ODROCZONY PODATEK DOCHODOWY (ćwiczenia) Wszystko

Należności

Inne konta

Charakter różnicy przejściowej

Relacje wartości bilansowej (WB) i podatkowej (WP) rozstrzygające o charakterze występujących różnic przejściowych to:

Charakter różnicy	Aktywa	Zobowiązania
Dodatnie	WB > WP	WB < WP
Ujemne	WB < WP	WB > WP

Różnice:

dodatnie - w przyszłości ZWIĘKSZAJĄ podstawę opodatkowania; powstają rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego
ujemne - w przyszłości ZMNIEJSZAJĄ podstawę opodatkowania; powstają aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego

Różnica = WB - WP

Zadanie – Drakula S.A.

Drakula S.A rozpoczęła działalność w 2005 roku. W 2005r. Drakula S.A.:

poniosła koszty rachunkowe w kwocie 60.000zł, z czego:

20.000zł jest kosztem podatkowym w 2005 roku, a
40.000zł będzie kosztem podatkowym w 2006 roku

osiągnęła przychody rachunkowe równe przychodom podatkowym w kwocie 190.000zł oraz dodatkowo osiągnęła przychody podatkowe w kwocie 30.000zl, które staną się przychodami rachunkowymi w 2006r.

Stawka podatkowa w 2005 roku wynosi 17%, stawka podatkowa w 2006 roku wynosi 18%. Jednostka uwzględnia podatek odroczony.

Uzupełnij poniższe zdania:

Drakula S.A. zaprezentuje w deklaracji podatkowej za 2005 rok podatek w kwocie 34.000 zł
Drakula S.A. zaprezentuje w sprawozdaniu finansowym za 2005 rok:

w rachunku zysków i strat za 2005 rok podatek w kwocie 21.700 zł
w bilansie na 31.12.2005r. AKTYWO [aktywo /rezerwę] z tytułu odroczonego podatku dochodowego w kwocie 12.300 zł., które(a) spowodowało(a) ZWIĘKSZENIE [zmniejszenie/zwiększenie] wyniku finansowego prezentowanego w pasywach.

Rozwiązanie:

Ad. a) Deklaracja podatku dochodowego za 2005r.

Przychody podatkowe = 190.000zł + 30.000zł = 220.000 zł

Koszty podatkowe 20.000 zł

Podstawa opodatkowania = 220.000 – 20.000 = 200.000 zł

Podatek (17%) = 200.000 * 17% = 34.000zł

PK = 190.000 zł < PP = 220.000 zł  190.0000 – 220.000 = - 30.000  Ujemna  Aktywo

KK = 60.000 zł > KP = 20.000 zł  60.000 – 20.000 = 40.000  Dodatnia  Aktywo

Ad. b) Zmiany w pozycjach sprawozdania finansowego

Podatek bieżący: 34.000zł  Obliczony wcześniej do deklaracji podatkowej (bez podatku odroczonego)

Podatek odroczony: 7.200 + 5.100 = 12.300 zł  Bilans  aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego  zmniejszenie wyniku finansowego

W roku 2006 koszty:

40.000zł * 18% = 7.200zł

WB>WP ujemne różnice ( aktywa z tyt. odroczonego podatku dochodowego) , bo w przyszłym roku spowodują zmniejszenie podstawy opodatkowania.

W roku 2006 przychody:

30.000 *17% = 5.100zł

WP>WB ujemne różnice ( aktywa z tyt. odroczonego podatku dochodowego), bo w przyszłym roku spowodują zmniejszenie podstawy opodatkowania.

RZiS Podatek = 34 000 – 12 300 = 21.700 zł

Bilans  Aktywa z tytułu podatku odroczonego  5 100 + 7 200 = 12.300 zł

Charakter różnicy przejściowej

Relacje wartości bilansowej (WB) i podatkowej (WP) rozstrzygające o charakterze występujących różnic przejściowych to:

Charakter różnicy	Aktywa	Zobowiązania
Dodatnie	WB > WP	WB < WP
Ujemne	WB < WP	WB > WP

Różnice:

dodatnie - w przyszłości ZWIĘKSZAJĄ podstawę opodatkowania; powstają rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego
ujemne - w przyszłości ZMNIEJSZAJĄ podstawę opodatkowania; powstają aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego

Różnica = WB - WP

Zadanie – Drakula S.A.

