877.Spotkanie III-IV - zadania


0x01 graphic
0x01 graphic

Rachunkowość w małych podmiotach gospodarczych

Studia Podyplomowe Rachunkowości i Finansów

Zajęcia prowadzi: Agnieszka Mroczkiewicz

Podatek dochodowy od osób fizycznych

Akty prawne:

USTAWA z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych

Rozporządzenie Ministra Finansów z 26 sierpnia 2003 roku w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów

Zgłoszenie:

Podatnicy są obowiązani założyć księgę na dzień 1 stycznia roku podatkowego lub na dzień rozpoczęcia działalności w ciągu roku podatkowego. Podatnicy, którzy rozpoczynają prowadzenie działalności gospodarczej albo w poprzednim roku podatkowym korzystali ze zryczałtowanego opodatkowania podatkiem dochodowym lub prowadzili księgi rachunkowe, są obowiązani zawiadomić w formie pisemnej naczelnika urzędu skarbowego właściwego według miejsca zamieszkania podatnika o prowadzeniu księgi w terminie 20 dni od dnia jej założenia.

Jeżeli działalność jest prowadzona w formie spółki cywilnej osób fizycznych, spółki jawnej osób fizycznych lub spółki partnerskiej, zawiadomienie składają wszyscy wspólnicy naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu według miejsca zamieszkania każdego z nich.

Deklaracje:

Deklaracja miesięczna: brak

Deklaracja roczna: PIT - 36 lub PIT - 36L (w zależności od wybranej wersji opodatkowania) składana do 30 kwietnia po roku podatkowym.

Płatność podatku:

Do 20 - go następnego miesiąca za miesiąc poprzedni.

30 kwietnia - rozliczenie końcowe, ewentualna dopłata podatku.

Główna idea:

Podatek płacony od różnicy między osiągniętymi przychodami i ponoszonymi kosztami czyli od dochodu.

Przedmiot opodatkowania:

M.in. dochody osób prowadzących pozarolniczą działalność gospodarczą.

Podstawowe stawki:

19% (wersja liniowa)

lub (wersja progresywna - tzw. zasady ogólne):

Podstawa obliczenia podatku w złotych

Podatek wynosi

ponad

do

 

85.528

18% minus kwota zmniejszająca podatek 556 zł 02 gr

85.528

 

14.839 zł 02 gr + 32% nadwyżki ponad 85.528 zł

Zadanie 1:

Oceń, które z poniższych pozycji można zaliczyć do reprezentacji, a które do reklamy:

Zadanie 2:

PH ALFA z Gdyni będąca podatnikiem podatku od towarów i usług VAT dokonała w październiku roku podatkowego zakupu maszyny do obróbki drewna według faktury VAT za 18 450.

1. Na wartość faktury składało się:

  1. wartość w cenie zakupu netto 15 000

  2. naliczony VAT 23 % 3 450

  3. suma faktury 18 450

2. Za transport tej maszyny od producenta do firmy zapłacono 976 zł, co wynikało z faktury VAT:

  1. wartość netto usługi transportowe 800

  2. naliczony VAT 23 % 184

  3. suma faktury 984

Ponadto przedsiębiorstwo zapłaciło dwóm dorywczo zatrudnionym osobom za wyładunek maszyny w kwocie 300 zł (osoby te zatrudnione są w innym zakładzie pracy).

W poprzednim roku podatkowym PH ALFA osiągnęła przychód ze sprzedaży netto ogółem 144 000 zł w tym:

Zadanie do wykonania

W oparciu o powyższe informacje ustal wartość początkową maszyny, przyjmując kolejno założenia, że:

Jak zmieni się wartość początkowa środka trwałego, jeśli po zakończeniu roku podatkowego okaże się, że sprzedaż netto w roku zakupu kształtowała się następująco:

Zadanie 3:

Spółka cywila MALINEK w Tczewie będąca podmiotem zwolnionych z podatku od towarów i usług VAT, zakupiła i przyjęła do ewidencji środków trwałych w miesiącu styczniu 201X roku maszynę do obróbki drewna (KŚT 540) za 8 500 zł. Stawka amortyzacyjna dla tej grupy środków trwałych wynosi 14%. Spółka ta amortyzuje maszynę metodą degresywną.

Zadanie do wykonania

Ustal kwoty odpisów amortyzacyjnych za poszczególne lata eksploatacji maszyny.

Zadanie 4:

W przedsiębiorstwie handlowym PĘTELKA SA w ewidencji księgowej występują następujące pozycje kosztów:

Które z nich uznasz za koszty uzyskania przychodu?

Zadanie 5:

Ustal wysokość rocznego i miesięcznego odpisu amortyzacyjnego dla przyczepy samochodowej wykorzystywanej w działalności sezonowej jaką jest handel lodami i goframi. Przyjmij, że działalność wykonywana jest od początku maja do końca września każdego roku.

