Ćwiczenia: 22.12.2013
SSF - 8: Leasing
Zadanie 1.
Jednostka wzięła składnik aktywów w leasing na 6 lat. Leasing zakwalifikowany został jako operacyjny. Leasingodawca nie pobiera żadnych opłat w pierwszym roku obowiązywania umowy leasingu z wyjątkiem opłaty początkowej w momencie zawarcia umowy w kwocie 12.000 zł. Począwszy od drugiego roku trwania umowy leasingobiorca ponosi opłaty miesięczne w kwocie 2.800 zł.
Polecenie: ustal miesięczną kwotę kosztów leasingu.
Ustalanie sumy płatności wymaganych przez leasingodawcę:
12 000 + (2 800* 5lat * 12m-cy) = 180 000
Ustalenie kosztów przypadających na okres leasingu:
180 000 / 6lat = 30 000 (rocznie)
30 000 / 12m-cy = 2 500 (miesięcznie)
Zadanie 2.
Firma leasingowa ABC podpisuje z korzystającym umowę leasingu finansowego, na mocy której finansuje kombajn o wartości 2.000.000 zł. Umowa podpisana jest na 5 lat. Raty spłacane są rocznie, w równej wysokości: 554.819,46 zł. Umowa nominowana jest w złotych, a wysokość oprocentowania w skali roku (ustalona na podstawie wewnętrznej stopy zwrotu
z umowy) wynosi 12%.
Polecenie:
przedstaw harmonogram spłat rat leasingowych,
dokonaj księgowań na kontach finansującego w momencie podpisania umowy,
dokonaj księgowań na kontach finansującego w momencie wystawienia faktury na pierwszą ratę leasingową.
Rozwiązanie:
Harmonogram spłat rat leasingowych:
Rok |
Wysokość raty |
Część kapitałowa |
Część odsetkowa |
Saldo |
0 |
- |
rata - część odsetek |
saldo * 12% |
2 000000,00 |
1 |
554 819,46 |
314 819,46 (2) |
240 00,00 (1) |
1 685 180,54 (3) |
2 |
554 819,46 |
352 597,80 |
202 221,66 |
1 332 582,74 |
3 |
554 819,46 |
394 909,53 |
159 909,93 |
937 673,21 |
4 |
554 819,46 |
442 298,67 |
1120520,79 |
459 374,54 |
5 |
554 819,46 |
495 374,52 |
59 444,94 |
0,00 |
suma |
2 774 097,30 |
2 000 000,00 |
774 097,30 |
|
- 2 000 000,00 *12% = 240 000,00
- 554 819,46 -240 000,00 = 314 819,46
- 2 000 000,00 - 314 819,46 = 1 685 180,54
Księgowania na kontach finansującego w momencie podpisania umowy:
Rozrachunki z korzystającym z tyt. przedmiotu leasingu |
|
Środki trwałe |
|
||
1) 2 000 000,00 |
314 819,46 (2b |
|
Sp ***** |
2 000 000,00 (1 |
|
Księgowania na kontach finansującego w momencie wystawienia faktury na pierwszą ratę leasingową:
Rozrachunki z odbiorcami |
|
Przychody z tyt. leasingu finansowego |
|
||
2ab) 554 819,00 |
|
|
|
240 000,00 (2a |
|
Zadanie 3.
Firma XYZ przystępuje do umowy leasingu finansowego, na mocy której bierze
w użytkowanie ciągnik siodłowy o wartości 500.000 na okres 5 lat. Po okresie leasingu firma planuje zakupić i użytkować ten środek trwały przez kolejne 3 lata. Korzystający amortyzuje własne środki trwałe metodą liniową przez okres użytkowania. Oprocentowanie umowy leasingowej wynosi 10% w skali roku. Umowa nominowana jest w złotych. Spłata następuje w równych ratach rocznych (131.898,74 zł).
Polecenie:
przedstaw harmonogram spłat rat leasingowych,
dokonaj księgowań na kontach korzystającego w momencie podpisania umowy,
dokonaj księgowań na kontach korzystającego w momencie wystawienia faktury na pierwszą ratę leasingową (za pierwszy rok trwania umowy leasingu).
