Rachunkowośc finansowa, 01 Rachunkowosc finansowa 02, Rachunkowość finansowa


RACHUNKOWOŚĆ W SYSTEMIE INFORMACYJNYM PRZEDSIĘBIORSTWA

EFEKTAMI DZIAŁALNOŚCI PRZEDSIĘBIORSTWA JEST ZAINTERESOWANY :

SEGMENTY WYRÓŻNIAJĄCE SIĘ W RACHUNKOWOŚCI PRZEDSIĘBIORSTWA :

RACHUNKOWOŚĆ FINANSOWA I RACHUNKOWOŚĆ ZARZĄDCZA.

CECHY RACHUNKOWOŚCI FINANSOWEJ :

  1. Przekazuje, prezentuje informacje głównie na zewnątrz czyli jej efektem są sprawozdania

  2. Reguluje ją ustawa o rachunkowości

  3. Stosuje jednolitą zasadę wyceny składników majątkowych wg wartości nabycia

  4. Zachowuje następujące cechy : dokładność, rzetelność, wiarygodność, prawidłowość, ciągłość, istotność

  5. Informuje głównie ex post (po fakcie)

  6. Obowiązuje ścisły podział na okresy tzn. rok finansowy, kwartał, miesiąc

  7. Sprawozdania finansowe mają jednolity format musza być ujawniane

CECHY RACHUNKOWOŚCI ZARZĄDCZEJ :

  1. Nakierowana jest na wewnątrz firmy, informacje dla kierownictwa danego przedsiębiorstwa

  2. Stosuje różne zasady wyceny

  3. Zorientowana jest na przyszłość (warianty kosztów i przychodów)

  4. Uwzględnia elastyczne cykle finansowe

  5. Sprawozdanie wewnętrzne prezentowane dla kierownictwa

Międzynarodowe unormowania prawne.

Normy prawne krajowe, europejskie i światowe rachunkowości

DYREKTYWY UNII EUROPEJSKIEJ

Międzynarodowy Komitet Standardów Rachunkowości (JASC) - standardy rachunkowości

KONCEPCJE I ZASADY RACHUNKOWOŚCI

KONCEPCJA BIERNEGO, RZETELNEGO OBRAZU PRZEDSIĘBIORSTWA - stosuje się ją przede wszystkim do sprawozdań finansowych

SPRAWOZDANIE FINANSOWE - musi przedstawiać faktyczny stan przedsiębiorstwa Informacja dodatkowa będąca elementem sprawozdań finansowych umożliwia szczegółowe przedstawienie problemów, które nie są wykazane w bilansie ponadto uszczegóławia pewne pozycje

Informacja dodatkowa zawiera :

  1. Omówienie stosowanych metod wyceny

  2. Opis przeprowadzonych w danym roku obrotowym zmian i wyceny, metod w księgowości

  3. W informacji dodatkowej dane liczbowe umożliwiają porównywalność za dany rok z rokiem wcześniejszym

  4. Informacje o znaczących zdarzeniach nie ujętych w bilansie

ZASADY RACHUNKOWOŚCI

1. ZASADA MEMORIAŁOWA - ozn. że w księgach rachunkowych każdej jednostki gospodarczej ujmowane są wszystkie zdarzenia gospodarcze, które wystąpiły w danym roku obrotowym. Zasada ta polega na zaliczeniu przychodów i kosztów do tego okresu w którym powstały i które dotyczą bez względu na termin ich rozliczenia pieniężnego. Do XIV w. stosowana była zasada kasowa

W wersji ujęcia kasowego sprzedaż towarów jest opisana jedną operacją księgową w momencie otrzymania zapłaty za sprzedane towary

W ujęciu memoriałowym zmiany zgodnie z realiami ujęte są trzema operacjami księgowymi

2. ZASADA WSPÓŁMIERNOŚCI - zakłada merytoryczną i czasową zgodność kosztów, strat z przychodami i zyskami uwzględnianych ozn. uwzględnienie w wyznaczaniu wyniku finansowego danego roku obrotowego tylko tych przychodów i kosztów, które są realizowane w tym okresie. Przychody i koszty przypisane do przyszłych okresów, które nastąpiły w danym okresie nazywane są przychodami i kosztami rozliczanymi w czasie.

