURENCJA PODATKOWA

przejawia się w redukcji stawek podatkowych i wprowadzaniu preferencji podatkowych w celu stymulacji aktywności krajowych podmiotów gospodarczych oraz przyciągania inwestycji zagranicznych.

RODZAJE

Pełzająca konkurencja- długoterminowa, określone państwo jako inicjatorzy redukują stopniowo stawki podatkowe. Więcej środków na inwestycje oraz na wprowadzenie postępu technicznego przez przds. Ta konkurencja dot. stabilnych systemów podatkowych, dotyczy wszystkich inwestorów krajowych i zagranicznych

Nieuczciwa konkurencja- wyizolowanie działąń pojedynczych państw, ma na celu odiągnięcie potencjalnych inwestorów zagranicznych za pomocą noskich stawek podatkowych skierowanie ich na własne terytorium.

OBSZARY które dot. konkurencji

Opodatkowanie dywidendy

Opodatkowanie Zyków z fuzji i przejęć

Dochody z lokat finansowych

Nieruchomości i grunty

CIT

Szanse i zagrożenia

SZANSE:

przeciwdziałanie monopolowi

obniżenie kosztów ponoszonych przez przed i lokowanie tych środków na inne cele

ZAGROZENIE

Brak środków na funkcje wykonywane przez państwo

Zła interpretacja prawa podatkowego -> zwiększenie a nie obniżenie w rezultacie kosztów podatkowych

Odpływ kapitału atrakcyjnych inwestorów

Raje podatkowe- warunki

Stabilizacja ekonomiczna i polityczna

Gwarancja ścisłej tajemnicy bankowej

Brak restrykcji dewizowej

Nowoczesne środki łączności

Dogodny system prawny

Spełnienie indywidualnych potrzeb klienta

Szkodliwa konkurencja

Brak opodatkowania

nierówno podatkowo traktowane są dochody uzyskiwane ze źródeł położonych na terytorium danego państwa w stosunku do dochodów „przetransferowanych" (przy uprzywilejowaniu tych ostatnich,

brak przejrzystości przepisów podatkowych

Ceny transferowe

Ceny stosowane w transakcjach zawieranych pomiędzy podmiotami powiązanymi np. przepływ towarów handlowych między filiami przeds.

METODY USTALANIA CEN TRANSFEROWYCH

Porównywalnej ceny niekontrolowanej

Ceny odsprzedaży

Rozsądnej marży

Zysku transakcyjnego

• Stosowanie odpowiedniej polityki cen transferowych, może znacząco wpłynąć na zobowiązania w podatku dochodowym przedsiębiorstw, szczególnie gdy członkami grupy są przedsiębiorstwa z krajów posiadających różnorodne systemy podatkowe

• W przypadku gdy organ podatkowy uzna, że ustalone ceny transferowe są niezgodne
  z cenami rynkowymi, może dokonać oszacowania faktycznego zysku, jaki osiągnąłby podatnik gdyby stronami transakcji były podmioty niepowiązane

Polskie przedsiębiorstwa zobowiązane są do przygotowywania dokumentacji podatkowej cen transferowych w przypadku gdy wartość transakcji przekroczy:

• 100 000 EUR – jeżeli transakcja nie przekracza 20% kapitału zakładowego,

• 30 000 EUR – w przypadku świadczenia usług, sprzedaży lub udostępnienia wartości niematerialnych i prawnych,

• 50 000 EUR – w pozostałych przypadkach.

Pomoc de mini mis

Pomoc publiczna jaką może udzielić państwo bez konieczności zgody komisji europejskiej, podlega monitorowaniu

Może być udzielana przez różne instytucje

Dla 1 przed. Pomoc nie może przekroczyć 200 000 Euro lub 100 000 eur, (sektor transportu) w okresie 3 kolejnych lat podatkowych

Eur przeliczane po średnim kursie walut obcych ogłaszanych przez NBP w dniu udzielenia pomocy

FORMA OPODATKOWANIA

Wg skali – do 85 528 zł podstawa podatku -> podatek wynosi 18% - 556 02 zł, ponad , podatek wynosi 14 839 zl