Zadanie 6:

Kierownik przedsiębiorstwa KSIĘGUSEK w Gdańsku przyznał w październiku 2011 pracownikowi działu handlowego miesięczny ryczałt na używanie samochodu osobowego nie będącego własnością pracodawcy do celów służbowych. W miesiącu listopadzie pracownik ten 5 dni przebywał na urlopie oraz 3 dni był chory. Pracownik ten używał do celów służbowych samochód marki Nissan Murano.

Zadanie do wykonania

Na podstawie powyższych informacji ustal:

  1. Ustal wysokość należnej kwoty ryczałtu za październik i listopad 2011, wiedząc, że stawki ryczałtu wynoszą: 0,5214 lub 0,8358 zł/ km.

  2. Czy wydatki z tego tytułu będą stanowiły dla pracodawcy koszt uzyskania przychodu?

  3. W której kolumnie podatkowej księgi przychodów i rozchodów zostanie ujęta kwota ryczałtu?

  4. Czy w przypadku zryczałtowanych form opodatkowania pracodawca może przyznać pracownikowi ryczałt z tytułu zwrotów kosztów za jazdy lokalne?

Okres /
Pojemność silnika

(zł)

do 900 cm3

powyżej 900 cm3

limit 300 km

156,42

250,74

limit 500 km

260,70

417,90

limit 700 km

364,98

585,06

Uwaga: Limit ustalony w zależności od liczby mieszkańców w danej gminie lub mieście, w których pracownik jest zatrudniony, nie może przekroczyć:

Zadanie 7:

Alicja Kruk, pracownik firmy „Lumen” w dniach 2 - 4 października 200X roku uczestniczyła w targach „Światło” w Warszawie. W trakcie targów spotkała się na obiedzie z klientem w restauracji Europa. Po zakończonych targach 05.10. 200X wyjechała do huty „Biaglas” w Białymstoku, gdzie złożyła zamówienie na  klosze. Z huty tej wyjechała 06. 10. 200X roku. Do Gdańska wróciła 06.10.200X o godz. 23:25. Na wyjazd swój A. Kruk pobrała zaliczkę w kwocie 2.000 zł

Po powrocie z delegacji A. Kruk przedstawiła następujące dokumenty:

Zadanie 8:

Jednostka zatrudnia 65 osób na pełnym etacie oraz 40 osób na pół etatu, w tym 2 osoby niepełnosprawne w stopniu lekkim (obie na pełnym etacie).

Zadanie do wykonania

Ustal wysokość podstawy obciążenia PFRON. Wylicz obciążenie obowiązkową wpłatą na PFRON. W której kolumnie księgi umieścisz ten koszt?

Zadanie 9:

Spółka jawna AMANDA zatrudnia 24 pracowników (22 na cały etat, a dwóch na ¾ etatu), dziesięciu pracowników pełnoetatowych zatrudnionych jest w szczególnie uciążliwych warunkach. Spółka nie planuje zmiany wielkości zatrudnienia w bieżącym roku.

Zadanie do wykonania

Oblicz roczny odpis na Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych w 2013 roku oraz dokonaj jego ewidencji w podatkowej księdze przychodów i rozchodów. W jakich terminach należy dokonać przelewu środków na wyodrębniony rachunek Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych? Ustal kwoty przelewu.

Zadanie 10:

Ustal, które z poniższych pozycji stanowią przychody i koszty w rozumieniu ustaw podatkowych. Które z nich umieściłbyś w podatkowej księdze przychodów i rozchodów?

Przychody

Kwota

Koszty

Kwota

Przychody ogółem

15 327 150

Koszty ogółem

12 195 820

w tym:

w tym:

Otrzymane od odbiorców zaliczki na przyszłe dostawy

118 900

Diety z tytułu podróży służbowych poniżej limitów

1 800

Wysłane kontrahentom noty odsetkowe

25 700

Zapłacone kontrahentom noty odsetkowe

2 170

Kary naliczone kontrahentom za nieterminowe wykonanie dostaw

18 300

Koszty paliwa do samochodu osobowego (23% VAT)

369

Zwrócony przez urząd skarbowy nadpłacony podatek dochodowy wraz z odsetkami

7 000 + 25

Amortyzacja samochodu ciężarowego powyżej 20 000 EURO

18 320

Odsetki od środków zgromadzonych na rachunku ZFŚS

250

Odsetki od kredytu zaciągniętego pod budowę nowej siedziby firmy w okresie budowy

75 200

Mandat za zagłuszanie ciszy nocnej (lanie betonu)

1 200

Koszty hotelu w czasie podróży służbowej (100 zł netto)

108

Przychody podatkowe

Koszty podatkowe

Dochód

Strata

Podatek dochodowy

Zadanie 11:

Ustal, które z poniższych pozycji stanowią przychody i koszty w rozumieniu ustaw podatkowych. Które z nich umieściłbyś w podatkowej księdze przychodów i rozchodów?