Drakula S.A rozpoczęła działalność w 2005 roku. W 2005r. Drakula S.A.:

poniosła koszty rachunkowe w kwocie 80.000zł, z czego:

30.000zł jest kosztem podatkowym w 2005 roku, a
50.000zł będzie kosztem podatkowym w 2006 roku

osiągnęła przychody rachunkowe równe przychodom podatkowym w kwocie 120.000zł oraz dodatkowo osiągnęła przychody podatkowe w kwocie 20.000zl, które staną się przychodami rachunkowymi w 2006r.

Stawka podatkowa w 2005 roku wynosi 18%, stawka podatkowa w 2006 roku wynosi 19%. Jednostka uwzględnia podatek odroczony.

Uzupełnij poniższe zdania:

Drakula S.A. zaprezentuje w deklaracji podatkowej za 2005 rok podatek w kwocie 19.800 zł
Drakula S.A. zaprezentuje w sprawozdaniu finansowym za 2005 rok:

w rachunku zysków i strat za 2005 rok podatek w kwocie 6.700 zł
w bilansie na 31.12.2005r. AKTYWO [aktywo /rezerwę] z tytułu odroczonego podatku dochodowego w kwocie 13.100 zł., które(a) spowodowało(a) ZWIĘKSZENIE [zmniejszenie/zwiększenie] wyniku finansowego prezentowanego w pasywach.

Rozwiązanie:

Ad. a) Deklaracja podatku dochodowego za 2005r.

Przychody podatkowe = 120.000 + 20.000 = 140.000 zł

Koszty podatkowe = 30.000 zł

Podstawa opodatkowania = 140.000 – 30.000 = 110.000 zł

Podatek (18%) = 110.000 * 18% = 19.800 zł

PK = 120.000 zł < PP = 140.000 zł  120.0000 – 140.000 = - 20.000  Ujemna  Aktywo

KK = 80.000 zł > KP = 30.000 zł  80.000 – 30.000 = 50.000  Dodatnia  Aktywo

Ad. b) Zmiany w pozycjach sprawozdania finansowego

Podatek bieżący:

Podatek odroczony:

W roku 2006 koszty:

50.000 * 19% = 9.500 zł

W roku 2006 przychody:

20.000 * 18% = 3.600 zł

RZiS Podatek = 19.800 – 13.100 = 6.700 zł

Bilans 9.500 + 3.600 = 13.100 zł

Charakter różnicy przejściowej

Relacje wartości bilansowej (WB) i podatkowej (WP) rozstrzygające o charakterze występujących różnic przejściowych to:

Charakter różnicy	Aktywa	Zobowiązania
Dodatnie	WB > WP	WB < WP
Ujemne	WB < WP	WB > WP

Różnice:

dodatnie - w przyszłości ZWIĘKSZAJĄ podstawę opodatkowania; powstają rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego
ujemne - w przyszłości ZMNIEJSZAJĄ podstawę opodatkowania; powstają aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego

Różnica = WB - WP

Zadanie – Lambda S.A.

Lambda S.A rozpoczęła działalność w 2005 roku. W 2005r. Lambda S.A.:

poniosła koszty podatkowe równe kosztom rachunkowym w kwocie 110.000 zł oraz
dodatkowo poniosła koszty podatkowe w kwocie 1.000 zł, które staną się kosztem rachunkowym w 2006r.
oraz dodatkowo poniosła koszty podatkowe w kwocie 4.000 zł, które staną się kosztem rachunkowym w 2007 roku.

Lambda S.A osiągnęła przychody rachunkowe w kwocie 410.000 zł, z czego:

400.000 zł jest przychodem podatkowym w 2005r., a
8.000 zł jest przychodem podatkowym w 2006r., a
2.000 zł będzie przychodem podatkowym w 2007 roku.

Stawka podatkowa w 2005 roku wynosi 14%, stawka podatkowa w 2006 roku wynosi 18%, stawka podatkowa w 2007 roku wynosi 18%. Jednostka uwzględnia podatek odroczony.

Uzupełnij poniższe zdania:

Lambda S.A. zaprezentuje w deklaracji podatkowej za 2005 rok podatek w kwocie 39.900 zł
Lambda S.A. zaprezentuje w sprawozdaniu finansowym za 2006 rok:

w rachunku zysków i strat za 2006 rok podatek w kwocie 37.400 zł
w bilansie na 31.12.2006r. AKTYWO [aktywo /rezerwę] z tytułu odroczonego podatku dochodowego w kwocie 2.500 zł., które(a) spowodowało(a) ZWIĘKSZENIE [zmniejszenie/zwiększenie] wyniku finansowego prezentowanego w pasywach.