Z kompletnego zbioru wynikowych operacji gospodarczych danego okresu wyodrębnia się te które kształtują wynik finansowy w tym okresie czyli :

WYNIK FINANSOWY A ZASADA WSPÓŁMIERNOŚCI

1. ZASADA OSTROŻNOŚCI - dopełnia zasadę współmierności, zakłada pesymistyczny punkt, przy wycenie każdej kategorii majątkowej i wynikowej w rach. przedsiębiorstwa polega na tym, że zasady majątkowe jednostki i jej kapitały wycenia się stosując rzeczywiście powierzone na ich nabycie ceny.

AKTYWA - bierze się także pod uwagę ich wartość handlową

KOSZTY - kalkulować wiarygodnie lecz możliwie wysoko

PRZYCHODY - bardzo ostrożnie

Stosowanie zasady ostrożności w praktyce wymusza aktualizację wyceny zarówno aktywów i pasywów jednostki gospodarczej jak i jej operacji wynikających przez konfrontację ich wartości ksiąg z bieżącymi cenami rynkowymi

2. ZASADA KONTYNUACJI DZIAŁANIA - przyjmuje domniemanie, że jednostka gospodarcza w dającej się przewidzieć przyszłości będzie kontynuowała działalność w takim samym lub podobnym zakresie

REGUŁY RACHUNKOWOŚCI

  1. Istotność - wymaga takiej organizacji zbioru danych rachunkowości aby umożliwić wyodrębnienie informacji ważnych dla podanych decyzji ekonomicznych i oceny przyszłych, teraźniejszych a także przeszłych zażyłości ekonomicznych

  2. Reguła porównywalności - nakłada obowiązek stosowania w kolejnych latach obrotowych stałych rozwiązań w zakresie wyceny kryteriów klasyfikacji i grupowania w zbiory danych oraz sprawozdawczej prezentacji aktywów i pasywów, a także procesów ustalania wyniku bilansowego

  3. Reguła kompletności - ozn obowiązek włączania w zbiory danych rachunkowości wszelkich zmian o stanie majątku jednostki gospodarczej

  4. Reguła neutralności - zakłada bestronność ujawnionych przez rachunkowość informacji w spółce finansowej

  5. Reguła zrozumiałości - sprawozdanie musi być zrozumiałe dla użytkownika

ZASADY WYCENY W RACHUNKOWOŚCI - KONCEPCJA ZACHOWANIA KAPITAŁU

Rachunkowość z uwagi na to, że finansowy rezultat działalności gospodarczej warunkuje dalszy sens istnienia jednostki gospodarczej, jej zamierzenia i prognozy na przyszłość musi przedstawiając wierny i rzetelny obraz stanu majątku, kapitałów, wyniku finansowego do metod wyceny przyjętych i stosowanych w zależności od sytuacji w jakiej funkcjonuje jedn. Gospodarcza. Właściwa wycena majątku znajdującego się w dyspozycji jednostki zapewnia jego odtworzenie a tym samym prawidłowy poziom kosztów działalności tej że jednostki (co jest zgodne z zasadą ostrożności)

METODY OCENY POZIOMU WARTOŚCI STOSOWANYCH W RACHUNKOWOŚCI

METODA CENY CZY TEŻ KOSZTU HISTORYCZNEGO - jest klasyczną, tradycyjną metodą wyceny w rachunkowości ale jest to metoda sprzeczna z większością teoretycznych koncepcji ochrony majątku jednostki gospodarczej przed skutkami inflacji. Zarówno aktywa jak i pasywa wycenia się w cenie nabycia sprzed lat i aktywa ujmowane są w kwocie środków pieniężnych w momencie nabycia.

Zobowiązania natomiast ujmuje się w wartości świadczeń otrzymanych w zamian , a w niektórych przypadkach wartości pieniędzy lub ich ekwiwalentów przewidywanych do zapłacenia w celu likwidacji zobowiązań .

