1

Rozrachunki krótkoterminowe

Należności krótkoterminowe – obejmują

(Art. 3.1.18)

:

ogół należności z tytułu dostaw i usług oraz

całość lub część należności z innych tytułów niezaliczonych do aktywów finansowych,

które stają się wymagalne w ciągu 12 miesięcy od dnia bilansowego.

Zobowiązania krótkoterminowe – obejmują

(Art.3.1.22)

:

ogół zobowiązań z tytułu dostaw i usług, a także całość lub tę część pozostałych

zobowiązań, które stają się wymagalne w ciągu 12 miesięcy od dnia bilansowego.

Klasyfikacja rozrachunków

kryterium terminowości

rozrachunki długoterminowe,

rozrachunki krótkoterminowe

kryterium zasięgu terytorialnego

rozrachunki krajowe

rozrachunki zagraniczne;

kryterium przedmiotowe

rozrachunki z tytułu dostaw i usług,

rozrachunki z tytułu podatków, dotacji, itp..

rozrachunki z tytułu wynagrodzeń,

rozrachunki z tytułu emisji papierów wartościowych,

rozrachunki z innych tytułów;

kryterium podmiotowe

rozrachunki z odbiorcami i dostawcami,

rozrachunki publiczno-prawne,

rozrachunki z pracownikami,

pozostałe rozrachunki.

2

WYCENA Rozrachunków

na dzień nabycia lub powstania

•

należności i zobowiązania ujmuje się w księgach rachunkowych według wartości nominalnej

(art. 28.11)

na dzień bilansowy:

•

należności wycenia się w kwocie wymaganej zapłaty, z zachowaniem ostrożności

(art. 28.1.7)

•

zobowiązania wycenia się w kwocie wymaganej zapłaty

(art. 28.1.8)

Aktualizacja należności

(art.35b.1) Wartość należności aktualizuje się uwzględniając stopień prawdopodobieństwa ich

zapłaty poprzez dokonanie odpisu aktualizującego, w odniesieniu w szczególności do:

•

należności od dłużników postawionych w stan likwidacji lub w stan upadłości,

•

należności kwestionowanych przez dłużników oraz z których zapłatą dłużnik zalega,

a według oceny sytuacji majątkowej i finansowej dłużnika spłata należności w umownej

kwocie nie jest prawdopodobna,

•

należności przeterminowanych lub nieprzeterminowanych o znacznym stopniu

prawdopodobieństwa nieściągalności.

Odpisy aktualizujące wartość należności zalicza się do pozostałych kosztów operacyjnych

lub kosztów finansowych (art. 35b.2)

Ewidencja należności

1.

Sprzedaż z odroczoną płatnością

2.

Naliczenie odsetek od należności

3.

Przekwalifikowanie należności dochodzonych na drodze sądowej

4.

Odpis aktualizujący należności (kwota główna)

5.

Odpis aktualizujący należności (odsetki)

6.

Korekta odpisu aktualizującego (kwota główna)

7.

Korekta odpisu aktualizującego (odsetki)

8.

Wyksięgowanie nieściągalnej należności dla której dokonano odpisu aktualizującego

3

9.

Wyksięgowanie nieściągalnej należności dla której nie dokonano odpisu aktualizującego

Rozrachunki publiczno-prawne w szczególności dotyczą rozrachunków z tytułu:

podatku dochodowego od osób fizycznych i prawnych,

podatku akcyzowego,

podatku od nieruchomości,

opłat skarbowych,

opłat celnych,

innych tytułów.

Konta szczegółowe do konta „Rozrachunki publiczno-prawne”

rozrachunki publiczno-prawne z ZUS,

rozrachunki publiczno-prawne z US,

rozrachunki z tytułu VAT,

rozrachunki z urzędem celnym,

pozostałe rozrachunki publiczno- prawne.

Ewidencja rozrachunków z Urzędem Skarbowym z tytułu VAT

Przykład

1.

Otrzymano fakturę za wykonany remont maszyny:

wartość netto usługi

1000

podatek VAT (22%) 220

suma faktury

1220

2.