Podatek liniowy- 19%, PODATNICY SAMODZIELNI LUB SPÓŁKI: cywilna, jawna, partnerska, komandytowa, podstawę opodatkowania stanowi dochód

Ryczał od przychodów ewidencjonowanych-

podatnicy osiągający przychody z działalności gospodarczej prowadzonej samodzielnie lub w formie spółki cywilnej, jawnej

przychody nieprzekrajające 150 tys euro

suma przychodów wspólników spólki nie przekroczyla 150 tys euro

Ponadto prawo do kwartalnego opłacania ryczałtu w 2015 r. mają podatnicy, których przychody z działalności prowadzonej samodzielnie albo przychody spółki w 2014 r. nie przekroczyły kwoty 104.480,- zł (równowartość 25.000 euro).

Karta podatkowa-– uproszczona metoda wymiaru i poboru należności podatkowych bez ustalania konkretnej podstawy wymiaru podatku uwzględniająca jednak rodzaj wykonywanej działalności zarobkowej i ewentualnie określone kryteria .Opodatkowanie w tej formie wybrać mogą osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą oraz spółki cywilne osób fizycznych, których działalność polega w szczególności na świadczeniu usług dla ludności, przy niewielkiej liczbie pracowników i zleceniobiorców. Podstawą płatności podatku jest indywidualna decyzja urzędu skarbowego, wydana na wniosek podatnika.

	ZALETY	WADY
SKALA	obniżanie przychodów o koszty poniesione w celu ich uzyskania, dochód przed opodatkowaniem może być pomniejszany o straty z lat ubiegłych poniesione z działalności gospodarczej oraz o inne odliczenia, stosuje się kwotę zmniejszającą podatek, możliwe jest korzystanie z odliczeń od podatku, np. z tytułu tzw. ulgi prorodzinnej, na określonych warunkach dochody można rozliczyć łącznie z dochodami małżonka lub jako osoba samotnie wychowująca dzieci	przychody osiągnięte z działalności gospodarczej łączy się i rozlicza wraz z przychodami osiągniętymi z innych źródeł przychodów podlegających opodatkowaniu według skali podatkowej; spowoduje to zwiększenie stawki podatku z 18% na 32%, gdy suma dochodów przekroczy kwotę 85.528 zł
PODATEK LINIOWY	możliwe jest obniżanie przychodów o koszty poniesione w celu ich uzyskania, stawka podatku jest stała bez względu na wysokość osiągniętego dochodu, bowiązuje zasada niełączenia dochodów opodatkowanych liniowo z innymi dochodami,	stosowanie tej formy opodatkowania wyłącza prawo rozliczenia dochodów osiągniętych ze źródeł opodatkowanych według skali podatkowej łącznie z dochodami małżonka lub w sposób określony dla osób samotnie wychowujących dzieci, -od podstawy opodatkowania podatkiem liniowym można odliczać wyłącznie straty poniesione z działalności gospodarczej w latach ubiegłych, opłacone w roku podatkowym składki na ubezpieczenie społeczne podatnika lub osoby współpracującej (krajowe i zagraniczne) oraz wpłaty dokonane w roku podatkowym na indywidualne konto zabezpieczenia emerytalnego ,-od podatku obliczonego przy zastosowaniu stawki liniowej można odliczać wyłącznie opłacone w roku podatkowym (w kraju lub za granicą) składki na ubezpieczenie zdrowotne
RYCZAŁT	uproszczony sposób prowadzenia ewidencji podatkowej, -stawki ryczałtu są niższe od stawki podatku liniowego oraz stawek właściwych dla opodatkowania według skali podatkowej	niezależnie od tego z jakimi kosztami wiąże się prowadzona działalność, podatek w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych oblicza się od przychodu niepomniejszonego o koszty jego uzyskania, -stosowanie opodatkowania w tej formie wyklucza możliwość rozliczenia dochodów osiągniętych w roku podatkowym ze źródeł przychodów, do których ma zastosowanie skala podatkowa, łącznie z dochodami małżonka lub na zasadach przewidzianych dla osób samotnie wychowujących dzieci
KARTA PODATKOWA	istotne ograniczenie obowiązków ewidencyjnych, -możliwość precyzyjnego określenia wysokości podatku płaconego na dany rok, -możliwość zrzeczenia się karty podatkowej w ciągu 14 dni od dnia doręczenia decyzji w sprawie zastosowania karty podatkowej lub decyzji zmieniającej wysokość podatku dochodowego	podatek podlega zapłacie niezależnie od faktycznych dochodów, -opłacanie karty podatkowej skutkuje utratą prawa do rozliczenia dochodów osiągniętych w roku podatkowym ze źródeł przychodów opodatkowanych według skali podatkowej, łącznie z dochodami małżonka lub na zasadach przewidzianych dla osób samotnie wychowujących dzieci, -przy braku dochodów opodatkowanych według skali podatkowej, podatnicy nie mają możliwości stosowania żadnych odliczeń od dochodu i podatku, z wyjątkiem składki na ubezpieczenie zdrowotne