METODA CENY CZY TEŻ KOSZTU ODTWORZENIA - zakłada wycenę aktywów po aktualnych cenach danego okresu niezbędnych do poniesienia gdybyśmy chcieli odtworzyć dany składnik. Pasywa jednostki wykazuje się z kolei w wysokości kwot wymaganych dla jej bieżącej likwidacji. Aktywa są wykazywane w wysokości ilości środków pieniężnych, które trzeba by było wydać na zakup takiego samego lub podobnego środka a zobowiązania są wykazywane w kwotach odpowiadających w bieżącym rozliczeniu

METODA CENY CZY TEŻ KOSZTU REALIZACJI - Polega na wycenie aktywów w aktualnej cenie ich sprzedaży netto. Pasywa natomiast wykazywane są w wysokości kwot które będą wymagane w momencie likwidacji zobowiązań.

METODA CENY CZY TEŻ KOSZTU BIEŻĄCEGO - Wykazuje się aktywa w wysokości aktualnej wartości przyszłych wpływów netto z ich sprzedaży dokonanej w normalnym trybie (należy dyskontować przyszłe strumienie pieniądza) Zobowiązania jednostki gospodarczej w wysokości zdyskontowanej wartości przyszłych wydatków związanych z ich likwidacją. Ten sposób wyceny majątku i zobowiązań jednostki gospodarczej oparty jest generalnie na koncepcji zmiany wartości pieniądza w czasie „dyskonto” jej aktualnej wartości księgowej aktywów i pasywów Dyskontowanie ozn. ustalenie bieżącej wartości przyszłych wydatków lub wpływów.

Wartość * czas * oprocentowanie

Z powyższych metod wynika iż wycena czyli ustalanie wartości aktywów i pasywów i wszelkich operacji gospodarczych jest podstawową funkcją rachunkowości. Prawidłowa wycena umożliwia użytkownikom sprawozdań wyceny

METODY WYCENY przyjęte w firmie powinny zapewnić odtworzenie zaangażowanego kapitału w firmie i w teorii rachunkowości problem wpływu zmian cen na możliwość odtworzenia zaangażowanego majątku działalność gospodarcza określana jest jako koncepcja zachowania kapitału. Tę koncepcję zachowania kapitału rozpatrujemy w wersji :

ZACHOWANIA PIENIĘŻNEGO KAPITAŁU NOMINALNEGO

Koncepcja zachowania pieniężnego kapitału nominalnego zakłada stabilne warunki gospodarowania i stałą siłę nabywczą pieniądza. W takich warunkach osiągnięty zysk netto ozn realny przyrost kapitału firmy. Wystąpienie zysku jest przy tym równoznaczne z faktem że przychody ze sprzedaży odtworzyły zużyte w tej działalności aktywa. W tej koncepcji ceny, koszty, historyczne są podstawą wyceny będąc jeszcze cenami bieżącymi.

ZACHOWANIA PIENIĘŻNEGO KAPITAŁU REALNEGO

Zakłada wzrost cen czyli spadek siły nabywczej pieniądza. Operowanie cenami, kosztami historycznymi w tych warunkach jest mylące. Wg tej wersji jednostka gospodarcza zachowała swój kapitał jeśli przyrost jego wartości początkowej wyliczone za pomocą indeksu zmian ogólnego poziomu cen zmieścił się w wyliczonej nominalnej wartości zysku netto za dany okres.

ZACHOWANIA KAPITAŁU RZECZOWEGO

Substancji majątkowej zakłada, że kapitał własny jest zachowany jeśli na koniec okresu jednostka dysponuje takim samym zestawem aktywów jak na początku okresu chodzi o zachowanie rzeczowych składników.

WYCENA AKTYWÓW I PASYWÓW W PRAKTYCE FORMUŁA USTALANIA WYNIKU FINANSOWEGO. WERSJA PORÓWNAWCZA I KALKULACYJNA USTALANIA WYNIKU FINANSOWEGO ANALIZA SPRAWOZDAWCZA RACHUNKU ZYSKU I STRAT.