Rozwiązanie:
Harmonogram spłat rat leasingowych:
Rok |
Wysokość raty |
Część kapitałowa |
Część odsetkowa |
Saldo |
0 |
131 898,74 |
|
|
500 000,00 |
1 |
131 898,74 |
81 898,74 |
50 000,00 |
418 101,25 |
2 |
131 898,74 |
90 088,61 |
41 810,13 |
328 012,64 |
3 |
131 898,74 |
99 097,48 |
32 801,26 |
228 915,17 |
4 |
131 898,74 |
109 007,22 |
22 891,52 |
119 907,95 |
5 |
131 898,74 |
119 907,95 |
11 990,79 |
0,00 |
suma |
659 493,70 |
500 000,00 |
159 493,70 |
|
Księgowania na kontach korzystającego w momencie podpisania umowy:
Środki trwałe |
|
Rozrachunki z finansującym z tyt. przedmiotu leasingu |
|
||
1) 500 000,00 |
|
|
2b) 81 898,74 |
500 000,00 (1 |
|
Księgowania na kontach korzystającego w momencie wystawienia faktury na pierwszą ratę leasingową:
Koszty z tyt. odsetek z leasingu finansowego |
|
Rozrachunki z dostawcami |
|
||
2a) 50 000,00 |
|
|
|
131 898,74 (2ab |
|
Koszty amortyzacji: 500 000,00 / 8 lat = 62 500,00
Umorzenie środka trwałego |
|
Amortyzacja |
|
||
|
62 500,00 (3 |
|
3) 62 500,00 |
|
|
Leasing operacyjny w księgach finansującego (korzystającego)
Finansujący wykazuje leasingowane aktywa jako środki trwałe (lub odpowiednio wartości niematerialne i prawne) oraz dokonuje od nich odpisów amortyzacyjnych, zgodnie z zasadami przyjętymi dla podobnych aktywów trwałych.
Początkowe koszty bezpośrednie zawarcia umowy leasingu (doradztwo prawne, negocjacje, wynagrodzenia pośredników) zaliczane są do rozliczeń międzyokresowych kosztów i rozliczane przez okres trwania umowy.
Finansujący zalicza opłaty z tytułu leasingu finansowego do:
przychodów z działalności operacyjnej - jeśli leasing stanowi jego działalność podstawową,
pozostałych przychodów operacyjnych - jeśli leasing jest działalnością uboczną/sporadyczną).
Opłata wstępna oraz dodatkowe opłaty za zawarcie umowy pobrane przez finansującego rozliczane są równomiernie, w taki sposób jak opłaty podstawowe leasingu (opłata wstępna i opłaty dodatkowe ujęte jako rozliczenia międzyokresowe przychodów i stopniowo odnoszone na przychody danego okresu w czasie trwania umowy leasingowej).
Zadanie 4.
Firma leasingowa ABC podpisuje z korzystającym umowę leasingu operacyjnego, na mocy której finansuje urządzenie o wartości 200.000 zł (netto). Umowa podpisana jest na 3 lata. Opłata wstępna wynosi 30.000 zł. Raty spłacane są rocznie w wysokości 80.000 zł. Opłata dodatkowa z tytułu uruchomienia umowy leasingu wynosi 12.000 zł. Finansujący amortyzuje urządzenie według stawki 30% rocznie (nie uzależnia amortyzacji wyłącznie od okresu umowy zawartej z korzystającym). Stawka VAT wynosi 23%.
Polecenie:
dokonaj księgowań w księgach finansującego w momencie podpisania umowy leasingu (przy założeniu, że urządzenie zostało w tym okresie nabyte):
zakup urządzenia: 200.000 netto + VAT = 246 000,00
opłata wstępna: 30.000 netto + VAT = 36 900,00
opłata dodatkowa z tytułu uruchomienia umowy: 12.000 netto + VAT = 14 760,00
dokonaj księgowań w księgach finansującego w pierwszym roku trwania umowy leasingowej:
naliczenie amortyzacji
rozliczenie raty leasingowej: 80.000 + VAT
rozliczenie pierwszej opłaty
rozliczenie opłaty dodatkowej
Rozwiązanie:
Księgowania w księgach finansującego w momencie podpisania umowy:
zakup urządzenia: 200.000 netto + VAT
opłata wstępna: 30.000 netto + VAT
opłata dodatkowa z tytułu uruchomienia umowy: 12.000 netto + VAT
Środki trwałe |
|
VAT naliczony |
|
Rozrachunki z dost. |
|||
1a) 200 000 |
|
|
1b) 46 000 |
|
|
|
246 000 (1ab |
|
|
|
|
|
|
|
|
RMP |
|
VAT należny |
|
Rozrachunki z odb. |
|||
|
30 000 (2a |
|
|
6 900 (2b |
|
2ab) 36 900 |
|
|
12 000 (3a |
|
|
2 760 (3b |
|
3ab) 14 760 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Księgowania w księgach finansującego w pierwszym roku trwania umowy leasingowej:
naliczenie amortyzacji: 200.000 x 30% = 60.000,00
rozliczenie raty leasingowej: 80.000 + VAT = 98 400,00
rozliczenie pierwszej opłaty: 30 000/3 = 10 000
rozliczenie opłaty dodatkowej: 12 000/3 = 4 000
Środki trwałe |
|
Umorzenie środków trw. |
|
Amortyzacja |
|||
Sp 200 000 |
|
|
|
60 000 (1 |
|
1) 60 000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
RMP |
|
VAT należny |
|
Rozrachunki z odb. |
|||
3) 10 000 |
42 000 Sp |
|
|
18 400 (2b |
|
2ab) 98 400 |
|
4) 4 000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Przychody ze sprzedaży |
|
|
|
|
|
|
|
|
80 000 (2a |
|
|
|
|
|
|
|
10 000 (3 |
|
|
|
|
|
|
|
4 000 (4 |
|
|
|
|
|
|
4