Artykuł pochodzi z dodatku:

Zasady odliczania VAT naliczonego

Dodatek nr 26 do Biuletynu Informacyjnego dla Służb Ekonomiczno - Finansowych

nr 25 (708) z dnia 2010-09-01

www.czasopismaksiegowych.pl

wydawca: Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp.

www.gofin.pl sklep internetowy: www.sklep.gofin.pl

Ujęcie rocznej korekty VAT w księgach rachunkowych

W księgach rachunkowych jednostki należy ująć wszystkie osiągnięte, przypadające na jej rzecz przychody i obciążające ją
koszty związane z tymi przychodami dotyczące danego roku obrotowego, niezależnie od terminu ich zapłaty (art. 6 ust. 1
ustawy o rachunkowości). Ponadto, jak wynika z art. 7 ust. 2 ww. ustawy, w księgach danego roku obrotowego należy ująć
również zdarzenia ujawnione między dniem bilansowym a dniem, w którym rzeczywiście następuje zamknięcie ksiąg
rachunkowych. Mając na uwadze powyższe, roczna korekta VAT naliczonego za 2010 r. może być ujęta w księgach
rachunkowych w 2010 r. Ale też może być ujęta w księgach 2011 r.

Korektę podatku naliczonego należy ująć w ewidencji księgowej następująco:

• korekta zw iększająca VAT naliczony:

- Wn konto 22 „VAT naliczony i jego rozliczenie”,
- Ma konto 76-0 „Pozostałe przychody operacyjne”;

• korekta zmniejszająca VAT naliczony:

- Wn konto 76-1 „Pozostałe koszty operacyjne”,
- Ma konto 22 „VAT naliczony i jego rozliczenie”.