Podatek od towarów i usług -VAT
Podstawa prawna
Ustawa o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym z dn. 23 marca 2004 roku
Podatek od towarów i usług (VAT)
VAT to podatek od obrotu płacony przez podmioty gospodarcze. Podatek płacony jest przede wszystkim od sprzedanych towarów i świadczonych usług. Przepisy polskie określają podatek VAT jako podatek od towarów i usług. Podatek określany jest też jako podatek od wartości dodanej (z ang. Value Added Tax - VAT) a związane jest to z podstawową zasadą rządzącą tym podatkiem.
Kto jest podatnikiem VAT
Obowiązkowo podatnikiem zostaje każdy podmiot gospodarczy, gdy:
wykonuje czynności podlegające VAT
wartość obrotów (sprzedaży) przekroczyła próg 10.000 EURO
Dobrowolnie można zostać podatnikiem VAT, nawet jeśli obroty podatnika nie przekroczyły powyższej kwoty.
Co podlega opodatkowaniu
odpłatna dostawa towarów (przez producenta oraz przez kolejnych dystrybutorów i sprzedawców detalicznych)
świadczenie usług
eksport i import (towarów i usług)
Poza tym podatek wystąpi przy szeregu innych czynnościach dokonywanych przez firmę takich jak m.in.: przekazywanie towarów na potrzeby reklamy i reprezentacji, na potrzeby osobiste podatnika, darowizny.
Ogólną zasadą jest, że obowiązek powstaje w momencie wystawienia faktury. Jednak nie może to być później niż 7 dni od wydania towaru lub wykonania usługi.
Stawki podatku VAT
22 %- stawka podstawowa
7 % - np. liczy się od niektórych usług (usługi pasażerskie, radio-telewizyjne, wstęp na imprezy sportowe, produkty mączne, nawozy, usługi budowlane)
3%- np. produkty rolne nie przetworzone
0 % - np. stosowana przy eksporcie towarów
zwolnienie od podatku -np. zakwaterowania w internacie, usługi świadczone przez pocztę polską, usługi edukacji, ochrony zdrowia
Rodzaje podatku VAT w obrocie:
podatek VAT naliczony - występuje gdy przedsiębiorstwo dokonuje zakupu materiałów, towarów i usług (znajduje się w fakturach zakupu);
podatek VAT należny - występuje gdy przedsiębiorstwo sprzedaje materiały, towary lub usługi (znajduje się w fakturach sprzedaży) .
Zobowiązanie podatkowe z tytułu VAT = Vat Należny - Vat naliczony
Podatek płacony jest miesięcznie lub kwartalnie za dany okres w terminie do 25 następnego miesiąca.
Obowiązki
Bycie podatnikiem VAT oznacza spełnianie szeregu obowiązków. Najważniejsze z nich to:
wystawianie faktur VAT odbiorcom
prowadzenie oddzielnej dokumentacji VAT w postaci rejestru sprzedaży i zakupu VAT, w którym wymienione są opodatkowane transakcje, kwoty podatku, podstawa opodatkowania
składanie deklaracji VAT za każdy okres i wpłata podatku do urzędu skarbowego
2