ABC Firma na księdze przychodów i rozchodów ebook

Niniejsza darmowa publikacja zawiera jedynie fragment

pełnej wersji całej publikacji.

Aby przeczytać ten tytuł w pełnej wersji

Niniejsza publikacja może być kopiowana, oraz dowolnie
rozprowadzana tylko i wyłącznie w formie dostarczonej przez
NetPress Digital Sp. z o.o., operatora

sklepu na którym można

nabyć niniejszy tytuł w pełnej wersji

. Zabronione są

jakiekolwiek zmiany w zawartości publikacji bez pisemnej zgody
NetPress oraz wydawcy niniejszej publikacji. Zabrania się jej
od-sprzedaży, zgodnie z

regulaminem serwisu

Pełna wersja niniejszej publikacji jest do nabycia w sklepie

internetowym

e-booksweb.pl - audiobooki, e-booki

Włodzimierz Markowski

ABC

Small business’u

Firma na Księdze Przychodów i

Rozchodów

Wydawnictwo Marcus s.c.

Łódź–Warszawa 2012

Spis treści

Strony internetowe
Wstęp

B Księgowość Twojej Firmy

III.

PODATKOWA KSIĘGA PRZYCHODÓW I ROZCHODÓW

VIII.

OPODATKOWANIE FIRMY NA KSIĘDZE P. i R.

Metryczka książki

III.

PODATKOWA KSIĘGA PRZYCHODÓW I

ROZCHODÓW1

1. ZANIM USIĄDZIESZ DO KSIĘGI

biuro rachunkowe lub biuro doradztwa podatkowego

rzetelnie i w sposób niewadliwy

uproszczoną ewidencję sprzedaży VAT

ewidencję sprzedaży PIT

ewidencji sprzedaży VAT,

ewidencję zakupów VAT

Które ewidencje?

Dowody księgowe

Faktury VAT

Rachunki

opis dostawy

Dowód dostawy (specyfikacja, wz)

paragon

dowody wewnętrzne

Inne dowody księgowe

Założenie księgi

remanent

2. PROWADZISZ KSIĘGĘ

Pierwszym wpisem

Kolumny księgi podatkowej

Po zakończeniu miesiąca

Następny miesiąc

Przygotowanie do rozliczenia rocznego

I to już koniec Twoich zapisów w księdze.

3. LIKWIDACJA DZIAŁALNOŚCI GOSPODARCZEJ

4. PRZYCHODY W DZIAŁALNOŚCI GOSPODARCZEJ

5. KOSZTY UZYSKANIA PRZYCHODÓW

koszty związane z urządzeniem firmy,

Bieżące koszty uzyskania przychodów

6. DOCHÓD I STRATA W FIRMIE

7. PODRÓŻE SŁUŻBOWE

8. SAMOCHÓD W FIRMIE

9. WYPOSAŻENIE, ŚRODKI TRWAŁE, AMORTYZACJA

wyposażenie

środki trwałe

dotacje, subwencje

Ustalenie wartości początkowej

Stawki amortyzacyjne

amortyzacja liniowa

amortyzacja przyspieszona.

Amortyzacja jednorazowa

Wycofanie, sprzedaż środka trwałego

10. LEASING

leasing samochodów osobowych

11. LOMBARD, KANTOR

1. ZANIM USIĄDZIESZ DO KSIĘGI

musisz wiedzieć, że podstawową formą opodatkowania działalności
gospodarczej są tzw. zasady ogólne, a przychód uzyskany w wyniku
tej działalności opodatkowany jest zgodnie z wyborem podatnika
albo wg progresywnej skali podatkowej 18–32%

,albo wg jednolitej

stawki 19% (podatek liniowy).
Osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą, spółki cywilne
oraz spółki osobowe jawne i partnerskie, o ile ich ubiegłoroczny
przychód ze sprzedaży towarów i usług oraz operacji finansowych
(netto, bez VAT-u) nie przekroczył kwoty 5 293 440

zobowiązane są

co do zasady do prowadzenia księgi przychodów i rozchodów, z
prawem wyboru metody opodatkowania progresywnego lub
liniowego.
Podatnicy Ci, jeżeli ich ubiegłoroczny przychód nie przekroczył 150
000 euro (661 680 zł obrotu w 2011 r.) lub gdy dopiero
rozpoczynają działalność, zamiast księgi mogą wybrać
opodatkowanie ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, albo
kartą podatkową (niektóre usługi, ale z wyłączeniem spółek
handlowych).