Rozdz. IV ustawy o rachunkowości w art. 28 „aktywa i pasywa na dzień bilansowy” wycenia się w sposób następujący :

Środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne - wg cen nabycia lub kosztów wytworzenia (ewentualnie po aktualizacji wyceny środków trwałych) pomniejsza się o odpisy amortyzacyjne a także o odpisy z tytułu trwałej utraty wartości

  1. Środki trwałe w budowie - wycenia się w wysokości ogółu kosztów pozostających w bezpośrednim związku z ich nabyciem lub wytworzeniem pomniejszonych o odpisy z tytułu trwałej utraty ich wartości.

  2. Udziały w innych jednostkach oraz inne inwestycje zaliczone do aktywów trwałych - wg ceny nabycia pomniejszonej o odpisy z tytułu trwałej utraty wartości lub wg wartości godziwej

  3. Inwestycje krótkoterminowe - wg ceny rynkowej albo wg ceny nabycia

  4. Rzeczowe składniki aktywów obrotowych - wg cen nabycia lub kosztów wytworzenia ale nie wyższych od cen ich sprzedaży netto

  5. Należności i udzielone pożyczki - w kwocie wymaganej zapłaty ale z zachowaniem ostrożności

  6. Zobowiązania w kwocie wymagającej zapłaty jeżeli chodzi o przedmiot to w wartości

  7. Rezerwy - w uzasadnionej godnie oszacowanej wartości

  8. Kapitały, fundusze własne oraz pozostałe aktywa i pasywa w wartości nominalnej

Operacje gospodarcze wyrażone w walutach obcych dotyczące powstania należności lub zobowiązań ujmuje się w ciągu roku obrotowego w księgach rachunkowych po obowiązującym na dzień przeprowadzenia operacji średnim kursie chyba że dowód odprawy celnej SAD wyznacza inny kurs. Różnice kursowe powstałe przy zapłacie wyrażonych w walutach obcych należności i zobowiązań zalicza się do przychodów finansowych (różnice dodatnie) lub do kosztów finansowych (różnice ujemne)

METODY WYCENY

RACHUNEK ZYSKÓW I STRAT

FORMUŁA USTALANIA WYNIKU FINANSOWEGO to nie tylko wyliczenie w jednostkach pieniężnych ale także jakie czynniki go kształtują.

Suma przychodów - suma zmniejszeń przychodów = wynik finansowy

SEGMENTY USTALANIA WYNIKU FINANSOWEGO

I segment

Przychody ze sprzedaży produktów usług, towarów

Koszty - wartość sprzedanych produktów w cenie ich wytworzenia kupionych towarów w cenie nabycia

II segment

Przychody i koszty związane ze sprzedażą środków trwałych ich likwidacją, z odpisem należności przedawnionych, nieściągalnych.

III segment

Przychody z posiadanych udziałów w innych jednostkach odsetki z dyskonta (przy wekslach)

Koszty to co my płacimy za zwłokę, prowizję.

KONSTRUKCJA RACHUNKÓW WYNIKÓW OKREŚLONA JEST PRZEZ NIŻEJ WYMIENIONE NACZELNE ZASADY RACHUNKOWOŚCI

  1. Zasada kontynuacji działania

  2. Zasada memoriału

  3. Zasada współmierności kosztów i przychodów

  4. Zasada ostrożnej wyceny

Wersja porównawcza wyniku zysku i strat ma miejsce wówczas kiedy jednostka koszty własne przychodów operacyjnych zasadniczych (I segment) prowadzi w układzie rodzajowym

Układ, wersja kalkulacyjna koszt własny zasadniczych przychodów operacyjnych prowadzone są w firmie na bazie układu kalkulacyjnego.

DWA WSKAŹNIKI RENTOWNOŚCI

  1. ROA - zwrot na aktywach

(Zn : A) x 100% Zn - zysk netto lub brutto

  1. ROE - zwrot na kapitale

(Zn / Zb : kapitał własny) x 100%

KLASYFIKACJA, WYCENA I EWIDENCJA MAJĄTKU TRWAŁEGO. AMORTYZACJA

Inwestycje długoterminowe - to aktywa nabyte przez jednostkę w celu osiągnięcia korzyści ekonomicznych wynikających z przyrostu wartości tych aktywów, uzyskania z nich przychodów w formie odsetek, dywidend np. kupno działki, którą zamierzamy sprzedać za 3 lata - w nieruchomość, długoterm. aktywa finansowe, dywidendy, odsetki, obligacje.

