Schemat: EWIDENCJA BANKOWYCH FUNDUSZY WŁASNYCH
EWIDENCJA FUNDUSZU PODSTAWOWEGO
600
Fundusz podstawowy
601
Kapitał subskrybowany 650 (deklarowany)
Wynik finansowy
1
4
100/120
Kasa, Rachunek
Bieżący nostro
2
Grupa 03
Rzeczowe aktywa trwałe
3
Objaśnienia:
Subskrybowany kapitał akcyjny, deklarowane udziały w banku.
Wpłacenie subskrybowanego (deklarowanego) FUNDUSZU .
Pokrycie funduszu akcyjnego aportem rzeczowym.
Pokrycie straty z funduszu podstawowego.
2. WYNIK FINANSOWY W TRAKCIE ZATWIERDZANIA
650
Wynik finansowy
Zespół 7 Zespół 8
Koszty i straty Przychody i zyski
2 1
Zespół 5 Zespół 6
Operacje różne Fundusze własne
4
3
7
551 651
Wierzyciele różni Wynik z lat ubiegłych
6
5
8
Objaśnienia:
Przeniesienie na koniec roku stanów przychodów i zysków z zespołu 8.
Przeniesienie na koniec roku stanów kosztów i strat z zespołu 7.
Obowiązkowe obciążenia wyniku finansowego.
Przeznaczenie części zysku na fundusze własne.
Przeznaczenie części zysku na dywidendę.
Przeniesienie niepodzielonego zysku na konto 651 - „Wynik z lat ubiegłych”.
Pokrycie straty z odnośnych funduszy na podstawie decyzji właścicieli.
Przeniesienie nie pokrytej straty na konto 651 - „Wynik z lat ubiegłych”.
FUNDUSZ Z AKTUALIZACJI WYCENY
Posiadany majątek zmienia swoją wartość w czasie. Zgodnie z zasadami rachunkowości, istnieje obowiązek aktualizacji wyceny składników bilansowych, celem ujęcia w bilansie w aktualnej wartości. Gdy wartość aktywu rośnie, powstaje przychód , księgowany na zysk. Gdy maleje wartość aktywu, powstaje strata.
Odzwierciedlane jest to w wartości kapitałów w sposób następujący:
Fundusz z aktualizacji
wyceny Aktywa trwałe
Sp. X
400 a.w.1. wzrost 400
400 a.w.2. zmniejszenie 500 2
koszty z wyceny
100
a.w1. aktualizacja w pierwszym okresie - wzrost wartości aktywu
a.w.2. aktualizacja w drugim okresie - zmniejszenie wartości aktywu
Fundusze banku dzielimy na:
fundusze podstawowe
fundusze uzupełniające banku w kwocie nieprzewyższającej funduszy podstawowych banku
pozycje powiększające, pomniejszające fundusze własne
Spełniają funkcję zabezpieczenia finansowego ryzyka bankowego. Ryzyko określa konieczność posiadania przez bank funduszów w adekwatnej do niego wysokości nazywanych przez prawo bankowe wymogiem kapitałowym.
We wzorcowym planie kont fundusze wąsie są ewidencjonowane w grupie kont zespołu 6.
60- Fundusze własne podstawowe z dalszym uszczegółowieniem rodzajów funduszy
61- fundusze własne uzupełniające
65 -wynik finansowy
Fundusze podstawowe powiększają pozycje dodatkowe, którymi są:
fundusz ogólnego ryzyka na niezidentyfikowane ryzyko działalności bankowej
niepodzielony zysk z lat ubiegłych
Fundusze podstawowe pomniejszają:
brakująca kwota rezerw jakie powinny być utworzone zgodnie z odpowiednimi przepisami na ryzyko związane z działalnością bankową;
kwoty akcji i udziałów uprzywilejowanych w zakresie spłaty jakichkolwiek zobowiązań;
posiadane przez bank akcje własne
wartości niematerialne i prawne
niepokryte starty z lat ubiegłych i okresu bieżącego
inne określone uchwała KNF
Fundusze uzupełniające banku obejmują:
Zobowiązania podporządkowane, to zobowiązania z tytułu przejęcia przez bank środków pieniężnych, spełniających zgodnie z umową łącznie następujące warunki:
przejęto środki na okres co najmniej 5 lat
nie mogą być one wycofane z banku przed upływem okresu umowy
w przypadku upadłości lub likwidacji banku podlegają zwrotowi w ostatniej kolejności
zwrot środków nie jest przez bank zabezpieczony bezpośrednio lub pośrednio.