Wyboru tego mogą dokonać pod warunkiem, że do 20 stycznia

roku podatkowego, w którym chcą zmienić formę opodatkowania
lub na dzień przed uzyskaniem pierwszego przychodu (w firmach
nowych) złożą w urzędzie skarbowym stosowne oświadczenie. Jeśli
tego nie zrobią lub przekroczą ten termin, w bieżącym roku będą
opodatkowani na zasadach ogólnych.

Niezależnie od tego, czy Twój ubiegłoroczny obrót przekroczył

równowartość 150 000 euro księgę musisz prowadzić również i
wtedy, gdy osiągasz w całości lub nawet w części przychód z tytułu:

prowadzenia aptek, lombardów i kantorów,

działalności w zakresie handlu częściami i akcesoriami do
pojazdów mechanicznych,
wykonywania

czynności

wyłączających

ryczałtu

wymienionych w zał. nr 2 do uor,
wykonywania wolnych zawodów, które nie uzyskały prawa do
opodatkowania ryczałtem lub kartą podatkową

a także, gdy:

wytwarzasz wyroby opodatkowane podatkiem akcyzowym,
korzystasz z okresowego zwolnienia z podatku dochodowego
(nie płacisz, ale księgę prowadzisz),
rozpocząłeś działalność samodzielnie lub w formie spółki, w
zakresie czynności, które dotychczas (w tym lub ubiegłym roku
podatkowym) wykonywałeś na podstawie umowy o pracę lub
spółdzielczego stosunku pracy i nie złożyłeś jednocześnie w
urzędzie oświadczenia, że nie będziesz obsługiwać swojego
byłego pracodawcy (dotyczy to każdego wspólnika spółki), co
wyłącza Cię z możliwości opodatkowania ryczałtem,
wykonujesz działalność na podstawie umowy agencyjnej
zawartej na podstawie odrębnych przepisów,
otrzymałeś decyzję odmowną na Twój wniosek o opodatkowanie
kartą podatkową lub zrzekłeś się tego opodatkowania w ciągu
14 dni od dnia doręczenia decyzji ustalającej tegoroczną
stawkę.

Obowiązek prowadzenia księgi nie dotyczyłby Cię, gdybyś:

prowadził księgi rachunkowe (handlowe),
opłacał podatek dochodowy na podstawie karty podatkowej lub
jako ryczałt od przychodów ewidencjonowanych,
wykonywał czynności na umowę zlecenia lub o dzieło, zawartą z
jednostką organizacyjną lub ﬁrmą, o ile usługi te nie wchodzą w
zakres Twojej zaewidencjonowanej działalności gospodarczej,
wykonywał usługi na zlecenie władającego nieruchomością
(umowa zlecenia lub o dzieło) dla potrzeb tej nieruchomości,
wykonywał zawód adwokata, ale tylko w zespole adwokackim,
wyłącznie przewoził osoby i towary taborem konnym,
sprzedawał składniki majątkowe (w tym środki trwałe) po

likwidacji własnej ﬁrmy lub składniki, które otrzymałeś po
rozwiązaniu spółki albo po wystąpieniu ze spółki.

Rolnicy wykonujący jednocześnie działalność gospodarczą, dla

potrzeb dokumentowania tej działalności (o ile nie wybiorą
opodatkowania kartą) muszą prowadzić księgę przychodów i
rozchodów. Jeżeli w gospodarstwie rolnym nie zatrudniają
pracowników, członków rsp i robotników rolnych, a działalność
gospodarczą prowadzą osobiście, ew. z udziałem wspólnie
zamieszkałych członków rodziny i jeżeli roczny przychód z tej
działalności nie przekracza 10 000 zł – mogą prowadzić księgę
przychodów i rozchodów wg uproszczonego wzoru.

