Rozdział XII
WYNIK FINANSOWY
ZADANIE 1/145
Rachunek zysków i strat
Wariant porównawczy |
Wariant kalkulacyjny |
||
Przychody ze sprzedaży |
2.500.000 |
Przychody ze sprzedaży |
2.500.000 |
Zmiana stanu produktów |
-100.000 |
Koszt własny sprzedaży |
-1.800.000 |
Koszty układu rodzajowego |
-1.700.000 |
|
|
Wynik ze sprzedaży |
700.000 |
Wynik ze sprzedaży |
700.000 |
Pozostałe przychody operacyjne |
+40.000 |
Pozostałe przychody operacyjne |
+40.000 |
Pozostałe koszty operacyjne |
-70.000 |
Pozostałe koszty operacyjne |
-70.000 |
Wynik z działalności operacyjnej |
670.000 |
Wynik z działalności operacyjnej |
670.000 |
Przychody finansowe |
0 |
Przychody finansowe |
0 |
Koszty finansowe |
-250.000 |
Koszty finansowe |
-250.000 |
Wynik z działalności gospodarczej |
420.000 |
Wynik z działalności gospodarczej |
420.000 |
Zyski nadzwyczajne |
0 |
Zyski nadzwyczajne |
0 |
Straty nadzwyczajne |
0 |
Straty nadzwyczajne |
0 |
Wynik finansowy brutto |
420.000 |
Wynik finansowy brutto |
420.000 |
Podatek dochodowy |
-79.800 |
Podatek dochodowy |
-79.800 |
Wynik finansowy netto |
340.200 |
Wynik finansowy netto |
340.200 |
ZADANIE 2/146
Metoda porównawcza
Op. |
Konto Wn |
Kwota |
Konto Ma |
Kwota |
1. |
Przychody ze sprzedaży |
700.000 |
Wynik finansowy |
700.000 |
2. |
Wynik finansowy |
500.000 |
Koszty rodzajowe |
500.000 |
3. |
Rozliczenie kosztów rodzajowych |
440.000 |
Koszt własny sprzedaży |
440.000 |
4. |
Rozliczenie kosztów rodzajowych |
60.000 |
Wynik finansowy |
60.000 |
5. |
Pozostałe przychody operacyjne |
15.000 |
Wynik finansowy |
15.000 |
6. |
Wynik finansowy |
8.000 |
Pozostałe koszty operacyjne |
8.000 |
7. |
Przychody finansowe |
12.000 |
Wynik finansowy |
12.000 |
8. |
Wynik finansowy |
13.000 |
Koszty finansowe |
13.000 |
9. |
Wynik finansowy |
70.000 |
Podatek dochodowy |
70.000 |
Wynik finansowy netto wynosi 196.000 zł. Gdyby księgowania były dokonywane metodą kalkulacyjną, nie byłoby operacji 2, 3 i 4 - KWS zostałby od razu przeniesiony na konto „Wynik finansowy”.