AKTYWA TRWAŁE

AKTYWA OBROTOWE

Środki trwałe o przewidywanym okresie ekonomicznej użyteczności - dłuższym niż 1 rok kompletne, zdatne do użytku i przeznaczone na potrzeby jednostki

AMORTYZACJA

Zużycie środka trwałego. Nowelizacja ustawy o rachunkowości wprowadziła następujące zmiany

  1. z obowiązku dokonywania odpisów amortyzacyjnych wyłączono dzieła sztuki i eksponaty muzealne a także grunty nie służące wydobyciu kopalin

  2. skreślono wymóg mówiący że podstawę odpisów amortyzacyjnych, stanowi aktualny plan amortyzacji

  3. stawki amortyzacji jednostka może przyjąć (wynikające z przepisów podatkowych i opracowań branżowych) pod warunkiem że uznaje je za prawidłowe w warunkach prowadzonej przez siebie działalności.

  4. Nie ma obowiązku odpisów amortyzacyjnych

  5. Pomija się zapisu o metodach amortyzacji mimo że żąda się zdeklarowania jaką metodą się posługujemy

PODSTAWOWE METODY AMORTYZACJI

  1. Metoda liniowa

  2. Metoda degresywna (przyśpieszona)

  3. Metoda naturalna

  4. Metody specjalne (szacunkowa, kosztu likwidacji)

METODA LINIOWA

Przez okres użytkowania środek trwały zużywa się stopniowo

METODA NATURALNA

Uzależniona wysokość stawki amortyzacyjnej od pracy wykonanej w danym okresie przez dany obiekt aktywów trwałych ozn. to że przewidywany okres eksploatacji obiektu określany jest już nie w latach lecz w dowolnie zmierzonej przewidywanej pracy np. kilometry dla samochodu

KLASYFIKACJA, WYCENA I EWIDENCJA MAJĄTKU TRWAŁEGO. RZECZOWE SKŁADNIKI MAJĄTKU TRWAŁEGO.

W praktyce w odniesieniu do maszyn produkcyjnych oraz środków transportu stosowana jest także metoda degresywna (przyśpieszona) liczenia amortyzacji polegająca na tym iż stawki amortyzacyjne są początkowo wysokie a później stopniowo maleją wraz ze zmniejszaniem się przydatności środka trwałego.

Metoda ta pozwala szybciej zgromadzić środki pieniężne na przesunięcie obciążeń podatkowych w czasie i dlatego aktualnie jest dozwolona wg przepisów podatkowych tylko dla określonych grup środków trwałych.

W roku następnym po roku w którym nastąpiło zrównanie rocznej raty amortyzacji obliczonej metodą degresywną w porównaniu z metodą liniową - przechodzimy na metodę liniową

SCHEMAT EWIDENCJI KSIĘGOWEJ AKTUALIZACJI WARTOŚCI ŚR. TRWAŁYCH

W warunkach inflacji pierwotna wycena środków trwałych w momencie ich przyjęcia na stan staje się stosunkowo szybko wyceną zaniżoną. Nowy analogiczny środek kosztuje więcej. Dotyczy to także kwoty zakumulowanej amortyzacji „umorzenia „ i dlatego co roku z urzędu dokonywana jest aktualizacja wyceny wartości środków trwałych polegająca na przeliczeniu wykazanej w ewidencji księgowej wartości początkowej oraz wartości umorzenia (amortyzacji) poszczególnych środków trwałych przy zastosowaniu wskaźników przeliczeniowych - 1,3

Różnice pomiędzy dotychczasową i zaktualizowaną wyceną środków trwałych odnosi się na kapitał (fundusz) z aktualizacji wyceny stosując odpowiednie konto.