Rozwiązanie:

Ad. a) Deklaracja podatku dochodowego za 2005r.

Przychody podatkowe = 400.000 zł

Koszty podatkowe = 110.000 = 1.000 + 4.000 = 115.000 zł

Podstawa opodatkowania = 400.000 – 115.000 = 285.000 zł

Podatek (14%) = 285.000 * 14% = 39.900 zł

PK = 410.000 zł < PP = 400.000 zł  410.0000 – 400.000 = 10.000  Dodatnia  Aktywo

KK = 110.000 zł > KP = 115.000 zł  110.000 – 115.000 = - 5.000  Ujemna  Aktywo

Ad. b) Zmiany w pozycjach sprawozdania finansowego

Podatek bieżący:

Podatek odroczony:

W roku 2006 koszty:

5.000 * 14% = 700 zł

W roku 2006 przychody:

10.000 * 18% = 1.800 zł

RZiS Podatek = 39.900 – 2.500 = 37.400 zł

Bilans 700 + 1.800 = 2.500 zł

Charakter różnicy przejściowej

Relacje wartości bilansowej (WB) i podatkowej (WP) rozstrzygające o charakterze występujących różnic przejściowych to:

Charakter różnicy	Aktywa	Zobowiązania
Dodatnie	WB > WP	WB < WP
Ujemne	WB < WP	WB > WP

Różnice:

dodatnie - w przyszłości ZWIĘKSZAJĄ podstawę opodatkowania; powstają rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego
ujemne - w przyszłości ZMNIEJSZAJĄ podstawę opodatkowania; powstają aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego

Różnica = WB - WP

Zadanie – aktywo/rezerwa

W Beta Trade Sp. z o.o. we wszystkich latach przychody rachunkowe równe są Przychodą podatkowym, a koszty rachunkowe równe są kosztom podatkowym. Beta Trade Sp. z o.o. w sprawozdaniu finansowym za 2005 rok wykazała po raz pierwszy stratę. Strata w kwocie 1.000.000 zł zostanie rozliczona podatkowo (tzn. obniży podstawę opodatkowania). Strata została rozliczona podatkowo w kwocie 500.000 zł w 2006 roku oraz w kwocie 500.000 zł w 2007 roku. Stawka podatkowa w roku 2005 wynosi 14%, w roku 2006 wynosi 19%, w roku 2007 wynosi 15%. Podaj, w jaki sposób podatek odroczony wpłynie na sprawozdanie finansowe za 2005 rok.

W sprawozdaniu finansowym za 2005 rok zostanie zaprezentowane:

aktywo z tytułu podatku odroczonego w kwocie 165.000 zł,
aktywo z tytułu podatku odroczonego w kwocie 145.000 zł,
aktywo z tytułu podatku odroczonego w kwocie 170.000 zł,
rezerwa w tytułu podatku odroczonego w kwocie 165.000 zł,
rezerwa w tytułu podatku odroczonego w kwocie 145.000 zł,
rezerwa w tytułu podatku odroczonego w kwocie 170.000 zł,
aktywo z tytułu podatku odroczonego w kwocie ……………………. zł,
rezerwa w tytułu podatku odroczonego w kwocie …………………. zł,

Rozwiązanie:

ODROCZONY PODATEK DOCHODOWY

(ćwiczenia)

METODA WYNIKOWA

Zadanie 1

Jednostka udziela pożyczek osobom fizycznym. Działa od II połowy roku 2004. Udzieliła pożyczek, do końca roku żadna pożyczka nie została spłacona. Na dzień bilansowy (21.12.04) naliczono odsetki od udzielonych pożyczek 10.000 zł. Odsetki te nie były zapłacone na ten dzień. Odsetki te będą zapłacone w 2005 roku. Założenie: nie ma kosztów, stawka podatku dochodowego w 2005 roku 18%.

Polecenie: Podaj jakie dane liczbowe zostaną umieszczone na deklaracji podatku dochodowego za 2004r. Przedstaw zapisy w księgach rachunkowych 2004r. związane z przychodami, kosztami i podatkiem dochodowym oraz sporządź rachunek zysków i strat za 2004r.:

bez uwzględniania podatku odroczonego,
z uwzględnieniem podatku odroczonego (podaj efektywną stawkę podatkową za 2004r.).

Podaj, w których pozycjach sprawozdania finansowego zostaną zaprezentowane salda kont – powstałe na skutek ewidencji podatku dochodowego.