Rachunek zysków i strat
Wariant porównawczy |
Wariant kalkulacyjny |
||
Przychody ze sprzedaży |
700.000 |
Przychody ze sprzedaży |
700.000 |
Zmiana stanu produktów |
+60.000 |
Koszt własny sprzedaży |
440.000 |
Koszty układu rodzajowego |
-500.000 |
|
|
Wynik ze sprzedaży |
260.000 |
Wynik ze sprzedaży |
260.000 |
Pozostałe przychody operacyjne |
+15.000 |
Pozostałe przychody operacyjne |
+15.000 |
Pozostałe koszty operacyjne |
-8.000 |
Pozostałe koszty operacyjne |
-8.000 |
Wynik z działalności operacyjnej |
267.000 |
Wynik z działalności operacyjnej |
267.000 |
Przychody finansowe |
+12.000 |
Przychody finansowe |
+12.000 |
Koszty finansowe |
-13.000 |
Koszty finansowe |
-13.000 |
Wynik z działalności gospodarczej |
266.000 |
Wynik z działalności gospodarczej |
266.000 |
Zyski nadzwyczajne |
0 |
Zyski nadzwyczajne |
0 |
Straty nadzwyczajne |
0 |
Straty nadzwyczajne |
0 |
Wynik finansowy brutto |
266.000 |
Wynik finansowy brutto |
266.000 |
Podatek dochodowy |
-70.000 |
Podatek dochodowy |
-70.000 |
Wynik finansowy netto |
196.000 |
Wynik finansowy netto |
196.000 |
ZADANIE 3/146
Wariant kalkulacyjny |
|
Przychody ze sprzedaży |
154.000 |
Koszt własny sprzedaży |
-126.000 |
Wynik ze sprzedaży |
28.000 |
Pozostałe przychody operacyjne |
+25.000 |
Pozostałe koszty operacyjne |
-24.000 |
Wynik z działalności operacyjnej |
29.000 |
Przychody finansowe |
+39.000 |
Koszty finansowe |
-17.000 |
Wynik z działalności gospodarczej |
51.000 |
Zyski nadzwyczajne |
0 |
Straty nadzwyczajne |
0 |
Wynik finansowy brutto |
51.000 |
Podatek dochodowy |
-9.690 |
Wynik finansowy netto |
41.310 |
Kwota podatku dochodowego za okres I-VI br. = 19% * 51.000 = 9.690 zł
Wielkość zobowiązania wobec budżetu = 9.690 - 8.500 = 1.190 zł
ZADANIE 4/147
Rachunek zysków i strat
Wariant porównawczy |
Wariant kalkulacyjny |
||
Przychody ze sprzedaży |
90.000 |
Przychody ze sprzedaży |
90.000 |
Zmiana stanu produktów |
+4.200 |
Koszt własny sprzedaży |
-53.800 |
Koszty układu rodzajowego |
-58.000 |
|
|
Wynik ze sprzedaży |
36.200 |
Wynik ze sprzedaży |
36.200 |
Pozostałe przychody operacyjne |
+12.900 |
Pozostałe przychody operacyjne |
+12.900 |
Pozostałe koszty operacyjne |
-8.700 |
Pozostałe koszty operacyjne |
-8.700 |
Wynik z działalności operacyjnej |
40.400 |
Wynik z działalności operacyjnej |
40.400 |
Przychody finansowe |
+9.900 |
Przychody finansowe |
+9.900 |
Koszty finansowe |
-8.600 |
Koszty finansowe |
-8.600 |
Wynik z działalności gospodarczej |
41.700 |
Wynik z działalności gospodarczej |
41.700 |
Zyski nadzwyczajne |
0 |
Zyski nadzwyczajne |
0 |
Straty nadzwyczajne |
-3.100 |
Straty nadzwyczajne |
-3.100 |
Wynik finansowy brutto |
38.600 |
Wynik finansowy brutto |
38.600 |
Podatek dochodowy |
-7.334 |
Podatek dochodowy |
-7.334 |
Wynik finansowy netto |
31.266 |
Wynik finansowy netto |
31.266 |
Kwota podatku dochodowego za okres sprawozdawczy = 19% * 38.600 = 7.334 zł
Zapłacone zaliczki = 9.000 zł
Wielkość należności od US z tytułu nadpłaconego podatku = 9.000 - 7.334 = 1.666 zł
ZADANIE 5/148
Metoda porównawcza
Op. |
Konto Wn |
Kwota |
Konto Ma |
Kwota |
1. |
Przychody ze sprzedaży |
300.000 |
Wynik finansowy |
300.000 |
2. |
Wynik finansowy |
210.000 |
Koszty rodzajowe |
210.000 |
3. |