Jeżeli prowadzisz produkcję rolną, zaliczaną do działów specjalnych
(szklarnie, kurniki), to sam decydujesz, czy będziesz prowadzić
księgę przychodów i rozchodów. Jeśli się na to nie zdecydujesz,
urząd obliczy Twoje dochody szacunkowo, wg obowiązujących
stawek.

Urząd skarbowy na Twój wniosek, może Cię ponadto zwolnić z

tego obowiązku z uwagi na wiek, stan zdrowia, (np. inwalidztwo)
lub rodzaj i rozmiar (rozumiemy, że niewielki) prowadzonej
działalności.

Jeśli nie czujesz się na siłach, na Twoje zlecenie księgi poprowadzi

biuro rachunkowe lub biuro doradztwa podatkowego

Nie zapomnij powiadomić w ciągu 7 dni urzędu skarbowego o
zawarciu umowy z biurem, podając jego nazwę, adres i miejsce
przechowywania ksiąg i ewidencji. Za sumę od 150 złotych wzwyż
(ok. 1–1,5% od obrotu) masz kłopot z głowy. Pracownik biura dwa –
trzy razy w miesiącu zabierze od Ciebie wszystkie gromadzone
dokumenty, uzupełni Twoją księgę i przygotuje niezbędne
wyliczenia i deklaracje. Musi to zrobić najpóźniej do dnia 20-go
następnego miesiąca. Niejednokrotnie zastąpi Cię również w
urzędzie.

Karuzela zmieniających się przepisów, panujący tam tłok w dniach

rozliczeń i specyficzna atmosfera nerwowości i niepewności
charakteryzująca większość tych urzędów nie są błahostką. Twoje
nerwy nie zawsze to wytrzymają, a czas, który tam stracisz, to
naprawdę jest pieniądz, choć nie wszyscy to jeszcze w pełni
rozumiemy.

Księgi Twoje może poprowadzić osoba posiadająca licencję do

usługowego prowadzenia ksiąg rachunkowych lub licencję doradcy
podatkowego. W tym drugim przypadku doradca pomoże Ci też we
wszystkich spornych sprawach z fiskusem lub ZUS-em. Za wszelkie
pomyłki w płatnościach podatków odpowiadasz osobiście, mimo że
deklaracje mógł za Ciebie podpisywać Twój pełnomocnik, w tym
wypadku przedstawiciel biura rachunkowego. Mając jednak umowę
zawartą z biurem, w przypadku zakwestionowania księgi z powodu
błędów rachunkowych i formalnych i obciążenia Cię zaległościami
podatkowymi wraz z odsetkami, możesz dochodzić pokrycia swych
strat przez biuro rachunkowe (doradcę) w postępowaniu cywilnym.

Jeżeli jednak postępowanie przed organem skarbowym kończy się

dodatkowo grzywną z kodeksu karno-skarbowego, wymierzoną za
uszczuplenie lub narażenie na uszczuplenie należności
publicznoprawnej, odpowiedzialność ponosi także osoba, która na
podstawie umowy lub faktycznego wykonywania zajmowała się
sprawami gospodarczymi, a w szczególności finansowymi
podatnika. Ubezpieczenia dla biur od tzw. błędów w sztuce lub inne
szkody (np. wynikłe z utraty lub zniszczenia dokumentów, powstałe
z przyczyn losowych) oferuje już większość towarzystw
ubezpieczeniowych.

W przypadku licencjonowanych doradców podatkowych

obowiązuje ich także ubezpieczenie od błędów w sztuce, czyli
błędów merytorycznych. Minimalna suma gwarancyjna od jednego
zdarzenia w przypadku usługowego prowadzenia ksiąg
rachunkowych i podatkowych, a także jeżeli przedmiotem
działalności jest doradztwo podatkowe wynosi 10 000 euro.

