Niniejsza darmowa publikacja zawiera jedynie fragment

pełnej wersji całej publikacji.

Aby przeczytać ten tytuł w pełnej wersji

kliknij tutaj

.

Niniejsza publikacja może być kopiowana, oraz dowolnie
rozprowadzana tylko i wyłącznie w formie dostarczonej przez
NetPress Digital Sp. z o.o., operatora

sklepu na którym można

nabyć niniejszy tytuł w pełnej wersji

. Zabronione są

jakiekolwiek zmiany w zawartości publikacji bez pisemnej zgody
NetPress oraz wydawcy niniejszej publikacji. Zabrania się jej
od-sprzedaży, zgodnie z

regulaminem serwisu

.

Pełna wersja niniejszej publikacji jest do nabycia w sklepie

internetowym

E-ksiazka24.pl

.

Wydawca:

Wszechnica Podatkowa

ul. Ba

łuckiego 31, 30-318 Kraków

tel. [phone], faks 12 417 16 88

e-mail: [e-mail]

www.wszechnicapodatkowa.pl

ISBN 978-83-61807-43-8

Projekt ok

ładki:

Joanna Ko

łacz

Sk

ład i łamanie:

Pawe

ł Pi tka, wydawnictwo FALL

Druk: Drukarnia GS

Kraków 2011

Wszelkie prawa zastrze one. adna cz

ć tej ksi ki nie mo e być powielana ani rozpowszechniana za pomoc

urz dze elektronicznych, kopiuj cych, nagrywaj cych i innych – bez pisemnej zgody wydawcy.

3

SPIS TRE CI

WST P Ogólne zasady korespondencji
z organami podatkowymi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5

ROZDZIA

Ł I. Ulgi w spłacie zobowi za

podatkowych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8
1. Roz

ło enie zaległo ci podatkowej na raty . . . . . . 9

2. Umorzenie

zaleg

ło ci podatkowej . . . . . . . . . . . . 12

3. Odroczenie terminów p

łatno ci . . . . . . . . . . . . . . 15

Rozdzia

ł II. Nadpłata podatku . . . . . . . . . . . . . . . . . 18

1. Wniosek o stwierdzenie nadp

łaty podatku . . . . . 19

2. Wniosek o zaliczenie nadp

łaty na poczet

przysz

łego zobowi zania podatkowego . . . . . . . . 21

3. Wniosek o zwrot nadp

łaty podatku . . . . . . . . . . . 23

ROZDZIA

Ł III. Niekorzystne decyzje

podatkowe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 25
1. Odwo

łanie od decyzji . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 26

2. Wniosek o uchylenie ostatecznej decyzji

podatkowej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29

3. Stwierdzenie

niewa no ci decyzji ostatecznej . . . 32

4. Wznowienie

post powania podatkowego . . . . . . 35

5. Skarga do s du administracyjnego . . . . . . . . . . . . 38
6. Wniosek o wstrzymanie wykonania decyzji . . . . 42

7. Za alenie na postanowienie . . . . . . . . . . . . . . . . . 45
8. Pe

łnomocnictwo procesowe dla doradcy

podatkowego . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 48

ROZDZIA

Ł IV. Niejasne decyzje podatkowe . . . . 51

1.

danie sprostowania b

ł dów rachunkowych

(oczywistych

pomy

łek) w decyzji . . . . . . . . . . . . 52

2.

danie wyja nienia w tpliwo ci co do

tre ci decyzji . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 54
3.