Przychody

Kwota

Koszty

Kwota

Przychody ogółem

16 457 850

Koszty ogółem

13 475 850

w tym:

w tym:

Naliczone i wysłane kontrahentom noty odsetkowe

15 750

Odpisy na PFRON

1 550

Kary zapłacone przez kontrahentów za nieterminowe wykonanie dostaw

118 900

Otrzymane od kontrahentów noty odsetkowe

22 650

Koszty reklamy

67 450

Ubezpieczenie samochodu osobowego powyżej 20 000 EURO

28 650

Umorzenie prawa wieczystego użytkowania gruntu

75 200

Amortyzacja własnej hali produkcyjnej

715 450

Odsetki od zobowiązań budżetowych

15 400

Koszty naprawy samochodu firmowego uszkodzonego w wypadku ( polisa AC)

26 250

Diety z tytułu podróży służbowych poniżej limitów

1 800

Przychody podatkowe

Koszty podatkowe

Dochód

Strata

Podatek dochodowy

Zadanie 12:

Firma PUCYŚ prowadzi działalność w zakresie konserwacji powierzchni płaskich. Wpisz wydatek w odpowiednią kolumnę księgi i ustal wysokość zaliczki na podatek dochodowy za styczeń 201X wiedząc, że podatnik wybrał zasady ogólne opodatkowania:

(…)

Wartość sprzedanych towarów i usług

Pozostałe przychody

((…)

Zakup towarów handlowych i materiałów

Koszty uboczne zakupu

Wynagrodzenia w gotówce i naturze

Pozostałe wydatki

Zafakturowano sprzedaż usług hipermarketowi AUCHAN za miesiąc styczeń 201X: 130 000,00

Zakupiono 500 butelek płynu „Ajax” do czyszczenia podłóg (1 l): Zakup netto: 6 500,00

Zafakturowano sprzedaż nieużywanej maszyny typu „Karcher” do czyszczenia dywanów: 1 900,00

Zakupiono drobne upominki dla najważniejszych odbiorców- rachunek 23/10: 120,00

Zapłacono odsetki za zwłokę w zapłacie za faktury kontrahentowi „Teserka”: 50,00

Wysłano kontrahentowi „Paterka” notę odsetkową za nie uregulowanie faktur w terminie: 80,00

Naliczono kontrahentowi „Tesco” karę za opóźnienia w udostępnianiu hali sklepowej do sprzątania w lutym 2013: 1 800,00

Wypłacono pracownikom wynagrodzenia w kwocie brutto: 8 500,00 i kwocie netto: 5 500,00

Otrzymano FA VAT za transport zakupów produkcyjnych: wartość netto usługi 1 600,00

Otrzymano rachunek za przejazd taksówką w celach firmowych: 120,00

WB - Bank naliczył odsetki w kwocie 75 zł od środków utrzymywanych na rachunku bieżącym

Zakupiono urządzenie do sprzątania kątów - FA VAT 87 na kwotę netto 25 000,00

Opłacono składki ZUS od wynagrodzeń pracowników w części pokrywanej przez pracodawcę: 1 600,00

Amortyzacja wg tabel amortyzacyjnych: 3 550,00

Zadanie 13:

Przedsiębiorstwo handlowe GAMA SC w Gdańsku będące podatnikiem podatku od towarów i usług VAT wykonującym czynności wyłącznie opodatkowane VAT o numerze NIP 584-005-15-12 zajmuje się obrotem towarami przemysłowymi na szczeblu hurtu. W bieżącym okresie sprawozdawczym w przedsiębiorstwie tym miały miejsce następujące transakcje gospodarcze:

L.p.

TREŚĆ

KWOTA

1.

WB z dnia 1.12.201X - bank pobrał z rachunku ratę kapitałowo- odsetkową za poprzedni miesiąc od zaciągniętego KB w Sopocie kredytu w kwocie

w tym odsetki:

575

175

2.

Otrzymano FA VAT 18 z dnia 27.11.201X od przedsiębiorstwa transportowego z Gdyni za transport towarów A

a) wartość usługi transportowej

b) naliczony VAT 23%

c) suma do zapłaty

400

..................

..................

3.

W dniu 4.12.201X otrzymano dowód WZ 1623 z PPU WADERA w Poznaniu za: 50 szt. towarów "B" po 140 zł/szt. (VAT - 8%)

..................

4.

Dnia 4.12.200X wystawiono FA VAT nr 12 dla sklepu KRAMIK w Gdańsku za sprzedaż:

a) 80 szt. towaru A w cenie sprzedaży netto po 25 za szt.

b) należny VAT 23%

c) suma do zapłaty

....................................