LEASING, KALKULACJA PŁATNOŚCI LEASINGOWYCH. DŁUGOTERMINOWE LOKATY KAPITAŁOWE FORMY LEASINGU

Firma leasingowa może być prowadzona przez banki, firmy ubezpieczeniowe jest to rodzaj kredytu rzeczowego

LEASING FINANSOWY

  1. Leasingobiorca zwany korzystającym może stać się właścicielem tego środka po zakończeniu dzierżawy

  2. Okres użytkowania środka przez korzystającego nie może być krótszy niż 70% - 75% czasu trwania zużycia ekonomicznego tego aktywa

  3. Ustalona z góry suma płatności leasingowych powinna być nie mniejsza niż 90% rzeczywistej wartości środka trwałego

  4. Transfer prawa własności przez firmę (podmiot finansujący) na rzecz korzystającego z leasingu, ale przekazanie praw własności na koniec jest obligatoryjne

  5. Umowy zawierające na dłuższy okres czasu i dużej wartości

PRZY LEASINGU FINANSOWYM WARUNKI UMOWY POZWALAJĄ DZIERŻAWCY NA :

  1. Objęcie ewidencją księgową dzierżawionego aktywu i wykazywanego w bilansie jako składnika majątku trwałego

  2. Amortyzowanie dzierżawionego aktywu

  3. Przekazywanie leasingodawcy ustalonych w umowie rat płatności leasingowych (raty regulowane z góry za okres roczny i są w takiej samej wysokości)

  4. Na przejęcie na własność aktywu po zakończeniu dzierżawy

PRZY LEASINGU FINANSOWYM WARUNKI UMOWY POZWALAJĄ FINANSUJĄCEMU NA :

  1. Wyksięgowuje z ewidencji majątku trwałego wartość wydzierżawionego aktywu z chwilą rozpoczęcia dzierżawy przez leasingobiorcą

  2. Otrzymywać wynagrodzenie za świadczoną usługę w postaci rat płatności leasingowych

  3. Przekazać wydzierżawiony aktyw na własność leasingobiorcy po zakończeniu leasingu

LEASING OPERACYJNY

Umowa na krótszy okres czasu. Właściciel nigdy nie przekazuje praw własności tego środka

DŁUGOTERMINOWE LOKATY KAPITAŁOWE

CEL - pomnażanie kapitału

0x08 graphic
0x08 graphic
Podmiot gospodarczy inwestycje inwestycje finansowe(lokaty)

0x08 graphic

Inwestycje rzeczowe (inwestycje)

Z INWESTYCJAMI WIĄŻE SIĘ PRZEDE WSZYSTKIM :

WYCENA LOKAT KAPITAŁOWYCH

Odbywać się może zgodnie z międzynarodowymi standardami wg :

METODY CENY NABYCIA - Przy wycenie lokat w innej jednostce gospodarczej

METODY CENY RYNKOWEJ - Stosowana jest przy wycenie jedynie krótkoterminowych lokat kapitałowych, które mają charakter rynkowy

METODA PRAW WŁASNOŚCI - Istotą tej metody jest coroczna zmiana zwiększenie lub zmniejszenie wartości lokaty kapitałowej prezentowanej w bilansie holdingu adekwatnie do wyniku finansowego wygospodarowanego przez jednostkę. Jeżeli aktywa jednostki wzrosną jako rezultat wypracowanego przez nią zysku to inwestor podwyższa wartość swojej lokaty o należny mu udział w tym wzroście.

AKTYWA OBROTOWE - AKTYWA RZECZOWE. KLASYFIKACJA, WYCENA, EWIDENCJA ROZLICZENIA ZAKUPU TOWARÓW I MATERIAŁÓW.

AKTYWA OBROTOWE

I Zapasy

II Należności krótkoterminowe

III Inwestycje krótkoterminowe

IV Krótkoterminowe rozliczenia między okresowe

W AKTYWACH OBROTOWYCH WYODRĘBNIA SIĘ TRZY GRUPY PŁYNNOŚCI

I grupa płynności

II grupa płynności

III grupa płynności

Wyceny zapasów można dokonywać w trakcie roku lub na moment bilansowy. Podstawą wyceny w ciągu roku dla materiałów, towarów jest cena nabycia lub cena zakupu.

