Artykuł pochodzi z dodatku:

Zasady odliczania VAT naliczonego

Dodatek nr 26 do Biuletynu Informacyjnego dla Służb Ekonomiczno - Finansowych

nr 25 (708)  z dnia  2010-09-01

www.czasopismaksiegowych.pl

wydawca: Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp.

www.gofin.pl   sklep internetowy: www.sklep.gofin.pl

Ujęcie rocznej korekty VAT w księgach rachunkowych

W księgach  rachunkowych jednostki należy ująć  wszystkie osiągnięte, przypadające na  jej rzecz przychody i  obciążające ją
koszty  związane  z  tymi  przychodami  dotyczące  danego  roku  obrotowego,  niezależnie  od  terminu  ich  zapłaty  (art.  6  ust.  1
ustawy o rachunkowości). Ponadto, jak  wynika z art. 7 ust. 2 ww. ustawy, w księgach  danego roku obrotowego należy ująć
również  zdarzenia  ujawnione  między  dniem  bilansowym  a  dniem,  w  którym  rzeczywiście  następuje  zamknięcie  ksiąg
rachunkowych.  Mając  na  uwadze  powyższe,  roczna  korekta  VAT  naliczonego  za  2010  r.  może  być  ujęta  w  księgach
rachunkowych w 2010 r. Ale też może być ujęta w księgach 2011 r.

Korektę podatku naliczonego należy ująć w ewidencji księgowej następująco: 
 

   • korekta zw iększająca VAT naliczony:

        - Wn konto 22 „VAT naliczony i jego rozliczenie”, 
        - Ma konto 76-0 „Pozostałe przychody operacyjne”;

   • korekta zmniejszająca VAT naliczony:

        - Wn konto 76-1 „Pozostałe koszty operacyjne”, 
        - Ma konto 22 „VAT naliczony i jego rozliczenie”.