Bony świąteczne sfinansowane ze środków ZFŚS
Z okazji zbliŜających się Świąt BoŜego Narodzenia chcemy przekazać pracownikom bony, które sfinansowane zostaną ze
ś
rodków ZFŚS. Czy obliczone w związku z tym zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych powinniśmy potrącić
z wynagrodzenia na liście płac, czy pracownicy mają wpłacić je do kasy?
Wydanie pracownikowi bonów towarowych - sfinansowanych zarówno ze środków zakładowego funduszu świadczeń
socjalnych (ZFŚS), jak i ze środków obrotowych pracodawcy - podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób
fizycznych.
Wartość przekazanych bonów pracodawca powinien doliczyć do pozostałych przychodów pracownika ze stosunku pracy
i od łącznej kwoty obliczyć i pobrać zaliczkę na podatek dochodowy. Kwotę podatku zobowiązany jest pokryć
pracownik. W praktyce podatek ten najczęściej potrącany jest z wynagrodzenia pracownika.
ObciąŜenie pracownika, któremu wydano bony, podatkiem dochodowym od osób fizycznych, księgowane jest zapisem:
- Wn konto 23-0 "Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń",
- Ma konto 22 "Rozrachunki publicznoprawne".
Warto przy okazji przypomnieć, iŜ świadczenia w postaci bonów towarowych finansowane ze środków przeznaczonych
na cele socjalne w ramach zakładowego funduszu świadczeń socjalnych - są zwolnione ze składek ZUS.
Ewidencję zakupu i wydania pracownikom bonów towarowych finansowanych ze środków ZFŚS, a takŜe obciąŜenia
pracowników podatkiem dochodowym z tego tytułu przedstawiono na przykładzie liczbowym.
Przykład
I. ZałoŜenia:
1. W grudniu 2009 r. z okazji Świąt BoŜego Narodzenia pracodawca wydał pracownikowi bony towarowe o wartości:
450 zł. Bony sfinansowano ze środków ZFŚS. Za grudzień 2009 r. pracownik uzyskał wynagrodzenie w kwocie: 2.700 zł
brutto. Koszty uzyskania przychodów tego pracownika wynoszą: 111,25 zł miesięcznie. Pracodawca jest uprawniony do
pomniejszania zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych o kwotę zmniejszającą podatek: 46,33 zł miesięcznie.
2. Za grudzień 2009 r. pracodawca dokonał następujących obliczeń dotyczących wynagrodzenia pracownika:
Lp.
Wyszczególnienie
ObciąŜenia
składkowo-
podatkowe
1.
Wynagrodzenie za pracę
2.700,00 zł
2.
Wartość bonu towarowego
450,00 zł
ObciąŜenia pracownika
3.
Podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne:
(poz. 1)
2.700,00 zł
4.
Składki na ubezpieczenia społeczne do pobrania
z wynagrodzenia pracownika: (poz. 3 x 9,76%) + (poz. 3 x
1,50%) + (poz. 3 x 2,45%)
370,17 zł
5.
Podstawa wymiaru składki zdrowotnej: (poz.: 3 - 4)
2.329,83 zł
6.
Składka na ubezpieczenie zdrowotne do pobrania
z wynagrodzenia pracownika: (poz. 5 x 9,00%)
209,68 zł
7.
Składka na ubezpieczenie zdrowotne do odliczenia od
podatku: (poz. 5 x 7,75%)
180,56 zł
8.
Koszty uzyskania przychodu
111,25 zł