Cena zakupu - netto bez podatku VAT ale są koszty związane z zakupem np. transport, cło

Cena zakupu + koszty zakupu = cena nabycia

Wyroby gotowe wyceniamy po kosztach bezpośrednich + część kosztów pośrednich

Półprodukty - wycena po kosztach wytworzenia na moment bilansowy rzeczowe składniki aktywów (zapasy) wyceniamy wg cen nabycia lub kosztów wytworzenia ale nie wyższych od cen ich sprzedaży netto na dzień bilansowy.

Dokumentacja obrotu materiałowego.

Pz - dokument przyjęcia na magazyn

Rw - wydanie do produkcji

Mm - przesuniecie międzymagazynowe

Wz - wydanie materiału na zewnątrz

Zw - zwrot materiału

W ciągu roku obrotowego przychody i rozchody materiałów mogą być ujmowane w ewidencji księgowej wg rzeczywistych faktycznych cen zakupu, wg cen nabycia lub wg rzeczywistego kosztu wytworzenia .

ROZCHÓD MATERIAŁÓW

  1. Przyjmuje się wg cen przeciętnych :

ROZLICZANIE ODCHYLEŃ OD STAŁYCH CEN EWIDENCYJNYCH PRZYPADAJĄCYCH NA ZUŻYTE MATERIAŁY. ZASADY EWIDENCJI PRZYCHODÓW ZE SPRZEDAŻY PRODUKTÓW GOTOWYCH.

Przy stosowaniu stałych cen ewidencyjnych rozchody materiałów wycenia się zawsze po jednakowej cenie danego materiału plus odchylenia które są rozliczane wg następującego schematu

  1. ustalanie procentowego wskaźnika narzutu

  2. obliczenie faktycznego odchylenia

KLASYFIKACJA KOSZTÓW

Zużycie czynników produkcji :

Przychody

Sprzedaż wyrobów gotowych

  1. przychody ze sprzedaży - koszty wytworzenia

  2. pozostałe przychody operacyjne

  3. przychody finansowe

  4. zyski nadzwyczajne

Koszty wg rodzajów

  1. zużycie materiałów i energii

  2. amortyzacja maszyn i urządzeń

  3. wynagrodzenia

  4. ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia

  5. usługi obce

  6. podatki i opłaty

  7. pozostałe koszty (reklama, wynajem lokali)

Klasyfikacja kosztów wg rodzajów nie pozwala na umiejscowienie poszczególnych składników kosztów obciążających poszczególne stanowiska pracy komórki dlatego też jej wartość poznawcza jest mniejsza . Znacznie wnikliwiej ponoszone koszty można analizować i oceniać klasyfikując koszty wg układu funkcjonalnego, który dostarcza informacji o miejscach w których powstają koszty i o typach działalności których dotyczą np. koszty zarządu.

Stosujemy obydwie klasyfikacje kosztów wg rodzajów i wg układu funkcjonalnego.

Rozliczenia między okresowe kosztów

Jeżeli ponosimy koszty dotyczące przyszłych okresów sprawozdawczych to musimy je rozliczyć na poszczególne miesiące w ciągu jednego roku obrotowego lub w okresie nie przekraczającym zwykle 5 lat są tzw. czynne koszty, które w bilansie występują po stronie aktywów.

ŚRODKI PIENIĘŻNE (KASA, BANK) POZOSTAŁE INNE ŚRODKI PIENIĘŻNE. ŚRODKI PIENIĘŻNE W DRODZE . WYCENA ŚRODKÓW PIENIĘŻNYCH.

ŚRODKI PIENIĘŻNE - czeki, weksle płatne w ciągu 3 miesięcy od daty wystawienia, metale szlachetne jeżeli nie są zaliczane do rzeczowych składników majątku trwałego.

Środki pieniężne wycenia się na dzień bilansowy wg wartości nominalnej, gotówkę oraz pieniądze ulokowane na rachunkach bankowych ale wyrażone w walutach obcych wycenia się na dzień bilansowy po obowiązującym w tym dniu średnim kursie ustalonym dla danej waluty ustalonych przez NBP.