Księgowi wywalczyli prawo do usługowego prowadzenia ksiąg

podatkowych, ale pamiętaj że musi to być formalne zlecenie
potwierdzone umową. Cicha umowa ze znajomą księgową może jest
i tańszym w pierwszej chwili rozwiązaniem, ale jej wynagrodzenia
nie wpiszesz w koszty, a za pomyłki odpowiesz sam.

Korzystanie z dobrodziejstw komputeryzacji i internetu pozwoli Ci
na znaczne uproszczenie i przyśpieszenie dosyć żmudnej czynności
jaką jest prowadzenie księgowości. Możesz kupić odpowiednie
oprogramowanie do swojego komputera i sam prowadzić
księgowość. Dobry program poprowadzi Cię za rękę, podpowie, a
wiele czynności wykona po prostu za Ciebie automatycznie.

Możesz także skorzystać z oferty internetowej księgi p. i r., która

ma bardziej cechy internetowego biura rachunkowego. Podpisanie
umowy z firmą oferującą taką usługę, za niewygórowaną cenę
abonamentu, dodaje Twojej działalności ogromnej mobilności.
Możesz prowadzić zapisy księgowe z każdego miejsca na świecie,
wystawiać faktury u klienta, rozliczyć się z ZUS-em i urzędem
skarbowym będąc poza miejscem zamieszkania. Wystarczy wejść do
kawiarenki internetowej lub skorzystać z komputera u znajomego,
na wczasach, na lotnisku, aby uzyskać dostęp do wszystkich
dokumentów firmy i funkcji jakie oferuje Ci bardzo rozbudowany
program księgowy. W ramach abonamentu dostajesz także do
wiadomości wszystkie zmiany i aktualizacje przepisów
podatkowych, a w razie potrzeby masz możliwość uzyskania
(mailem lub telefonicznie) porady doradcy podatkowego.
Umieszczenie Twoich danych w profesjonalnym centrum
zabezpiecza Cię przed awariami komputera, atakami wirusów oraz
przed dostępem osób niepowołanych.

Skoro już mowa o błędach, to wiedz, że księgi muszą być
prowadzone

rzetelnie i w sposób niewadliwy

Za niewadliwą uważa się księgę prowadzoną zgodnie z przepisami
rozporządzenia i objaśnieniami do wzoru księgi. Księga jest rzetelna,
jeżeli dokonane w niej zapisy odzwierciedlają stan rzeczywisty.

Błędy formalne i rachunkowe, o ile nie zmieniają w sposób istotny

obrazu działalności firmy i nie mają wpływu na wymiar podatku,
mogą Cię kosztować karę pieniężną. Tak się kończy jednak tylko
przy drobnych błędach, określanych jako „wadliwe prowadzenie

ksiąg”. Nieprawidłowości merytoryczne, określane jako „nierzetelne
prowadzenie ksiąg” (to znaczy świadome zaniżanie obrotów i
dochodów lub zawyżanie dotacji budżetowych), powoduje
odrzucenie całości lub części księgi jako dowodu w postępowaniu,
szacunkowe określenie przychodu i dochodu oraz dodatkowe
ukaranie grzywną. Organ kontrolny, zgodnie z art. 193 § 6 Ordynacji
podatkowej zobowiązany jest określić w protokóle kontrolnym za
jaki okres i w jakiej części nie uznaje ksiąg za dowód w
postępowaniu.

Przychód określany jest wtedy na podstawie wyników kontroli, z

uwzględnieniem wszystkich dostępnych dowodów. Od tak
ustalonego przychodu oblicza się dochód: – 5% z działalności w
handlu hurtowym i detalicznym, 10% z działalności budowlanej,
montażowej i w transporcie, 60% z pośrednictwa wynagradzanego
prowizyjnie, 80% z rzeczoznawstwa i usług adwokackich oraz 20% z
pozostałych źródeł przychodów.