Zapisy w księgach rachunkowych związane z przychodami i kosztami za 2004r.

Należności	Przychody
10 000		10 000

Deklaracja podatku dochodowego za 2004r.

BEZ UWZGLĘDNIANIA PODATKU ODROCZONEGO

Podstawa opodatkowania: 0 zł

Podatek (18%): 0 zł

Zapisy w księgach rachunkowych związane z podatkiem dochodowym: BRAK

Rachunek zysków i strat:

Przychody 10 000

Koszty 0

Wynik brutto 10 000

Podatek 0

Wynik netto 10 000

Z UWZGLĘDNIENIEM PODATKU ODROCZONEGO

Odroczenie podatku dochodowego:

Podatek bieżący: 0 zł

Podatek odroczony: 10 000 zł * 18% = 1 800 zł

Zapisy w księgach rachunkowych związane z podatkiem dochodowym:

Zobowiązania wobec US z tytułu podatku dochodowego		Podatek dochodowy		Rezerwa z tytułu odroczonego podatku dochodowego
	0		1 800		1 800

Rachunek zysków i strat:

Przychody 10 000

Koszty 0

Wynik brutto 10 000

Podatek 1 800

Wynik netto 8 200

Zmiany w pozycjach sprawozdania finansowego

AKTYWA: ---------

PASYWA:

Rezerwa na zobowiązania + 1 800 zł

Zysk (strata) netto - 1 800 zł  Wynik finansowy

Zadanie 2

Jednostka udziela pożyczek osobom fizycznym. W 2004r. uzyskała przychody rachunkowe 10.000 zł (zapłacone, są więc przychodem podatkowym). Stawka podatkowa w 2004r. 19%. Źródłem finansowanie pożyczek jest pożyczka od udziałowca. W 2004r., w związku z zaciągniętą pożyczką w księgach rachunkowych zarachowano odsetki od zaciągniętej pożyczki 8.000 zł. Spółka nie dokonała jeszcze płatności. Płatność odsetek nastąpi w 2005r., w którym stopa podatku wyniesie 18%.

bez uwzględniania podatku odroczonego,
z uwzględnieniem podatku odroczonego (podaj efektywną stawkę podatkową za 2004r.).

Podaj, w których pozycjach sprawozdania finansowego zostaną zaprezentowane salda kont – powstałe na skutek ewidencji podatku dochodowego.

Zapisy w księgach rachunkowych związane z przychodami i kosztami za 2004r.

Przychody			Środki pieniężne			Należności
	10 000		10 000			10 000	10 000

Zobowiązania wobec udziałowca				Koszty
		8 000			8 000

Deklaracja podatku dochodowego za 2004r.

BEZ UWZGLĘDNIANIA PODATKU ODROCZONEGO

Podstawa opodatkowania: 10 000 zł

Podatek (19%): 10 000 zł * 19% = 1 900 zł

Zapisy w księgach rachunkowych związane z podatkiem dochodowym:

Zobowiązania wobec US z tytułu podatku dochodowego		Podatek dochodowy
	1 900		1 900

Rachunek zysków i strat:

Przychody 10 000

Koszty 8 000

Wynik brutto 2 000

Podatek 1 900

Wynik netto 100

Z UWZGLĘDNIENIEM PODATKU ODROCZONEGO

Odroczenie podatku dochodowego:

Podatek bieżący: 1 900 zł

Podatek odroczony: 8 000 zł * 18% = 1 440 zł

Zapisy w księgach rachunkowych związane z podatkiem dochodowym:

Zobowiązania wobec US z tytułu podatku dochodowego		Podatek dochodowy			Aktywa z tytułu podatku odroczonego
	1 900		1 900	1 440		1 440

Łącznie podatek dochodowy = 1900 – 1440 = 460 zł !!!

Rachunek zysków i strat:

Przychody 10 000

Koszty 8 000

Wynik brutto 2 000

Podatek 460

Wynik netto 1 540

Efektywna stawka podatkowa = !!!

Zmiany w pozycjach sprawozdania finansowego

AKTYWA:

Aktywa z tytułu podatku odroczonego + 1 440 zł

PASYWA:

Zobowiązania krótkoterminowe + 1 900 zł

Zysk (strata) netto - 1 900 zł

- 1 440 zł  Wynik finansowy

Zadanie 3

Dane jak w zadaniu 1 („Jednostka udziela pożyczek osobom fizycznym. Działa od II połowy roku 2004. Udzieliła pożyczek, do końca roku żadna pożyczka nie została spłacona. Na dzień bilansowy (21.12.04) naliczono odsetki od udzielonych pożyczek 10.000 zł. Odsetki te nie były zapłacone na ten dzień. Odsetki te będą zapłacone w 2005 roku. Założenie: nie ma kosztów, stawka podatku dochodowego w 2005 roku 18%.”)