W ciągu roku obrotowego w księgach rachunkowych operacje wyrażone w walutach obcych ujmuje się po kursie kupna lub sprzedaży banku z którego usług korzysta dana jednostka.

GOSPODARKA KASOWA.

Na dowodach kasowych nie można dokonywać poprawek a błędne są anulowane a na ich miejsce wystawia się prawidłowe.

FORMY OBROTU BEZGOTÓWKOWEGO

  1. polecenie przelewu - stanowi udzieloną bankowi dyspozycję dłużnika obciążenia jego rachunku określoną kwotą i uznania tą kwotą rachunku wierzyciela.

  2. czek rozrachunkowy, gotówkowy

  3. akredytywa - forma rozliczeń polegająca na wyodrębnieniu przez bank na wniosek dłużnika środków na jego rachunku i przekazaniu ich do banku wierzyciela w celu dokonania zapłaty za spełnione przez wierzyciela świadczenie. Bank wierzyciela dokonuje zapłaty ze środków dłużnika z zachowaniem warunków określonych w umowie. Akredytywa ozn. więc zarezerwowanie określonej kwoty przez bank z rachunku dłużnika na rzecz jego dostawcy i gwarantuje otrzymanie zapłaty dostawcy, a u odbiorcy uzależnia dokonanie zapłaty od spełnienia przez dostawcę określonego świadczenia.

KARTY PŁATNICZE

  1. Karta kredytowa - bank zgadza się dokonywać, regulować płatności nawet gdy nie ma gotówki na rachunku bankowym.

  2. Karta debetowa - do wysokości stanu konta można dokonać debet.

  3. Karta z odroczonym terminem płatności - ozn., że w ciągu miesiąca płacąc kartą można przekraczać stan konta, ale bank na koniec miesiąca wylicza dług i należy go uregulować.

WEKSLE

Jednostka gospodarcza może uzyskać od kontrahenta jako przyrzeczenie zapłaty weksel w określonym miejscu i czasie w zamian za weksel otrzymuje określoną kwotę środków pieniężnych. Weksel jest papierem wartościowym o ściśle określonej przez prawo formie przy czym zawiera on bezwarunkowe zobowiązanie do zapłaty określonej osobie w ustalonym miejscu i terminie sumy pieniężnej zapisanej na wekslu.

ŚRODKI PIENIĘŻNE W DRODZE

Stanowią równowartość własnych wpłat i przelewów na rachunek bankowy lub do kasy jednostki gospodarczej na które księgowość ma dowód na dokonanie wpłaty lub przelewu. Natomiast ze względów technicznych brak jest dokumentu bankowego lub kasowego potwierdzającego przyjęcie wpłaty.

RACHUNEK PRZEPŁYWU STRUMIENI PIENIĄDZA

  1. przepływy z działalności operacyjnej

  2. przepływy z działalności inwestycyjnej

  3. przepływy z działalności finansowej

EKWIWALENT GOTÓWKI - lokata pieniężna której spieniężenie jest możliwe najdłużej do 3 m-cy od daty nabycia.

Ad.1

Wpływy Wypływy

ze sprzedaży produktów i towarów na zakupione towary

z tytułu użyczenia odpłatnego prawa własności na wynagrodzenia

z otrzymanych opłat, prowizji na podatek dochodowy

z tytułu nadpłaty podatku dochodowego wypływy z papierów wartościowych

z obrotów papierami wartościowymi

Ad. 2

Wpływy Wypływy

ze sprzedaży środków trwałych z tytułu nabycia środków trwałych

z udziałów w innych firmach na nabycie udziałów

z obligacji na nabycie obligacji

ze zwróconych pożyczek z tytułu udzielonych pozyczek

Ad.3

Wpływy Wypływy

z emisji własnych akcji z tytułu wykupu akcji własnych

z tytułu zaciągniętych przez nas pożyczek z tytułu spłaty zadłużeń

z tytułu spłaty rat w leasingu

9


Wyszukiwarka