Slajd 1

Ceny transferowe

DEFINICJA

To cena stosowana w transakcjach

pomiędzy podmiotami

powiązanymi

Ceny transferowe

ISTOTA

Ważny procent transakcji na rynku

biznesowym stanowią transakcje między

podmiotami powiązanymi, jak na

przykład

przepływ towarów

handlowych między filiami

przedsiębiorstw

lub świadczenie usług

na rzecz osób prawnych przez ich

właścicieli i zarząd

Ceny transferowe

ISTOTA

Ceny transferowe stosowane w tych

transakcjach, mogą mieć decydujący

wpływ na ostateczny

obraz

zysków lub

strat

w poszczególnych częściach grupy,

a ostatecznie także na konkurencyjność

grupy wobec innych przedsiębiorstw.

Ceny transferowe

Ceny transferowe a podatki

Aby

ograniczyć ryzyko przerzucania

dochodów

za pomocą cen transferowych,

państwa nakładające wysokie

zobowiązania podatkowe wprowadziły do

swoich systemów uregulowania

nakładające na przedsiębiorstwa

obowiązek ustalania cen transferowych na

poziomie zgodnym z cenami rynkowymi.

Ceny transferowe

Ceny transferowe a podatki

W większości krajów należących do

OECD

, przedsiębiorstwa są

zobowiązane przygotowywać

specjalną dokumentację

udowadniającą zgodność danej ceny

transferowej z cenami rynkowymi.

Ceny transferowe

Ceny transferowe w Polsce

W Polsce przepisy prawa podatkowego

przewidują ograniczanie stosowania cen

transferowych od 2000 roku.

Ceny transferowe

Ceny transferowe w Polsce

W przypadku gdy organ podatkowy uzna,

że ustalone

ceny transferowe są

niezgodne z cenami rynkowymi

, może

dokonać oszacowania faktycznego zysku,

jaki osiągnąłby podatnik gdyby stronami

transakcji były podmioty niepowiązane.

Ceny transferowe

Ceny transferowe w Polsce

Polskie przedsiębiorstwa są zobowiązane do

przygotowywania dokumentacji podatkowej

cen transferowych

w przypadku gdy wartość

transakcji przekroczy:

100 000 EUR

– jeżeli transakcja nie

przekracza 20% kapitału zakładowego

Ceny transferowe

Ceny transferowe w Polsce

Polskie przedsiębiorstwa są zobowiązane do

przygotowywania dokumentacji podatkowej

cen transferowych

w przypadku gdy wartość

transakcji przekroczy:

30 000 EUR

– w przypadku świadczenia

usług, sprzedaży lub udostępnienia

wartości niematerialnych i prawnych,

Ceny transferowe

Ceny transferowe w Polsce

Polskie przedsiębiorstwa są zobowiązane do

przygotowywania dokumentacji podatkowej

cen transferowych

w przypadku gdy wartość

transakcji przekroczy:

50 000 EUR

– w pozostałych

przypadkach

Ceny transferowe

Ceny transferowe w Polsce

W przypadku, gdy

podatnik nie dostarczy

dokumentacji

w przeciągu 7 dni od daty

zażądania jej przez organ podatkowy, w

przypadku oszacowania dochodu przez

organy podatkowe nadwyżka dochodu

oszacowanego nad wykazanym podlega

opodatkowaniu stawką sankcyjną w

wysokości 50%

Ceny transferowe

Ceny transferowe w Polsce

Dokumentacja powinna zostać przygotowana,

także gdy transakcje są prowadzone z

podmiotami z krajów wymienionych w

Rozporządzeniu

Ministra Finansów z dnia

16 maja 2005 r.,

w sprawie określenia

krajów i terytoriów stosujących szkodliwą

konkurencję podatkową dla celów podatku

dochodowego od osób prawnych"

Ceny transferowe

Ceny transferowe - wnioski

Podmioty powiązane mogą wykorzystywać

swoje związki do tzw. transferowania

zysków, co może skutkować tym, że będą

między sobą ustalać ceny niższe niż

rynkowe albo wyższe niż rynkowe, dzięki

czemu jeden z uczestników transakcji

wykazuje

sztuczną "stratę"