Wystawiono fakturę VAT za sprzedane towary

a.

wartość netto

2000

podatek VAT (22%) 440

suma faktury

2440

b.

wartość towarów w cenie nabycia 1500

4

Rozrachunki z pracownikami

rozrachunki z tytułu wynagrodzeń

pozostałe rozrachunki z pracownikami

Typowe księgowania na koncie „Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń”

1) Wypłata zaliczki na poczet wynagrodzeń

2) Wynagrodzenia brutto wg listy płac

3) Potrącenia ustawowe

4) Inne potrącenia wg listy płac

5) Wypłata wynagrodzeń netto za pośrednictwem rachunku bieżącego

6) Dodatkowe świadczenia ponoszone przez pracodawcę w związku z zatrudnieniem pracownika

Składki na ubezpieczenia społeczne

Składki obciążające pracodawcę

składka emerytalna

9,76%

składka rentowa

4,50%

składka wypadkowa

1,80% (0,67% -3,60%)

Razem

16,06% (14,93% - 17,86%)

Fundusz Pracy

2,45%

Fundusz Gwarantowanych

Ś

wiadczeń Pracowniczych (FGŚP) 0,10%

Razem

18,61% (17,48 – 20,41)%

5

KARTA ZAROBKOWA ZA MIESIĄC X/200X r.

1

Wynagrodzenie zasadnicze

3 386,00

2

Dodatek funkcyjny

120,00

3

Dodatek za wysługę lat

677,20

4

Razem wynagrodzenie

4 183,20

5

Podstawa wymiaru składek na fundusz ubez.społeczn.

4 183,20

6

Składka emerytalna ( 9,76% )

408,28

7

Składka rentowa ( 1,50% )

62,75

8

Składka chorobowa ( 2,45% )

102,49

9

Razem składki na fundusz ubezpieczeń społecznych

573,52

10

Podstawa wymiaru składki zdrowotnej

3 609,68

11

Składka zdrowotna ( 7,75% )

279,75

12

Koszt uzyskania przychodu

111,25

13

Dochód miesięczny

* 3 498,43

14

Dochód narastająco

26 559,31

15

Podatek dochodowy ( 19% )

664,62

16

Zaliczka na podatek

* 385,00

17

Składka zdrowotna odliczana od dochodu pracownika (1,25%)

45,12

18

Opłata za rozmowy telefoniczne

3,14

19

Razem potrącenia

1 286,63

20

Wynagrodzenia po potrąceniach

2 896,67

21

Przelew na konto

2 896,67

Przykład 1

W jednostce X miały miejsce następujące operacje gospodarcze:

1. Zaksięgowano wynagrodzenie brutto wg LP

4183,20

2. Zaksięgowano potrącenia ujęte w LP:

a)

składki na ubezpieczenia emerytalne, rentowe i chorobowe 573,52

b)

składki na ubezpieczenia zdrowotne

324,87

c)

zaliczkę na podatek dochodowy od osób fizycznych

385,00

d)

opłat za rozmowy telefoniczne

3,14

3. Wypłacono przelewem wynagrodzenie

2896,67

(rachunek bieżący – 5000)

4. Naliczono narzuty na wynagrodzenia obciążające pracodawcę (18,61%) 778,49

6

Przykład 2– pozostałe rozrachunki z pracownikami

1. Wypłacono pracownikowi „X” z kasy (Sp. 1200 zł) zaliczkę na zakup materiałów

250 zł

2. Wypłacono pracownikowi „Y” z kasy zaliczkę na delegację służbową

600 zł

3. Przyjęto zakupione przez pracownika „X” materiały do bezpośredniego zużycia

225 zł

4. Pracownik „X” wpłacił do kasy niewykorzystaną część zaliczki na zakup materiałów .........

5. Pracownik „Y” przedstawił rozliczenie kosztów podróży służbowej na kwotę

650 zł

6. Wypłacono z kasy na rzecz pracownika „Y”

50 zł

7. Obciążono pracownika „Z” należnością z tytułu zawinionego niedoboru (Sp. 300)

300 zł

Przykład 3 – rozliczenie niedoborów, szkód i nadwyżek

W jednostce X na podstawie spisu inwentaryzacyjnego stwierdzono:

1) niedobór materiałów (Sp. X) w kwocie

3.000,-

2) decyzją kierownictwa jednostki niedobór zakwalifikowano jako

a)

ubytek w granicach norm ustanowionych przez jednostkę

400,-

b)

ubytek ponad granice norm, niezawiniony przez pracowników

600,-

c)

niedobór zawiniony przez pracownika odpowiedzialnego materialnie w kwocie

2.000,-; pracownik wyraził pisemną zgodę na spłatę równowartości niedoboru

w dwóch ratach

.