Dodatkowo jednostka poniosła koszty ogólnozakładowe w kwocie 2.000 zł. Koszty te są kosztami podatkowymi i rachunkowymi w 2004r. Założenie: strata podatkowa z 2004r. zostanie odliczona podatkowo w 2006r., w którym obowiązywać będzie stawka podatkowa 18%.

bez uwzględniania podatku odroczonego,
z uwzględnieniem podatku odroczonego (podaj efektywną stawkę podatkową za 2004r.).

Podaj, w których pozycjach sprawozdania finansowego zostaną zaprezentowane salda kont – powstałe na skutek ewidencji podatku dochodowego.

Zapisy w księgach rachunkowych związane z przychodami i kosztami za 2004r.

Deklaracja podatku dochodowego za 2004r.

BEZ UWZGLĘDNIANIA PODATKU ODROCZONEGO

Podstawa opodatkowania: 0 zł

Podatek (18%): 0 zł

Zapisy w księgach rachunkowych związane z podatkiem dochodowym: BRAK

Rachunek zysków i strat:

Przychody 10 000

Koszty 2 000

Wynik brutto 8 000

Podatek 0

Wynik netto 8 000

Z UWZGLĘDNIENIEM PODATKU ODROCZONEGO

Odroczenie podatku dochodowego:

Podatek bieżący: 0 zł

Podatek odroczony: 10 000 zł * 18% = 1 800 zł

~~2 000 zł~~  rozliczona cała w 2006r.

Strata podatkowa  2 000 zł * 18% = 360 zł

Zapisy w księgach rachunkowych związane z podatkiem dochodowym:

Rezerwa z tytułu odroczonego podatku dochodowego		Podatek dochodowy			Aktywa z tytułu podatku odroczonego
	1 800		1 800	360		360

Łącznie podatek dochodowy = 1800 – 360 = 1 440 zł !!!

Rachunek zysków i strat:

Przychody 10 000

Koszty 2 000

Wynik brutto 8 000

Podatek 1 440

Wynik netto 6 540

Efektywna stawka podatkowa = !!!

Zmiany w pozycjach sprawozdania finansowego

AKTYWA:

Aktywa z tytułu podatku odroczonego + 360 zł

PASYWA:

Zobowiązania krótkoterminowe + 1 800 zł

Zysk (strata) netto - 1 800 zł

+ 360 zł  Wynik finansowy

Zad. 1 - Nie można utworzyć aktywa z tytułu podatku odroczonego, jeśli nie spełnia definicja aktywów.
Zad. 2 - Nie można utworzyć aktywa z tytułu podatku odroczonego, jeśli odliczeniu kosztów od podstawy opodatkowania nie spowoduje obniżenia kwoty podatku z deklaracji podatkowej.
Zad. 3 - Nie można utworzyć aktywa z tytułu podatku odroczonego, jeśli będziemy mieli stratę.

Zadanie 4

Jednostka w 2004r. osiągnęła przychody (rachunkowe i podatkowe) w kwocie 10.000 zł i poniosła koszty (rachunkowe i podatkowe) w kwocie 2.000 zł. Dodatkowo w 2004r. jednostka pomniejszyła podstawę opodatkowania o 3.000 zł kosztów, które w księgach rachunkowych zostały ujęte w 2003r. Stawka podatku w 2004r. wynosi 19%.

bez uwzględniania podatku odroczonego,
z uwzględnieniem podatku odroczonego (podaj efektywną stawkę podatkową za 2004r.).

Podaj, w których pozycjach sprawozdania finansowego zostaną zaprezentowane salda kont – powstałe na skutek ewidencji podatku dochodowego.

Zapisy w księgach rachunkowych związane z przychodami i kosztami za 2004r.

Przychody		Koszty		Inne konta
	10 000		20 000		10 000	20 000

Deklaracja podatku dochodowego za 2004r.