Mały podatnik

niewielkiego przychodu rocznego.nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 1 200 000 euro; przeliczenia kwot wyrażonych w euro dokonuje się według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1000 zł.”

Przywileje małego podatnika

rozliczania się kwartalnie z zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych

jednorazowych odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej środków trwałych

kasowa metoda rozliczeń VAT,

kwartalne rozliczenia VAT bez konieczności wpłacania zaliczek,

Skutki utraty oraz minusy statusu „małego podatnika”

Jeżeli podatnik przekroczy w danym roku obowiązujące limity wartości sprzedaży to traci status „małego podatnika”. Skutkiem utraty statusu małego podatnika będzie utrata prawa do szczególnego sposobu rozliczania się z VAT, tj. do stosowania metody kasowej, którą jednak – co należy podkreślić – stosuje jedynie część uprawnionych podatników.

Warto pamiętać, aby rozważając ewentualne skorzystanie z przywilejów statusu małego podatnika (w szczególności zastosowania metody kasowej), uwzględnić m.in. następujące aspekty:

• dodatkowe obciążenia administracyjne - konieczność bieżącego monitorowania płatności (lub innych form regulowania należności i zobowiązań) oraz upływu 90-dniowego terminu od wydania towaru / wykonania usługi,

• potencjalnie negatywny wpływ na współpracę z podatnikami nierozliczającymi się metodą kasową - podatnicy otrzymujący faktury oznaczone jako "faktura VAT MP" bez względu na swój status muszą zastosować się do ograniczeń w zakresie skorzystania z prawa do odliczenia VAT,

• ograniczenie odliczenia w kolejnych (po uregulowaniu należności) okresach rozliczeniowych - niedokonanie odliczenia w kwartale, w którym uregulowano zobowiązanie wiąże się z koniecznością korekty deklaracji przy realizacji prawa do odliczenia.

• potencjalne problemy w zakresie ustalenia momentu powstania obowiązku podatkowego lub prawa do odliczenia mogą powstawać w związku ze stosowaniem niestandardowych form rozliczania należności / zobowiązań,

KARTKI Z ĆWICZEŃ:

• Spółka osobowa przez osoby prawne keidy jest opłącalna podatkowo?

  • Przychód – KUP = Dochód -> jeżeli jest ujemny nie płacimy podatku

• Transfery finansowe

  • Łączy włądze publiczną z przedsiębiorstwem,

  • Nie towarzyszy materialny przepływ dóbr

• MAŁY PODATNIK

  • SZANSE

    • DŁUŻEJ DYSPONUJEMY GOTÓWKĄ, TRZYMUJEMY RÓWNOWAGĘ FINANSOWĄ

    • Płacimy podatek po otrzymaniu faktycznej zapłaty

    • Moment powstania obowiązku podatkowego lub do 180 dni gdy klient jest podatnikiem VAT

  • ZAGROŻENIE

    • RYZYKO niewypłacalności klienta

    • Traci małego podatnika jak przekroczy 1 200 000euro

• KUP nie są:

  • Wydatki na zakup środka trwałego

  • Straty w srodkach trwałych

  • Wydatki na kary nałożone przez organy kontrolujące