W niektórych przypadkach szacowanie obrotów i dochodów

prowadziłoby w konsekwencji do zalegalizowania nieujawnionej w
księgach części obrotów z szarej strefy. NSA stwierdził w jednym z
wyroków, że służby skarbowe mają prawo do obniżenia kosztów
uzyskania przychodów o wartość wszystkich zakwestionowanych
faktur zakupu, i to bez równoczesnego kwestionowania ksiąg.
Zakwestionowanie faktur zakupowych może prowadzić do
znacznego podwyższenia dochodu, co czasem zapewni lepszy efekt
kontroli (z punktu widzenia fiskusa) niż odrzucenie ksiąg i
szacowanie dochodu. W przedmiotowej sprawie organy kontrolne
zakwestionowały 70% kosztów (sygn. Akt II FSK 974/06).

Przy uszczupleniu podatku do wysokości równej pięciokrotności

najniższego wynagrodzenia jest to wykroczenie skarbowe, za
popełnienie którego grzywna może wynieść do dwudziestokrotności
tego wynagrodzenia. Najczęściej orzekana jest ona w wysokości
zbliżonej do kwoty podatku naliczonego karnie wg norm
szacunkowych. Przy poważniejszych uszczupleniach podatku będzie
to już przestępstwo skarbowe i grzywny mogą być bardzo dotkliwe,
nawet powyżej 2 milionów złotych. W skrajnych przypadkach
grzywna za przestępstwa skarbowe może przekroczyć 10, a przy
nadzwyczajnym obostrzeniu nawet 16 milionów złotych, tak więc

radzę Ci uważać. Po szczegóły dotyczące tych zagrożeń odsyłam Cię
do części „C”.

Twoje księgi nie zostaną zakwestionowane jako nierzetelne, o ile:

nie wpisane lub błędnie wpisane kwoty przychodów nie
przekroczą 0,5% przychodu w skali roku lub do dnia kontroli,
brak zapisów w księdze spowodowany został nieszczęśliwym
wypadkiem lub zdarzeniem losowym,
błędy spowodowały podwyższenie kwoty opodatkowania (z
wyjątkiem błędów spowodowanych nie wykazaniem lub
zaniżeniem kosztów zakupu materiałów podstawowych,
towarów handlowych i kosztów robocizny – bo to już będzie
szara strefa) – patrz także „remanent”,
uzupełniłeś zapisy lub skorygowałeś błędy do dnia kontroli,
błędne zapisy są skutkiem oczywistej pomyłki, a Ty posiadasz
prawidłowe dowody księgowe.

Wymienione przypadki dotyczą również braku zapisów lub

błędnych zapisów dotyczących kosztów uzyskania przychodu.

Prowadzący działalność gospodarczą zobowiązani są do
prowadzenia odrębnych ewidencji dla potrzeb podatku
dochodowego oraz dla potrzeb podatku od towarów i usług VAT:

Rozporządzenie Min. Finansów z 26 sierpnia 2003 r. w sprawie prowadzenia podatkowej

księgi przychodów i rozchodów – Dz. U. nr 152, poz. 1475, zm. Dz. U. nr 282 z 30 grudnia
2004 r.

Dwustopniowa skala podatkowa obowiązuje od 1 stycznia 2009 roku.

Jest to równowartość kwoty 1 200.000 euro wg kursu średniego NBP w dniu 30 września

2011 r. (określone w ustawie o rachunkowości).

Na ryczałcie lub na karcie mogą być tylko lekarze, lekarze stomatolodzy, lekarze weterynarii,

technicy dentystyczni, felczerzy, położne, pielęgniarki, tłumacze oraz nauczyciele-
korepetytorzy, w ramach działalności wykonywanej wyłącznie i bez pośredników na rzecz
osób fizycznych.

VIII.