danie uzupe

łnienia b d sprostowania decyzji . 56

ROZDZIA

Ł V. O wiadczenia podatnika . . . . . . . . 58

1. O wiadczenie/rezygnacja podatnika b d cego
osob fi zyczn , prowadz cego pozarolnicz
dzia

łalno ć gospodarcz , o wyborze

opodatkowania dochodu wed

ług stawki

proporcjonalnej 19% . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 59

2. O wiadczenie/rezygnacja podatnika b d cego
osob fi zyczn , prowadz cego pozarolnicz
dzia

łalno ć gospodarcz , o wyborze

opodatkowania w formie rycza

łtu od przychodów

ewidencjonowanych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 62

3. O wiadczenie/rezygnacja podatnika b d cego
osob fi zyczn , uzyskuj cego przychody z najmu

4

S

PIS

TRE CI

o wyborze opodatkowania w formie rycza

łtu

od przychodów ewidencjonowanych . . . . . . . . . . . 65

4. O wiadczenie/rezygnacja podatnika b d cego
osob fi zyczn , uzyskuj cego przychody z najmu,

o wyborze opodatkowania w formie rycza

łtu

od przychodów ewidencjonowanych kwartalnie . . 68

5. O wiadczenie/rezygnacja ma

ł onków

uzyskuj cych przychody z najmu o wyborze

opodatkowania w formie rycza

łtu od przychodów

ewidencjonowanych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 70

6. Zawiadomienie o prowadzeniu podatkowej
ksi gi przychodów i rozchodów
7. O wiadczenie w sprawie ewidencjonowania przez
podatnika

sprzeda y za pomoc kasy fi skalnej . . 74

8. Zawiadomienie o zawieszeniu wykonywania
dzia

łalno ci gospodarczej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 76

ROZDZIA

Ł VI. Post powanie egzekucyjne . . . . . . 81

1. Wniosek o wy

ł czenie rzeczy lub prawa

maj tkowego spod egzekucji . . . . . . . . . . . . . . . . . 82
2. Pozew

kwestionuj cy postanowienie o odmowie

wy

ł czenia rzeczy spod egzekucji . . . . . . . . . . . . . 85

3. Skarga na czynno ci egzekucyjne . . . . . . . . . . . . . 88
4. Wniosek o umorzenie post powania egzekucyjnego 90
5. Wniosek o zawieszenie post powania

egzekucyjnego . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 92

6. Zarzut w sprawie prowadzenia egzekucji

administracyjnej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 94

ROZDZIA

Ł VII. Kontrola podatkowa . . . . . . . . . . 96

1. Zastrze enie stawiennictwa przed organem

w

ła ciwym do rozpatrzenia sprawy . . . . . . . . . . . 98

2. Zastrze enia do protoko

łu kontroli . . . . . . . . . . . .100

3. O wiadczenie o rezygnacji z prawa uczestniczenia
w

czynno ciach kontrolnych. . . . . . . . . . . . . . . . .102

4. O wiadczenie ustanawiaj ce sta

łego zast pc

przedsi biorcy do spraw kontroli . . . . . . . . . . . . .104

ROZDZIA

Ł VIII. Inne pisma do organów

podatkowych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .106
1. Wniosek o zwolnienie p

łatnika z obowi zku

pobrania podatku lub zaliczek na podatek . . . . . .107

2. Wniosek o przywrócenie terminu . . . . . . . . . . . .109
3. Wniosek o potr cenie zaleg

ło ci podatkowej

z wymagalnej wierzytelno ci podatnika wobec

Skarbu

Pa stwa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .111

4. Wniosek o umorzenie kosztów post powania . . .113
5. Wniosek o odszkodowanie od organu podatkowego .115
6. Wniosek o wydanie wypisu z rejestru zastawów

skarbowych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .118

7. Czynny al w przypadku nieterminowego z

ło enia

deklaracji . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .120

8. Wi

ce interpretacje podatkowe (ORD-IN) . . . .122

9. Zg

łoszenie o nabyciu własno ci rzeczy lub praw

maj tkowych – podatek od spadków i darowizn

(SD-Z1) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .128

5

W S T

ĘP

Ogólne zasady korespondencji
z organami podatkowymi

Ka dy podatnik, niezale nie od rodzaju prowadzonej

aktywno ci zawodowej, w pewnym momencie spotyka
si z konieczno ci sporz dzenia stosownego pisma skie-
rowanego do organu podatkowego. Organem takim jest
w pierwszej instancji zazwyczaj naczelnik urz du skarbo-
wego. W przypadku podatków lokalnych (takich jak m.in.
podatek od nieruchomo ci, podatek rolny, le ny, od rodków
transportowych) b dzie to jednak w

ła ciwy wójt (burmistrz,

prezydent miasta), za w przypadku podatku akcyzowego
– naczelnik w

ła ciwego urz du celnego.

Pisma kierowane do w

ła ciwego organu podatkowego

mog przyjmowa

ć form wyja nie , wniosków, pism pro-

cesowych (odwo

łania, skargi, za alenia) i innych.

