PROJEKT WSPÓAFINANSOWANY PRZEZ UNI EUROPEJSK Z EUROPEJSKIEGO FUNDUSZU ROZWOJU SPOAECZNEGO 5.3. Rozrachunki z pracownikami Rozrachunki z pracownikami obejmują należności i zobowiązania związane z pracownikami z wszystkich tytułów, zarówno bezspornych, jak i spornych. Są to między innymi rozrachunki związane z wynagrodzeniami za pracę, świadczeniami oraz usługami na rzecz pracowników, pożyczkami otrzymanymi przez pracowników ze środków jednostki i środków zakładowych funduszy socjalnych, niedoborów i szkód spowodowanych przez pracowników itp. Podstawowe rozrachunki z pracownikami są związane z wynagrodzeniami za pracę. Ujmuje się je na koncie Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń . Konto to służy do ewidencji wynagrodzeń za pracę wypłacanych pracownikom na podstawie umowy o pracę i innym osobom fizycznym w oparciu o umowy zlecenia, umowy o dzieło, umowy agencyjnej itp. a także wszelkich wypłat pieniężnych lub świadczeń w naturze, bądz ich ekwiwalentów pieniężnych, zaliczanych zgodnie z obowiązującymi przepisami do wynagrodzeń oraz niezaliczanych do wynagrodzeń świadczeń i ich ekwiwalentów na rzecz pracowników, jeżeli są one wypłacane na podstawie list płac i podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Do wynagrodzeń zalicza się wydatki na opłacenie pracy wykonywanej przez osoby fizyczne, niezależnie od zródeł jej finansowania (np. obciążające koszty, z zysku netto, ze środków obcych), w tym również należności wynikające ze stosunku pacy i zasądzone wyrokiem sądu. Do wynagrodzeń danego okresu wlicza się wynagrodzenia za pracę wykonaną i zakończoną w tym okresie, rozliczone na podstawie list płac do terminu zamykającego okres sprawozdawczy. Wynagrodzenia w naturze wycenia się według cen zakupu lub kosztu wytworzenia, przez które rozumie się również ceny ewidencyjne stałe skorygowane o przypadające na nie odchylenia. Do wynagrodzeń nie zalicza się: " świadczeń rzeczowych, jak na przykład posiłki regeneracyjne, " ekwiwalentów wypłacanych na rzecz osób fizycznych za używaną własną odzież, sprzęt itp. " należności za efekty uzyskane z zastosowaniem projektu wynalazczego i nagród za wynalazczość, " odszkodowań przysługujących pracownikom, " ryczałtów za używanie własnych samochodów do celów służbowych, -111- PROJEKT WSPÓAFINANSOWANY PRZEZ UNI EUROPEJSK Z EUROPEJSKIEGO FUNDUSZU ROZWOJU SPOAECZNEGO " świadczeń finansowanych z zakładowego fundusz świadczeń socjalnych. Wynagrodzenia nie są jedynymi transakcjami zawieranymi między pracownikiem a pracodawcom. Jeśli chodzi o inne rodzaje tych transakcji to ujmuje się je na koncie Pozostałe rozrachunki z pracownikami. Mogą to być między innymi: " wypłacone pracownikom zaliczki do rozliczenia, " wydatki dokonywane przez pracowników na cele administracyjno-gospodarcze, " odpłatne świadczenia na rzecz pracowników np. z tytułu sprzedaży materiałów, towarów, czynszów za mieszkania służbowe, zwrotów opłat za rozmowy telefoniczne, " krajowe i zagranicznych podróże służbowe oraz koszty związane z używaniem własnych pojazdów do celów służbowych, " pożyczki udzielone pracownikom ze środków własnych jednostki. Przykład W kopalni węgla kamiennego w dniu 1 września b.r. wybrane konta wykazywały następujące salda: " Materiały - 3600 zł, " Kasa - 1000 zł, " Rachunek bankowy - 5.000 zł, " Pozostałe rozrachunki z pracownikami (Wn) - 150 zł, " Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń (MA) - 160 zł, " Należności dochodzone na drodze sądowej - 60 zł. Kwota zobowiązań ujętych na koncie Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń obejmuje nie pobrany przez pracowników deputat węglowy. należność dochodzona na drodze sądowej dotyczy sprawy prowadzonej przeciwko pracownikowi związanej z nieuznanym przez niego niedoborem materiałów. Operacje gospodarcze września: " (1) Wydano pracownikom część należnego im deputatu węglowego (RW): 120 zł -112- PROJEKT WSPÓAFINANSOWANY PRZEZ UNI EUROPEJSK Z EUROPEJSKIEGO FUNDUSZU ROZWOJU SPOAECZNEGO " (2) Otrzymano wyrok sądowy przysądzający na korzyść kopalni należność za niedobór materiałów w kwocie: 60 zł. " (3) Wydano pracownikom deputat mundurowy, który otrzymują oni na okres 2 lat. Pracownikom potrąca się w 10 ratach miesięcznych 25% wartości umundurowania: (3a) rozchód umundurowania z magazynu (RW) 640 zł (3b) obciążenie pracowników 25% wartości umundurowania (PK) 160 zł. " (4) Lista wynagrodzeń za prace zlecone: (4a) wynagrodzenia brutto 80 zł, (4b) podatek dochodowy od osób fizycznych 16 zł, (4c) do wypłaty 64 zł. " (5) Dokonano potracenia zaliczki na podatek dochodowy: 16 zł " (6) Zestawienie list wynagrodzeń za grudzień br. obejmuje następujące pozycje wynagrodzeń gotówkowych i w naturze: (6a) deputat mundurowy (cześć nieodpłatna) 480 zł, (6b) deputat węglowy 120 zł, (6c) pozostałe składniki zaliczane do wynagrodzeń osobowych 2.600 zł, (6d) ogółem wynagrodzenia 3.200 zł. " (7) Potrącenia na liście wynagrodzeń (7a) deputat węglowy 120 zł, (7b) deputat mundurowy 480 zł, (7c) rata należności za umundurowanie 16 zł, (7d) połowa należności z tytułu niedoboru materiałów 30 zł, (7e) podatek dochodowy od osób fizycznych 640 zł, (7f) razem potrącenia 1285 zł (7g) suma do wypłaty 1915 zł " (8) Wypłacono pracownikom przelewem należne im wynagrodzenia 1915 zł. " (9) Wypłacono pracownikowi zaliczkę gotówką na poczet kosztów podróży służbowej: 500 zł. -113- PROJEKT WSPÓAFINANSOWANY PRZEZ UNI EUROPEJSK Z EUROPEJSKIEGO FUNDUSZU ROZWOJU SPOAECZNEGO " (10) Pracownik przedłożył rachunek kosztów podróży służbowej: 580 zł " (11) Wypłacono gotówką różnicę wynikającą z rozliczenia delegacji: 80 zł. Materiały Kasa Pozostałe rozrachunki z pracownikami Sp. 3600 120 (1) Sp. 1000 500 (9) Sp. 150 16 (7c) 640 (3) 80 (11) (2) 60 30 (7d) (3) 160 580 (10 (9) 500 (11) 80 Rozrachunki z tytułu Należności dochodzone na Wynagrodzenia wynagrodzeń drodze sądowej (1) 120 160 Sp. Sp. 60 60 (2) (4) 80 (3) 480 80 (4) (5) 3.200 (5) 16 3.200 (6) (7c) 16 (7d) 30 (7e) 640 (8) 1915 Rachunek bankowy Inne rozrachunki publiczno- Pozostałe koszty rodzajowe prawne Sp. 5.000 1915 (8) 16 (5) (10) 580 640 (7e) -114-