Rozliczenie kosztów rodzajowych |
240.000 |
Koszt własny sprzedaży |
240.000 |
4. |
Wynik finansowy |
30.000 |
Rozliczenie kosztów rodzajowych |
30.000 |
5. |
Pozostałe przychody operacyjne |
72.000 |
Wynik finansowy |
72.000 |
6. |
Wynik finansowy |
56.000 |
Pozostałe koszty operacyjne |
56.000 |
7. |
Przychody finansowe |
61.000 |
Wynik finansowy |
61.000 |
8. |
Wynik finansowy |
45.000 |
Koszty finansowe |
45.000 |
9. |
Zyski nadzwyczajne |
8.000 |
Wynik finansowy |
8.000 |
10. |
Wynik finansowy |
13.000 |
Straty nadzwyczajne |
13.000 |
11. |
Wynik finansowy |
16.530 |
Podatek dochodowy |
16.530 |
Wariant porównawczy |
Wariant kalkulacyjny |
||
Przychody ze sprzedaży |
300.000 |
Przychody ze sprzedaży |
300.000 |
Zmiana stanu produktów |
-30.000 |
Koszt własny sprzedaży |
-240.000 |
Koszty układu rodzajowego |
-210.000 |
|
|
Wynik ze sprzedaży |
60.000 |
Wynik ze sprzedaży |
60.000 |
Pozostałe przychody operacyjne |
+72.000 |
Pozostałe przychody operacyjne |
+72.000 |
Pozostałe koszty operacyjne |
-56.000 |
Pozostałe koszty operacyjne |
-56.000 |
Wynik z działalności operacyjnej |
76.000 |
Wynik z działalności operacyjnej |
76.000 |
Przychody finansowe |
+61.000 |
Przychody finansowe |
+61.000 |
Koszty finansowe |
-45.000 |
Koszty finansowe |
-45.000 |
Wynik z działalności gospodarczej |
92.000 |
Wynik z działalności gospodarczej |
92.000 |
Zyski nadzwyczajne |
+8.000 |
Zyski nadzwyczajne |
+8.000 |
Straty nadzwyczajne |
-13.000 |
Straty nadzwyczajne |
-13.000 |
Wynik finansowy brutto |
87.000 |
Wynik finansowy brutto |
87.000 |
Podatek dochodowy |
-16.530 |
Podatek dochodowy |
-16.530 |
Wynik finansowy netto |
70.470 |
Wynik finansowy netto |
70.470 |
Rachunek zysków i strat
ZADANIE 6/149
+ wzrost / - spadek WYROBÓW GOTOWYCH
+ wzrost / - spadek PRODUKCJI W TOKU
+ wzrost / - spadek ROZLICZEŃ MIĘDZYOKRESOWYCH CZYNNYCH
- wzrost / + spadek ROZLICZEŃ MIĘDZYOKRESOWYCH BIERNYCH
= ZMIANA STANU PRODUKTÓW
Wyszczególnienie |
Stan końcowy |
Stan początkowy |
Zmiana stanu |
Wyroby gotowe |
290.000 |
290.000 |
0 |
Produkty w toku |
96.000 |
85.000 |
+11.000 |
Rozliczenia m/o czynne |
0 |
7.000 |
-7.000 |
Rozliczenia m/o bierne |
9.300 |
0 |
-9.300 |
Zmiana stanu produktów = 11.000 - 7.000 - 9.300 = -5.300 zł (spadek)
Koszt własny sprzedaży = 4.000.000 - (-5.300) = 4.005.300 zł
Zmianę stanu produktów możemy wyznaczyć z zależności ZSP = KUR - KWS. Zmianę stanu produktów odnosi się do przychodów.
Przeniesienie KWS na RKR w celu ustalenia ZSP. W tym przypadku ZSP jest dodatnia i wynosi 60.000 zł.
W rachunku zysków i strat w niektórych przypadkach stosujemy tzw. metodę netto. Dotyczy to np. zbycia niefinansowych aktywów trwałych. W tym przypadku przychód ze sprzedaży tych aktywów wyniósł 17.000 zł,
natomiast koszt - 14.100 zł. Takie wartości zostaną zaksięgowane na kontach PPO i PKO. W rachunku zysków
i strat zostaną one jednak skompensowane i wykażemy zysk ze sprzedaży aktywów w wysokości 2.900 zł w pozycji pozostałych przychodów operacyjnych.
Przeniesienie KWS na RKR w celu ustalenia ZSP. KWS jest sumą kosztu wytworzenia sprzedanych wyrobów, kosztów zarządu i kosztów sprzedaży.
Stan początkowy i końcowy wyrobów gotowych po rzeczywistym koszcie wytworzenia (z uwzględnieniem odchyleń od planowanego TKW).