, a inny -

równie

sztuczny "zysk"

Ceny transferowe

Ceny transferowe - wnioski

Podmioty powiązane mogą wykorzystywać

swoje związki do tzw. transferowania

zysków, co może skutkować tym, że będą

między sobą ustalać ceny niższe niż

rynkowe albo wyższe niż rynkowe, dzięki

czemu jeden z uczestników transakcji

wykazuje

sztuczną "stratę"

, a inny -

równie

sztuczny "zysk"

Ceny transferowe

Ceny transferowe -

przykład

Spółka „X” z siedzibą w Poznaniu zawiera

umowę doradczą z jednostką powiązaną „Y”

z siedzibą na Malediwach.

Spółka X

Koszt

Spółka „offshorowa”

Przychód

Ceny transferowe

Ceny transferowe -

przykład

Spółka „X” nie jest opodatkowana,

ponieważ powstały koszt przyczynia się do

powstania straty.

Spółka „Y” jest opodatkowana ponieważ

powstał przychód, ale stawka podatku jest

symboliczna

– raj podatkowy

Ceny transferowe

Ceny transferowe - metody

szacowania dochodu

metoda porównywalnej ceny niekontrolowanej

metoda ceny odsprzedaży

metoda rozsądnej marży („koszt plus”)

metoda zysku transakcyjnego

Ceny transferowe

1. Metoda porównywalnej ceny

niekontrolowanej

Polega ona na porównaniu ceny ustalonej w

transakcjach między podmiotami powiązanymi z

ceną stosowaną w porównywalnych transakcjach

przez podmioty niezależne i na tej podstawie

określeniu wartości rynkowej przedmiotu

transakcji zawartej między podmiotami

powiązanymi.

Ceny transferowe

1. Metoda porównywalnej ceny

niekontrolowanej

W przypadkach kiedy możliwe jest zastosowanie

metody porównywalnej ceny niekontrolowanej, metodę

tę stosuje się w pierwszej kolejności przed innymi

metodami, określonymi w przepisach rozporządzenia

Ministra Finansów z dnia 10 października 1997 r. w

sprawie sposobu i trybu określania dochodów

podatników w drodze oszacowania cen w transakcjach

dokonywanych przez tych podatników

Ceny transferowe

2. Metoda ceny odsprzedaży

Polega ona na obniżeniu ceny określonej

w transakcji danego podmiotu z

podmiotem niezależnym, dotyczącej dóbr

lub usług nabytych uprzednio przez ten

dany podmiot od podmiotu z nim

powiązanego,

o marżę ceny odprzedaży.

Ceny transferowe

3. Metoda rozsądnej marży

Polega ona na ustaleniu ceny sprzedaży oraz

świadczenia usług w transakcji danego podmiotu z

podmiotem powiązanym na poziomie odpowiadającym

sumie kosztów bezpośrednio związanych z

nabyciem od podmiotu niezależnego lub

wytworzeniem we własnym zakresie przedmiotu

transakcji oraz

kosztów pośrednich, z wyłączeniem

kosztów ogólnych zarządu, to jest kosztów działania

jednostki jako całości oraz kosztów zarządzania tą

jednostką.

Ceny transferowe

3. Metoda rozsądnej marży

Marżę ustala się poprzez odniesienie do

poziomu marży, jaką ten sam podmiot

stosuje w porównywalnych transakcjach z

podmiotami niezależnymi, lub marży

stosowanej w

porównywalnych

transakcjach przez podmioty niezależne.

Ceny transferowe

4. Metoda zysku transakcyjnego

W przypadkach gdy nie można określić

dochodów za pomocą metod

porównywalnej ceny niekontrolowanej

ceny odprzedaży

albo

rozsądnej marży

("koszt plus")

dopuszcza się zastosowanie

metod zysku transakcyjnego

Ceny transferowe

4. Metoda zysku transakcyjnego

metoda podziału zysków

metoda marży transakcyjnej netto