BEZ UWZGLĘDNIANIA PODATKU ODROCZONEGO

Podstawa opodatkowania: 10 000 – 2 000 – 3 000 = 5 000 zł

Podatek (19%): 5 000 zł * 19% = 950 zł

Zapisy w księgach rachunkowych związane z podatkiem dochodowym:

Zobowiązania wobec US z tytułu podatku dochodowego		Podatek dochodowy
	950		950

Rachunek zysków i strat:

Przychody 10 000

Koszty 2 000

Wynik brutto 8 000

Podatek 950

Wynik netto 7 050

Z UWZGLĘDNIENIEM PODATKU ODROCZONEGO

Bilans otwarcia kont związanych z podatkiem dochodowym:

Aktywa z tytułu podatku odroczonego  3 000 zł * 19% = 570 zł

Odroczenie podatku dochodowego:

Podatek bieżący: 950 zł

Podatek odroczony: 570 zł  wynikający ze zlikwidowania aktywa z tytułu podatku odroczonego

Zapisy w księgach rachunkowych związane z podatkiem dochodowym:

Zobowiązania wobec US z tytułu podatku dochodowego		Podatek dochodowy		Aktywa z tytułu podatku odroczonego
	950		950		BO) 570	570
			570

Łącznie podatek dochodowy = 950 + 570 = 1 520 zł !!!

Rachunek zysków i strat:

Przychody 10 000

Koszty 2 000

Wynik brutto 8 000

Podatek 1 520

Wynik netto 6 480

Efektywna stawka podatkowa = !!!

Zmiany w pozycjach sprawozdania finansowego

AKTYWA:

Aktywa z tytułu podatku odroczonego - 570 zł

PASYWA:

Zobowiązania krótkoterminowe + 950 zł

Zysk (strata) netto - 950 zł

- 570 zł  Wynik finansowy

Zadanie 5

Dodatkowo odsetki zostały zapłacone w 2005r. Poza wymienionymi odsetkami nie było innych kosztów i przychodów zarówno rachunkowych jak i podatkowych w 2005r.

Polecenie: Podaj jakie dane liczbowe zostaną umieszczone na deklaracji podatku dochodowego za 2005r. Przedstaw zapisy w księgach rachunkowych 2005r. związane z przychodami, kosztami i podatkiem dochodowym oraz sporządź rachunek zysków i strat za 2005r.:

bez uwzględniania podatku odroczonego,
z uwzględnieniem podatku odroczonego (przedstaw bilans otwarcia w 2005r. kont związanych z podatkiem odroczonym).

Podaj, w których pozycjach sprawozdania finansowego zostaną zaprezentowane salda kont – powstałe na skutek ewidencji podatku dochodowego.

Zapisy w księgach rachunkowych związane z przychodami i kosztami za 2005r.

Brak przychodów i kosztów księgowych, więc brak księgowań na kontach.

Deklaracja podatku dochodowego za 2005r.

BEZ UWZGLĘDNIANIA PODATKU ODROCZONEGO

Podstawa opodatkowania: 10 000 zł

Podatek (18%): 10 000 zł * 18% = 1 800 zł

Zapisy w księgach rachunkowych związane z podatkiem dochodowym:

Zobowiązania wobec US z tytułu podatku dochodowego		Podatek dochodowy
	1 800		1 800

Rachunek zysków i strat:

Przychody 0

Koszty 0

Wynik brutto 0

Podatek 1 800

Wynik netto - 1 800

Z UWZGLĘDNIENIEM PODATKU ODROCZONEGO

Bilans otwarcia kont związanych z podatkiem dochodowym:

Rezerwa z tytułu odroczonego podatku dochodowego  1 800 zł

Odroczenie podatku dochodowego:

Podatek bieżący: 1 800 zł

Podatek odroczony: 1 800 zł  wynikający ze zlikwidowania rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochod.

Zapisy w księgach rachunkowych związane z podatkiem dochodowym:

Zobowiązania wobec US z tytułu podatku dochodowego		Podatek dochodowy			Rezerwa z tytułu odroczonego podatku dochodowego
	1 800 (1		1) 1 800	1 800 (2		2) 1 800	1 800 (BO

Łącznie podatek dochodowy = 1800 - 1800 = 0 zł !!!

Rachunek zysków i strat:

Przychody 0

Koszty 0

Wynik brutto 0

Podatek 0

Wynik netto 0

Zmiany w pozycjach sprawozdania finansowego

AKTYWA:

PASYWA:

Rezerwa na zobowiązania - 1 800 zł

Zobowiązania krótkoterminowe + 1 800 zł

Zysk (strata) netto - 1 800 zł

+1 800 zł  Wynik finansowy

METODA BILANSOWA

Zadanie 6