2011-12-27
1
Opłata skarbowa
Ustawa z dnia 16 listopada 2006 r. o
opłacie skarbowej, Dz.U. z 2007 r. nr
225, poz. 1635,
2
2
Opłata skarbowa (art. 1)
Uiszczana jest za czynności wykonywane przez pracowników urzędów
publicznych
Opłacie skarbowej podlegają:
1) w sprawach indywidualnych z zakresu administracji publicznej: dokonanie
czynności urzędowej na podstawie zgłoszenia lub na wniosek, wydanie
zaświadczenia na wniosek, wydanie (pozwolenia, koncesje)
2) złożenie dokumentu: stwierdzającego udzielenie pełnomocnictwa lub
prokury, albo jego odpisu, wypisu lub kopii – w sprawie z zakresu
administracji publicznej lub w postępowaniu sądowym
3) dokonanie czynności urzędowej, wydanie zaświadczenia oraz zezwolenia
(pozwolenia) przez podmiot inny niż organ administracji rządowej lub
samorządowej, w związku z wykonywaniem zadań z zakresu administracji
publicznej, a także złożenie w takim podmiocie dokumentu stwierdzającego
udzielenie pełnomocnictwa lub prokury albo jego odpisu, wypisu lub kopii
3
3
Nie podlega opłacie skarbowej m.in.: (art. 2)
1)
1) dokonanie czynności urzędowej, wydanie zaświadczenia i
zezwolenia (pozwolenia, koncesji) albo złożenie dokumentu
stwierdzającego udzielenie pełnomocnictwa lub prokury albo jego
odpisu, wypisu lub kopii w sprawach, np.:
a) alimentacyjnych, opieki, kurateli i przysposobienia
b) zatrudnienia, wynagrodzeń za pracę
c) nauki, szkolnictwa i oświaty pozaszkolnej oraz zdrowia
d) załatwianych na podstawie przepisów o gospodarce
nieruchomościami
2) dokonanie czynności urzędowej, wydanie zaświadczenia oraz
zezwolenia w sprawach budownictwa mieszkaniowego
3) dokonanie czynności urzędowej i wydanie zaświadczenia w
sprawach o zmianę nazwiska i imienia
4) dokonanie czynności urzędowej i wydanie zaświadczenia w
sprawach płatności bezpośrednich dla producentów rolnych
2011-12-27
2
4
4
Obowiązek podatkowy w opłacie skarbowej (art. 5)
ciąży na osobach fizycznych, osobach prawnych i jednostkach
organizacyjnych niemających osobowości prawnej, jeżeli w
skutek dokonanego przez nich zgłoszenia lub na ich wniosek
dokonuje się czynności urzędowej, albo jeżeli na ich wniosek
wydaje się zaświadczenie lub zezwolenie (pozwolenie,
koncesję), a w przypadku złożenia dokumentu – na mocodawcy,
pełnomocniku, przedsiębiorcy lub prokurencie.
Obowiązek zapłaty opłaty skarbowej ciąży solidarnie na
osobach lub jednostkach, jeżeli w wyniku złożonego wspólnie
zgłoszenia lub na ich wspólny wniosek dokonuje się czynności
urzędowej itd.
Jeżeli jedną ze stron czynności jest osoba fizyczna, osoba
prawna lub jednostka organizacyjna nie mająca osobowości
prawnej zwolniona od opłaty skarbowej,
obowiązek zapłaty
opłaty skarbowej ciąży solidarnie na pozostałych stronach tej
czynności.
Wybrane czynności urzędowe podlegające opłacie
skarbowej
zaświadczenie o niezaleganiu w podatkach lub stwierdzające stan
zaległości - od każdego egzemplarza - 21 zł,
zaświadczenie potwierdzające brak obowiązku uiszczenia podatku od
towarów i usług z tytułu przywozu nabywanych z terytorium państwa
członkowskiego UE innego niż terytorium RP pojazdów, które mają być
dopuszczone do ruchu na terytorium RP - 160 zł,
zaświadczenie potwierdzające nadanie numeru identyfikacji
podatkowej podmiotowi, który się nim posługuje - 21 zł,
zaświadczenie potwierdzające zidentyfikowanie określonego podmiotu
na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych na terytorium państwa
członkowskiego innym niż terytorium kraju - 20 zł,
zaświadczenie potwierdzające, że podatnik jest podatnikiem VAT
czynnym lub zwolnionym - 20 zł,
pozostałe zaświadczenia - 17 zł,
potwierdzenie zarejestrowania podatnika podatku od towarów i usług
jako podatnika VAT czynnego lub podatnika VAT zwolnionego - 170
zł,
zgoda wydawana przez organ podatkowy na podstawie przepisów
prawa podatkowego - 30 zł,
wydanie duplikatu decyzji o nadaniu numeru NIP - 15 zł.