Aby pismo takie (niezale nie od jego charakteru) by

ło

przez dany organ rozpatrzone, musi spe

łnić przewidzia-

ne obowi zuj cymi przepisami prawa wymogi formalne.
Najwa niejsza jest w tym zakresie znajomo

ć terminów

i sposobów wnoszenia danego pisma, jak równie wiedza
co do niezb dnych jego elementów.

I tak, ka de pismo – niezale nie od jego rodzaju

– powinno spe

łniać minimalne wymagania, które zosta-

ły okre lone w art. 168 Ordynacji podatkowej. Zgodnie
z przedmiotowym przepisem, wszelkie podania ( dania,
wyja nienia, odwo

łania, za alenia, ponaglenia, wnioski)

mog by

ć wnoszone na pi mie, telegrafi cznie lub za po-

moc dalekopisu, telefaksu, rodków komunikacji elek-
tronicznej albo za pomoc formularza umieszczonego na
stronie internetowej w

ła ciwego organu podatkowego lub

jednostki informatycznej obs

ługi administracji podatkowej,

umo liwiaj cego wprowadzenie danych do systemu tele-
informatycznego tego organu lub jednostki, a tak e ustnie
do protoko

łu. Z ww. przepisu wynika te , i do zło enia

skutecznego pisma nie s przewidziane wyj tkowo trudne
do spe

łnienia warunki formalne. Pismo musi jedynie:

zawiera

ć danie podatnika,

wskaza

ć osob , od której pismo pochodzi, oraz jej

adres (miejsce zamieszkania lub pobytu, siedzib albo
miejsca prowadzenia dzia

łalno ci).

6

Ponadto, ka de pismo powinno odpowiada

ć te wy-

mogom ustalonym w przepisach szczegó

łowych – o ile dla

danego pisma takie warunki s przewidziane.

Podanie wniesione pisemnie albo ustnie do protokó

łu

powinno by

ć podpisane przez wnosz cego (w przypadku

korespondencji elektronicznej wymagany jest tzw. podpis
elektroniczny), a protokó

ł ponadto przez pracownika, który

go sporz dzi

ł.

W sytuacji, gdy dane pismo nie spe

łnia obowi zuj cych

wymogów formalnych, to na podstawie art. 169 Ordynacji
podatkowej organ podatkowy wezwie wnosz cego podanie
do usuni cia braków w terminie 7 dni. Niezastosowanie si
do tego wezwania spowoduje pozostawienie podania bez
rozpatrzenia. Na tego rodzaju wezwanie organu podatko-
wego nie mo na jednak liczy

ć w sytuacji, gdy skierowane

do niego pismo nie zawiera adresu podatnika. Wówczas
bowiem, dany organ nie wydaje postanowienia o uzupe

ł-

nieniu braków formalnych i pozostawia takie podanie bez
rozpatrzenia.

Co do zasady, wniesienie przez podatnika pisma do

w

ła ciwego organu podatkowego kreuje po jego stronie

równie obowi zek wniesienia stosownej op

łaty skarbowej.

Brak op

łaty, która zgodnie z odr bnymi przepisami powinna

zosta

ć uiszczona z góry, spowoduje wezwanie przez organ

do usuni cia braków, czyli do dokonania op

łaty. Jednak e,

w niektórych sytuacjach organ rozpatrzy takie pismo, pomi-

mo i nie wniesiono przewidzianej op

łaty. Spełniony musi

by

ć wówczas jeden z nast puj cych warunków:

za niezw

łocznym rozpatrzeniem podania przemawia

interes publiczny lub wa ny interes strony;

wniesienie podania stanowi czynno

ć, dla której jest

ustanowiony termin zawity;

podanie wnios

ła osoba zamieszkała za granic .

Ka de pismo do organu podatkowego podatnik mo e

osobi cie z

ło yć na dzienniku podawczym w danym

urz dzie. Wówczas to organ podatkowy obowi zany jest
potwierdzi

ć wniesienie podania, je eli wnosz cy je tego

za

da. Organ podatkowy lub jednostka informatyczna

obs

ługi administracji podatkowej po wiadcza, w formie

elektronicznej, wniesienie podania za pomoc rodków
komunikacji elektronicznej albo za pomoc formularza
umieszczonego na stronie internetowej w

ła ciwego organu

podatkowego.

