Rodzaje dokumentów:
własne, obce;
zewnętrzne, wewnętrzne;
zbiorcze;
korygujące;
zastępcze;
rozliczeniowe;
Formy prowadzenia kont i techniki ewidencyjne:
techniki ręczne - tradycyjne;
techniki maszynowe i komputerowe;
formy: tabelaryczna - dziennik - główna (amerykanka), księgowość rejestrowa, księgowość przebitkowa, rachunkowość komputerowa;
Rachunkowość komputerowa jest zupełnie odmienną formą techniki ewidencyjnej pod względem organizacyjnym, proceduralnym i systemowym. Realizowana jest jako:
dziedzinowe przetwarzanie danych księgowych, które obejmują zazwyczaj najbardziej pracochłonne dziedziny ewidencji np. gospodarka magazynowa;
zintegrowane przetwarzanie danych wykorzystujące technologie baz danych, w wyniku którego funkcjonują systemy informacyjne zarządzania;
Dokumentacja opisująca przyjęte zasady rachunkowości przy użyciu komputera powinna zawierać:
wykaż zbiorów danych tworzących księgi rachunkowe na komputerowych nośnikach danych z określeniem ich struktury, wzajemnych powiązań oraz funkcji w organizacji całości ksiąg rachunkowych i rachunkowych procesach przetwarzania danych;
opis systemu informatycznego, zawierającego wykaz programów, procedur lub parametrów oraz programowych zasad ochrony danych, określenie wersji oprogramowania i daty rozpoczęcia jego eksploatacji. Księgi rachunkowe winny być trwale oznaczone nazwą jednostki, winna istnieć automatyczna kontrola ciągłości zapisów, przenoszenia obrotów i sald. Wydruki komputerowe ksiąg rachunkowych powinny się składać z automatycznie numerowanych stron z oznaczeniem pierwszej i ostatniej oraz powinny być sumowane na kolejnych stronach w sposób ciągły w roku obrotowym. Księgi winny być drukowane nie później niż na końcu roku obrotowego;
Zakładowy plan kont
Zakładowy plan kont - każda jednostka gospodarcza prowadząca księgi rachunkowe jest zobowiązana do posiadania dokumentacji opisującej przyjęte zasady, czyli politykę rachunkowości, zapewniające rzetelne i jasne odwzorowanie sytuacji majątkowej i finansowej oraz ustalenie wyniku finansowego (art. 10 ust. 1 i art. 4 ust.1 UOR). Skutecznym i niezbędnym przedmiotem tego zakresu jest zakładowy plan kont (zpk).
Zadaniem zakładowego planu kont jest umożliwienie prowadzenia ksiąg rachunkowych zgodnie z UOR oraz innymi obowiązującymi regulacjami prawnymi np. przepisami podatkowymi z równoczesnym uwzględnieniem charakterystycznych cech działalności firm (specyfiki prowadzonej działalności, jej rodzaju, rozmiarów) potrzeb informacyjnych różnych użytkowników informacji (zewnętrznych i wewnętrznych) oraz techniki prowadzenia ksiąg rachunkowych (ręcznie i komputerowo).
W szczególności zakładowy plan kont powinien umożliwić sporządzenie wg obowiązujących wzorów (rozdział 5 załącznik nr 1 do UOR):
sprawozdań finansowych (bilans, rachunek zysków i strat, informacja dodatkowa i ewentualnie sprawozdanie ze zmian o stanie kapitałów własnych oraz rachunek przepływów pieniężnych);
deklaracji i zeznań podatkowych;
sprawozdań finansowych statystycznych określonych przez prezesa GUS;
Uwaga: zakładowy plan kont jest podstawowym elementem rachunkowości firmy - istnieje ustawowy obowiązek ustalenia sposobu prowadzenia ksiąg rachunkowych w postaci zakładowego planu kont. Należy w nim uwzględnić obowiązujące przepisy prawa bilansowego i podatkowego, a także zasady gospodarki finansowej.
Zakładowy plan kont jest usystematyzowanym wykazem kont (z podaniem ich symboli i nazw) przeznaczonym do rejestracji posiadanych i eksploatowanych przez daną firmę składników majątkowych, źródeł ich finansowania i zachodzących w nich zmian (w tym także zdarzeń i procesów gospodarczych i osiąganych wyników), wzbogaconych o komentarz wyjaśniający treść i wzajemne powiązanie tych kont.
Rachunkowość - wykłady -13
2