6
6
Moment powstania obowiązku podatkowego (art. 6)
1) od dokonania czynności urzędowej – z chwilą dokonania
zgłoszenia lub złożenia wniosku o dokonanie czynności
urzędowej
2) od wydania zaświadczenia – z chwilą złożenia wniosku o
wydanie zaświadczenia
3) od wydania zezwolenia (pozwolenia, koncesji) – z chwilą złożenia
wniosku o wydanie zezwolenia (pozwolenia, koncesji)
2011-12-27
3
7
7
Zwolnienia podmiotowe w opłacie skarbowej (art. 7)
1) pod warunkiem wzajemności, państwa
obce, ich przedstawicielstwa
dyplomatyczne, urzędy konsularne i siły
zbrojne, międzynarodowe organizacje i
instytucje oraz ich oddziały i
Przedstawicielstwa, korzystające na
podstawie ustaw, umów lub powszechnie
uznanych zwyczajów międzynarodowych
z przywilejów i immunitetów, a także
członków ich personelu i inne osoby
zrównane z nimi, jeżeli nie są one
obywatelami polskimi i nie mają miejsca
stałego pobytu na terytorium RP
2) jednostki budżetowe
3) jednostki samorządu terytorialnego
4) organizacje pożytku publicznego, jeżeli
składają podania, występują z wnioskiem o
dokonanie czynności urzędowej lub z
wnioskiem o wydanie zaświadczenia lub
zezwolenia, bądź występują o dokumenty –
wyłącznie w związku z nieodpłatną
działalnością pożytku publicznego, w
rozumieniu przepisów o działalności pożytku
publicznego i o wolontariacie
5) osoby, które dokonując zgłoszenia lub
składając wniosek o dokonanie czynności
urzędowej albo wniosek o wydanie
zaświadczenia lub zezwolenia
(pozwolenia, koncesji) albo składając
dokument stwierdzający udzielenie
pełnomocnictwa lub prokury albo jego
odpis, wypis lub kopię przedstawią
zaświadczenie o korzystaniu ze świadczeń
pomocy społecznej z powodu ubóstwa
6) osoby fizyczne prowadzące czynną
ochronę gatunkową oraz osoby fizyczne,
których gospodarstwo rolne, leśne lub
rybackie narażone jest na szkody
wyrządzane przez gatunki zwierząt
chronionych nieobjęte odszkodowaniem
Skarbu Państwa – wyłącznie w zakresie
przedmiotów opłaty skarbowej związanych
z ochroną przyrody
8
8
Organ podatkowy (art. 12)
Zapłaty opłaty dokonuje się w kasie właściwego organu
podatkowego lub na jego rachunek.
Organem właściwym (organ wykonawczy gminy) miejscowo w
sprawach opłaty skarbowej jest:
1) od dokonania czynności urzędowej, wydania zaświadczenia albo
zezwolenia (pozwolenia, koncesji) – organ podatkowy właściwy
ze względu na siedzibę organu, który dokonał czynności
urzędowej albo wydał stosowny dokument
2) od złożenia dokumentu stwierdzającego udzielenie
pełnomocnictwa lub prokury albo jego odpisu, wypisu lub kopii –
organ właściwy ze względu na miejsce złożenia dokumentu
PRZYKŁAD
Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością z
siedzibą w miejscowości X wniosła do WSA
w miejscowości Y skargę o uchylenie decyzji
Wojewody Y w przedmiocie zatwierdzenia
projektu budowlanego i udzielenia
pozwolenia na budowę. Spółka uiściła opłatę
od pełnomocnictwa w wysokości 17 zł na
rachunek WSA w miejscowości Y.
Czy spółka postąpiła prawidłowo?
2011-12-27
4
10
10
Opłata skarbowa podlega zwrotowi (art. 9)
1) od dokonania czynności urzędowej – jeżeli mimo
zapłacenia opłaty nie dokonano czynności urzędowej
2) od wydania zaświadczenia lub zezwolenia (pozwolenia,
koncesji) – jeżeli mimo zapłacenia opłaty nie wydano
zaświadczenia lub zezwolenia (pozwolenia, koncesji)
Zwrot opłaty skarbowej następuje na wniosek
Opłata skarbowa nie podlega zwrotowi po upływie
pięciu lat licząc od końca roku, w którym dokonano
zapłaty opłaty
Opłaty za korzystanie z zezwoleń na
sprzedaż napojów alkoholowych
wnoszone przez przedsiębiorców, prowadzących
sprzedaż napojów alkoholowych, na rachunek
gminy w każdym roku kalendarzowym objętym
zezwoleniem w wysokości określonej w ustawie z 26
października 1982 r. o wychowaniu w trzeźwości i
przeciwdziałaniu alkoholizmowi.
Wpływy - na realizację gminnych programów
profilaktyki i rozwiązywania problemów
alkoholowych
Opłata za sprzedaż alkoholu
Przedsiębiorca rozpoczynający działalność w tym zakresie wpłaca (przed wydaniem
zezwolenia) na rachunek gminy:
525,00 zł - sprzedaż napojów alkoholowych zawierających do 4,5% alkoholu i piwo;
525,00 zł - sprzedaż napojów alkoholowych zawierających od 4,5% do 18% alkoholu;
2.100,00 zł - sprzedaż napojów alkoholowych zawierających powyżej 18% alkoholu.
Przedsiębiorca prowadzący sprzedaż napojów alkoholowych w punkcie sprzedaży, w
którym roczna wartość sprzedaży napojów alkoholowych w roku poprzednim przekroczyła:
37.500 zł dla napojów alkoholowych o zawartości do 4,5 % alkoholu oraz piwa - wnosi opłatę w
wysokości 1,4 % ogólnej wartości sprzedaży tych napojów w roku poprzednim;
37.500 zł dla napojów alkoholowych o zawartości od 4,5 % do 18 % alkoholu (z wyjątkiem piwa) -
wnosi opłatę w wysokości 1,4 % ogólnej wartości sprzedaży tych napojów w roku poprzednim;
77.000 zł dla napojów alkoholowych o zawartości powyżej 18 % alkoholu - wnosi opłatę w wysokości
2,7 % ogólnej wartości sprzedaży tych napojów w roku poprzednim.
Wartość sprzedaży należy obliczać
oddzielnie dla każdego rodzaju napojów
alkoholowych.
Opłatę należy wnosić na rachunek gminy
w każdym roku kalendarzowym objętym
zezwoleniem w trzech równych ratach:
do 31 stycznia;
do 31 maja;
do 30 września.