Pismo mo e by

ć te przez podatnika wniesione po red-

nio. Termin do wniesienia takiego pisma uwa a si wówczas
za zachowany, je eli przed jego up

ływem pismo zostało:

wys

łane za pomoc rodków komunikacji elektro-

nicznej, za po wiadczeniem przed

ło enia, do organu

podatkowego lub do jednostki informatycznej obs

ługi

administracji podatkowej;

nadane w polskiej placówce pocztowej operatora pub-

licznego albo z

ło one w polskim urz dzie konsular-

nym;

WST

ĘP. O

GÓLNE

ZASADY

KORESPONDENCJI

Z

ORGANAMI

PODATKOWYMI

7

z

ło one przez ołnierza lub członka załogi statku mor-

skiego w dowództwie jednostki wojskowej lub kapita-
nowi statku;

z

ło one przez osob pozbawion wolno ci w admini-

stracji zak

ładu karnego;

z

ło one przez osob aresztowan w administracji aresztu

ledczego.

Oczywi cie, najcz stszym sposobem stosowanym przez

podatników jest nadanie pisma w polskiej placówce pocz-
towej operatora publicznego. Warto przy tym wiedzie

ć,

e aktualnie status operatora publicznego ma tylko Poczta

Polska. Tak wi c, je eli pismo jest wysy

łane do organu

podatkowego w ostatnim dniu przewidzianego na to ter-
minu, to tylko korzystaj c z us

ług tego podmiotu zyska

si pewno

ć, e zostanie ono potraktowane jako zło one

w wymaganym terminie.

Inn kwesti stanowi problematyka sk

ładania ró nego

rodzaju dokumentów urz dowych w organach podatkowych.
Co do zasady winien by

ć to oryginał. Zamiast oryginału

dokumentu strona mo e z

ło yć odpis dokumentu, je eli jego

zgodno

ć z oryginałem została po wiadczona przez nota-

riusza albo przez wyst puj cego w sprawie pe

łnomocnika

strony b d cego adwokatem, radc prawnym lub doradc
podatkowym. Je eli jednak jest to uzasadnione okoliczno -
ciami sprawy, organ podatkowy mo e mimo to za da

ć od

strony, sk

ładaj cej odpis dokumentu, przedło enia jego ory-

gina

łu. Z kolei, w sytuacji, gdy dany dokument urz dowy,

który podatnik chce z

ło yć, znajduje si w aktach innego

organu lub jednostki, to wystarczy przedstawi

ć urz dowo

po wiadczony przez ten organ lub jednostk odpis lub
wyci g z dokumentu. Je eli za podatnik nie mo e uzyska

ć

samodzielnie takiego odpisu lub wyci gu, organ podatkowy
za da jego udost pnienia.

Bardziej szczegó

łowe wymogi dotycz ce poszczegól-

nych rodzajów pism omówione s w dalszej cz ci niniej-
szego opracowania, z uwzgl dnieniem charakteru danego
pisma oraz warunków, jakie pismo to musi spe

łnić celem

skutecznego wniesienia do organu podatkowego.

G

OTOWE

PISMA

DO

U

RZ

ĘDU

S

KARBOWEGO

8

R O Z D Z I A

Ł I.

Ulgi w sp

łacie zobowiązań podatkowych

W niniejszym rozdziale wskazane s szczególne ro-

dzaje ulg podatkowych przewidzianych w ogólnym prawie
podatkowym. Oznacza to, e nie maj one zastosowania
do jakiego konkretnego rodzaju podatku funkcjonuj -
cego w polskim systemie prawnym, ale mog by

ć przez

podatników wykorzystane w odniesieniu do zobowi za
podatkowych powsta

łych z ka dego tytułu.

