1
RACHUNEK PRZEPAYWÓW PIENIŻNYCH opisuje wszystkie wpływy i wydatki z
działalności jednostki jakie wystąpiły w danym okresie. Może także być wykorzystywany dla celów
planowania finansowego i odnosić się do przyszłych przewidywanych przepływów.
W celu umożliwienia właściwej analizy wpływów i wydatków przyjęty został podział wydatków na
trzy segmenty:
Øð DziaÅ‚alność operacyjna
Øð DziaÅ‚alność inwestycyjna
Øð DziaÅ‚alność finansowa
Segmenty działalności w przepływach pieniężnych nie w pełni pokrywają się jednak z
segmentami działalności w rachunku zysków i strat.
Przepływy pieniężne z działalności operacyjnej mogą być sporządzane dwiema metodami:
bezpośrednią oraz pośrednią. Przepływy z działalności inwestycyjnej i finansowej wykazywane są
zawsze metodą bezpośrednią.
Metoda bezpośrednia polega na tym, że oddzielnie wykazywane są strumienie wpływów i wydatków
dotyczących poszczególnych segmentów działalności.
Metoda pośrednia polega natomiast na dokonaniu odpowiedniej korekty wyniku finansowego netto.
Korekta ta ma na celu wyeliminowanie tych czynników, które sprawiają, że wynik finansowy netto
nie jest zgodny z przepływem pieniężnym z działalności operacyjnej.
2
RACHUNEK PRZEPAYWÓW PIENIŻNYCH METODA BEZPOŚREDNIA
Wersja uproszczona dla potrzeb planowania finansowego
A. Przepływy środków pieniężnych z działalności operacyjnej
I. WPAYWY
1. Sprzedaż
2. Inne wpływy z działalności operacyjnej
II. WYDATKI
1. Dostawy i usługi
2. Wynagrodzenia netto
3. Ubezpieczenia społeczne i zdrowotne oraz inne świadczenia
4. Podatki i opłaty o charakterze publicznoprawnym
5. Inne wydatki operacyjne
III. PRZEPAYWY PIENIŻNE NETTO Z DZIAAALNOŚCI OPERACYJNEJ (I-II)
B. Przepływy środków pieniężnych z działalności inwestycyjnej
I. WPAYWY
1. Zbycie wartości niematerialnych i prawnych (WNiP) oraz rzeczowych aktywów trwałych
2. Zbycie inwestycji w nieruchomości oraz WNiP
3. Z aktywów finansowych, w tym: zbycie aktywów finansowych, dywidendy i udziały w
zyskach, spłata udzielonych pożyczek długoterminowych, odsetki, inne wpływy z
aktywów finansowych.
II. WYDATKI
1. Nabycie wartości niematerialnych i prawnych oraz rzeczowych aktywów trwałych
2. Inwestycje w nieruchomości oraz wartości niematerialne i prawne
3. Na aktywa finansowe, w tym: nabycie aktywów finansowych, udzielone pożyczki
długoterminowe
III. PRZEPAYWY PIENIŻNE NETTO z działalności INWESTYCYJNEJ (I-II)
C. Przepływy środków pieniężnych z działalności finansowej
I. WPAYWY
1. Wpływy netto z wydania udziałów (emisji akcji) i innych instrumentów kapitałowych oraz
dopłat do kapitału
2. Kredyty i pożyczki (zaciągnięcie)
3. Emisja dłużnych papierów wartościowych
4. Inne wpływy finansowe
II. WYDATKI
1. Nabycie udziałów (akcji) własnych
2. Dywidendy i inne wypłaty na rzecz właścicieli
3. Inne niż wypłaty na rzecz właścicieli, wydatki z tytułu podziału zysku
4. Spłaty kredytów i pożyczek
5. Wykup dłużnych papierów wartościowych
6. Płatności zobowiązań z tytułu leasingu finansowego
7. Odsetki
8. Inne wydatki finansowe
III. PRZEPAYWY PIENIŻNE NETTO z działalności FINANSOWNEJ (I-II)
D. Przepływy pieniężne netto, razem (A.III + B.III+C.III)
E. Środki pieniężne na początek okresu
F. Środki pieniężne na koniec okresu (E + D)
3
RACHUNEK PRZEPAYWÓW PIENIŻNYCH METODA POŚREDNIA
A. Przepływy środków pieniężnych z działalności operacyjnej
I. Zysk (strata) netto
II. Korekty razem
III. PRZEPAYWY PIENIŻNE NETTO Z DZIAAALNOŚCI OPERACYJNEJ (I+II)
4
ZADANIE DO ROZWIZANIA NA WYKAADZIE
Poniżej przedstawiono uproszczony rachunek zysków i strat oraz bilans otwarcia i zamknięcia roku
200X przedsiębiorstwa K-T S.A. Na podstawie tych sprawozdań oraz informacji dodatkowych
zamieszczonych poniżej proszę sporządzić metodą pośrednią zestawienie przepływów pieniężnych na
rok 200X.
RACHUNEK ZYSKÓW I STRAT BILANS
Rok 200X 01.01.0X 31.12.0X
Przychody 3 000 000 AKTYWA
Koszty dz. operacyjnej Środki trwałe 800 000 720 000
bez amortyzacji 2 650 000 Akcje obce 70 000 0
Amortyzacja 80 000 Zapasy 600 000 850 000
Wynik na dz. operac. 270 000 Należności 400 000 600 000
Środki pieniężne 30 000 277 000
Przychody finansowe 80 000 RAZEM AKTYWA 1 900 000 2 447 000
Koszty finansowe 140 000 PASYWA
Kapitał akcyjny 1 300 000 1 300 000
Wynik finansowy brutto Zysk (strata) z lat
210 000 ubiegłych 0 80 000
Podatek dochodowy 63 000 Zysk (strata) netto 80 000 147 000
Wynik finansowy netto Kredyt krótkoterminowy
147 000 300 000 600 000
Zobowiązania z tytułu
dostaw i usług 200 000 250 000
Rozliczenia
międzyokresowe 20 000 70 000
PASYWA RAZEM 1 900 000 2 447 000
Informacje dodatkowe:
1. Zapłacone odsetki od kredytów bankowych wynoszą 70 000
2. Przedsiębiorstwo nie dokonywało wypłaty dywidend z zysku roku poprzedniego
3. Podstawa opodatkowania podatkiem dochodowym = zyskowi brutto (stawka podatku 30%)
4. Wartość podatku naliczonego jest równa wartości podatku zapłaconego
Wyszukiwarka
Podobne podstrony:
MB w2zj w2w2 2SD przykłady do w2DROGI w2 w3 tyczeniew2metody numeryczne i w2W2W2 Opadanie czastek cial stalych w plynachNB NST 10 W2 KORA MOZGOWA,?ekty uszkodzenDROGI w2 w2 tyczenieadmin w2W2w2W2w2nw asd w2więcej podobnych podstron