OPODATKOWANIE FIRMY NA KSIĘDZE P. i

ROZLICZANIE ZALICZEK MIESIĘCZNYCH (KWARTALNYCH)

wg skali podatkowej 18–32%

wg jednolitej stawki 19%

2. ROCZNE ROZLICZENIE DOCHODU

Ulgi odliczane od dochodu w trakcie roku

Ulgi odliczane od podstawy opodatkowania – na koniec roku

Ulgi odliczane od podatku

PIT-D

PIT-O

Zwrot VAT dla budujących

Wykaz towarów, których zakup upoważnia do zwrotu VAT

(obszerny wybór)

Przychody zwolnione z podatku na podstawie art. 21 upof

ROZLICZANIE ZALICZEK MIESIĘCZNYCH

(KWARTALNYCH)

Jeśli prowadzisz podatkową księgę przychodów i rozchodów
(również księgi rachunkowe) lub/i osiągasz inne przychody poza

działalnością gospodarczą, opodatkowane wg zasad ogólnych, ale
bez pośrednictwa płatnika (np. czynsz z najmu, dzierżawy),
zobowiązany jesteś do samodzielnego obliczenia należnej
miesięcznej (kwartalnej) zaliczki na swój osobisty podatek
dochodowy i wpłaty jej na konto właściwego urzędu skarbowego, do
dnia 20 następnego miesiąca po zakończeniu rozliczanego miesiąca
(kwartału).

ISBN 978-83-60952-20-7
Wydawca: MARCUS s.c.
90-007 Łódź,
Pl. Komuny Paryskiej 5a

© Copyright by MARCUS s.c Wydanie XXIV. Łódź, luty 2012
autorzy: Włodzimierz Markowski, Maciej Markowski (rozdział 3 w części A)

Skład i łamanie –

INPINGO

Inpingo Sp. z o.o.
ul. Wąwozowa 11
02-796 Warszawa

Żadna część tej książki nie może być bez pisemnej zgody wydawcy powielana i
rozpowszechniana w jakiejkolwiek formie i w jakikolwiek sposób, tym także elektroniczny,
mechaniczny lub inny, włącznie z kopiowaniem, fotokopiowaniem i szeroko rozumianą
digitalizacją, również z zamieszczaniem w internecie. Jakiekolwiek użycie lub
wykorzystanie tej książki w całości lub jej fragmentów bez zgody wydawcy stanowi
naruszenie prawa i może zostać zgłoszone do organów ścigania oraz może być podstawą
postępowania cywilnego.
Wydawnictwo MARCUS s.c. dołożyło wszelkich starań aby zapewnić najwyższą jakość tej
książki. Jednakże nikomu nie udziela żadnej rękojmi ani gwarancji i nie odpowiada za
jakąkolwiek szkodę lub stratę będącą następstwem korzystania z informacji zawartych w
niniejsze publikacji.

UWAGA! – AKTUALNE WYDANIE ABC SMALL BUSINESS’U UKAZUJE SIĘ KAŻDEGO ROKU W DRUGIEJ
POŁOWIE STYCZNIA.

Zamówienia na sprzedaż wysyłkową przyjmujemy:
– pocztą na adres Wydawnictwa:
Pl. Komuny Paryskiej 5a, 90-007 Łódź
– telefonicznie 42-632-90-27; 42 630 03 34;
– faksem 42-630-02-44
– e-mail: abc@abcbiznesu.com
Formularz zamówieniowy znajduje się również na internetowej stronie Wydawnictwa
MARCUS
– www.biznes-firma-podatki.pl lub www.abcbiznesu.com
Korespondencję w innych sprawach prosimy kierować Pocztą na adres wydawnictwa
lub pocztą internetową na adres e-mail: marcus@abcbiznesu.com

W wyjątkowych sprawach jest do Państwa dyspozycji telefon komórkowy 601-22-36-
46.
Sprzedaż detaliczna:
Bezpośrednią sprzedaż detaliczną naszych poradników prowadzą księgarnie
prawnicze, techniczne i ekonomiczne oraz większość dużych księgarń, a także punkty
sprzedaży druków i książek usytuowane przy urzędach skarbowych, statystycznych i
sądach w całym kraju.

Zarabiaj z nami!!!

Zapraszamy na stronę

www.biznes-firma-podatki.pl

do najkorzystniejszego

PROGRAMU PARTNERSKIEGO

sprzedaży naszych poradników

20% – to jest Twój zysk od każdego zakupu dokonanego przez klienta, który wejdzie na

naszą stronę Twojej strony www lub z Twojego bloga!!!