Organ podatkowy na wniosek podatnika prowadz ce-

go dzia

łalno ć gospodarcz mo e udzielać ulg w spłacie

zobowi za podatkowych:
1) które nie stanowi pomocy publicznej;
2) które

stanowi pomoc de minimis – w zakresie i na za-

sadach okre lonych w aktach prawa Unii Europejskiej

3) które

stanowi pomoc publiczn :

a) udzielan w celu naprawienia szkód wyrz dzonych

przez kl ski ywio

łowe lub inne nadzwyczajne

zdarzenia,

b) udzielan w celu zapobie enia lub likwidacji po-

wa nych zak

łóce w gospodarce o charakterze

ponadsektorowym,

c) udzielan w celu wsparcia krajowych przedsi -

biorców dzia

łaj cych w ramach przedsi wzi cia

gospodarczego podejmowanego w interesie euro-
pejskim,

d) udzielan w celu promowania i wspierania kultury,

dziedzictwa narodowego, nauki i o wiaty,

e) b d c rekompensat za realizacj us

ług wiad-

czonych w ogólnym interesie gospodarczym po-
wierzonych na podstawie odr bnych przepisów,

f) na

szkolenia,

g) na

zatrudnienie,

h) na

rozwój

ma

łych i rednich przedsi biorstw,

i) na

restrukturyzacj ,

j) na

ochron rodowiska,

k) na

prace

badawczo-rozwojowe,

l) regionaln ,
m) udzielan na inne przeznaczenia okre lone przez

Rad Ministrów.

9

1

Roz

ło enie zaległo ci podatkowej na raty

ulgi, lecz podejmuj tego rodzaju orzeczenia na podstawie
w

łasnej oceny sytuacji przedstawionej przez podatników.

Roz

ło enie na raty zaległo ci podatkowej powoduje

nienaliczanie odsetek za zw

łok od dnia zło enia wniosku.

Odroczona lub roz

ło ona na raty nale no ć nie traci jednak

przymiotu zaleg

ło ci podatkowej.

Roz

ło enie na raty w stosunku do podatników (płat-

ników, inkasentów) b d cych przedsi biorcami nast puje
zgodnie z przepisami o warunkach dopuszczalno ci i nadzo-
rowaniu pomocy publicznej dla przedsi biorców. Roz

ło enie

na raty jest bowiem form takiej pomocy zgodnie z ustaw
z dnia 27 lipca 2002 r. o warunkach dopuszczalno ci i nad-
zorowaniu pomocy publicznej dla przedsi biorców (Dz. U.
Nr 141, poz. 1177).

Wniosek o roz

ło enie na raty dotyczyć mo e zarówno

podatku, jak i zaleg

ło ci podatkowej. Co wa ne, rozło enie

na raty zaleg

ło ci podatkowej musi uwzgl dniać równie

nale ne od zaleg

ło ci odsetki za zwłok . Odsetki za okres

do z

ło enia wniosku o rozło enie na raty doliczane s przez

organ podatkowy do kwoty rozk

ładanej na raty.

Z wnioskiem o roz

ło enie na raty mog wyst pować

zainteresowani podatnicy, jak równie p

łatnicy i inkasenci.

Udzielenie ww. ulg mo liwe jest przy wyst pieniu jednej
z dwóch przes

łanek: wa nego interesu podatnika, płatnika

albo inkasenta, b d interesu publicznego.

Wydanie decyzji o roz

ło eniu na raty ma charakter

uznaniowy. Oznacza to, e organy podatkowe w adnym
wskazanym przypadku nie s zobowi zane do udzielenia

k

o

m
e

n

ta

rz

G

OTOWE

PISMA

DO

U

RZ

ĘDU

S

KARBOWEGO

Niniejsza darmowa publikacja zawiera jedynie fragment

pełnej wersji całej publikacji.

Aby przeczytać ten tytuł w pełnej wersji

kliknij tutaj

.

Niniejsza publikacja może być kopiowana, oraz dowolnie
rozprowadzana tylko i wyłącznie w formie dostarczonej przez
NetPress Digital Sp. z o.o., operatora

sklepu na którym można

nabyć niniejszy tytuł w pełnej wersji

. Zabronione są

jakiekolwiek zmiany w zawartości publikacji bez pisemnej zgody
NetPress oraz wydawcy niniejszej publikacji. Zabrania się jej
od-sprzedaży, zgodnie z

regulaminem serwisu

.

Pełna wersja niniejszej publikacji jest do nabycia w sklepie

internetowym

E-ksiazka24.pl

.