Artykuł pochodzi z dodatku:

Zasady odliczania VAT naliczonego

Dodatek nr 26 do Biuletynu Informacyjnego dla Służb Ekonomiczno - Finansowych

nr 25 (708)  z dnia  2010-09-01

www.czasopismaksiegowych.pl

wydawca: Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp.

www.gofin.pl   sklep internetowy: www.sklep.gofin.pl

Faktura korygująca a obowiązek obniżenia VAT naliczonego

Zgodnie  z  art. 86  ust.  10a  ustawy o  VAT,  nabywca  ma  obowiązek zmniejszyć  kwotę  podatku  naliczonego w  rozliczeniu  za
okres, w którym korektę faktury otrzymał. Wyjątkiem od powyższej zasady jest sytuacja, gdy nabywca nie odliczył VAT z faktury
pierwotnej, a prawo do odliczenia przysługiwało - wówczas korektę rozlicza się łącznie z fakturą pierwotną. 
 

Przykład

Nabywca,  któremu  udzielono  rabatu  i  wystawiono  fakturę  korygującą  w  czerwcu  2010  r.,  otrzymał  tę  korektę  2  lipca  2010  r.  Przy
założeniu, że VAT naliczony z faktury pierwotnej został już odliczony, podatnik dokona zmniejszenia podatku naliczonego w rozliczeniu
za lipiec 2010 r., czyli za miesiąc otrzymania faktury korygującej.

 

Przykład

W lipcu br. podatnik otrzymał fakturę korygującą obniżającą VAT naliczony do faktury wystawionej w czerwcu br. Przez nieuwagę VAT
naliczony z faktury pierwotnej w czerwcu nie został odliczony. Podatnik rozliczy korektę faktury łącznie z fakturą pierwotną w rozliczeniu
za lipiec lub sierpień br.