..................

5.

Otrzymano FA VAT nr 575/8/96 z dnia 03.12.201X r. ze sklepu w Gdyni za zakupiony wazon kryształowy przekazany kontrahentowi:

a) wartość netto

b) naliczony VAT 23%

c) suma do zapłaty

100

23

123

6.

Dnia 04.12.201X w sklepie detalicznym w Gdańsku dokonano zakupu

materiałów biurowych zakup dokumentując paragonem za kwotę brutto

50

7.

Otrzymano FA VAT nr A/8/12/201X z dnia 4.12.2010X z ENERGA SA za zużytą w bieżącym miesiącu energię elektryczną

a) wartość zużytej energii w cenie netto

b) naliczony VAT 23%

c) suma do zapłaty

300

..................

..................

8.

Otrzymano FA VAT nr SOB/15/2010 z dnia 4.12.201X od PH „MEGA” w Tczewie za zakup metkownicy do sklepu na kwotę

a) cena zakupu netto

b) naliczony VAT 23%

c) suma do zapłaty

150

..................

..................

9.

Otrzymano FA VAT nr 192 z dnia 5.12.201X z TP SA za wykonane usługi telefoniczne na kwotę

a) wartość netto usługi

b) naliczony VAT 23%

c) do zapłaty

250

..................

..................

10.

Dnia 6.12.201X wystawiono FA VAT nr 13 dla PPH „LEWA” NIP 586-172-1813 w Pucku za sprzedaż nieużywanego komputera wpisanego do ewidencji środków trwałych na kwotę

a) rynkowa cena sprzedaży netto

b) należny VAT 23 %

c) do zapłaty

d) wartość początkowa

e) dotychczasowe umorzenie

1500

..................

..................

6 000

1 500

11.

Otrzymano FA VAT nr 8 z dnia 12.12.201X z PRSP za wywóz nieczystości stałych na kwotę

a) wartość netto usługi

b) naliczony VAT 8%

c) do zapłaty

150

....................................

12.

Osobowa lista płac nr 11 - wynagrodzenia pracowników etatowych:

a) płace brutto

b) fundusz emerytalny, rentowy i chorobowy

c) potrącony podatek dochodowy od osób fizycznych

d) składki zdrowotne

e) zasiłki rodzinne

f) do wypłaty

6 000

1 122

179

365

700

..................

13.

Bezosobowa lista płac nr 12 - wynagrodzenia z tytułu umowy o dzieło:

a) płace brutto

b) podatek dochodowy od osób fizycznych

c) do wypłaty

2 400

384

..................

14.

PK - składki ZUS w części opłacanej przez pracodawcę oraz Fundusz Pracy i Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych

1 258

15.

PK - amortyzacja środków trwałych

600

16.

PK - rata podatku od nieruchomości rozliczana w czasie

1 450

Zadanie do wykonania

1. Dokonaj rejestracji powyższych transakcji

2. Ustal podstawę do opodatkowania

Zadanie 14:

Oceń, które z poniższych pozycji będą zaewidencjonowane w podatkowej księdze przychodów i rozchodów jako koszty uzyskania przychodów:

Zadanie 15:

Jan Górzański prowadzi pozarolniczą działalność gospodarczą w zakresie handlu artykułami chemicznymi. Wartość towarów handlowych w magazynie w dniu 31.12.2011 roku wynosiła 69 720 zł. W okresie od stycznia do końca grudnia 2012 roku J. Górzański osiągnął następujące przychody i koszty:

  • przychody ze sprzedaży towarów

399 000,00 zł

  • odsetki od środków na rachunku bankowym

55,00 zł

  • wydatki na zakup towarów

188 000,00 zł

  • wydatki na zakup materiałów biurowych

125,00 zł

  • odsetki od obrotowego kredytu bankowego

1 895,00 zł

  • odsetki za nieterminową spłatę zobowiązań podatkowych

23,00 zł

  • ryczałt dla pracownika za używanie prywatnego samochodu w jazdach

lokalnych

250,00 zł

  • wartość brutto wynagrodzeń

4 500,00 zł

  • składki ZUS obciążające pracodawcę od wypłaconych wynagrodzeń

945,00 zł

Ponadto J. Górzański zapłacił składkę na swoje ubezpieczenie społeczne i zdrowotne, kwota możliwa do odliczenia zgodna z tabelą ZUS. Zaliczki na podatek dochodowy zapłacone za poprzednie miesiące wyniosły 25 200,00 zł. Na koniec roku sporządził on spis z natury, z którego wynika, że w dniu 31.12.2012 roku posiadał towary handlowe o łącznej wartości 120 000 zł.

Zadanie do wykonania

Na podstawie powyższych danych ustal zaliczkę na podatek dochodowy za cały rok.

0x01 graphic
0x01 graphic

10



Wyszukiwarka