I. TYTUŁ PRACY EGZAMINACYJNEJ
Projekt realizacji prac obejmujących sporządzenie dokumentów dotyczących funkcjonowania spółki akcyjnej „DUH IMPEX”, ewidencję operacji gospodarczych z grudnia 2010 r., i deklaracji dla podatku od towarów i usług z grudnia 2010 r., analizę gospodarowania należnościami przez spółkę akcyjną „DUH IMPEX”, w latach 2009-2010, oraz wykonanie prac wynikających z opracowanego projektu.
II. ZAŁOŻENIA WYNIKAJĄCE Z TREŚCI ZADANIA ORAZ ZAŁĄCZONEJ
DOKUMENTACJI
1. (dane identyfikacyjne Spółki Akcyjnej „DUH IMPEX” ) - załącznik 1
Spółka Akcyjna „DUH IMPEX” ul. Czajkowskiego 11, 51-200 Wrocław NIP: 527-20-24-000 REGON: 932829027
Nr konta bankowego 41 1010 1674 0005 5022 2100 0022 (NBP O/Okr. We Wrocławiu) Urząd Skarbowy właściwy dla podatku VAT: 30-600 Wrocław-Krzyki, ul. Sztabowa 100.
Prezesem (szefem) spółki jest: Krzysztof Piech
2. (dane identyfikacyjne Hotelu „Polonia” sp. z o.o.) - załącznik 2
Hotel „POLONIA” sp. z o.o. 54-500 Wrocław, ul. Wieczysta 5
osoba upoważnioną do odbioru faktur VAT i towarów z magazynu jest Elżbieta Kos.
3. (dane identyfikacyjne Zakładów Produkcyjnych „WAX” sp. z o.o.) - załącznik 5
Zakłady Produkcyjne „WAX” sp. z o.o., ul. Kręta 5, 55-300 Wrocław Nr konta bankowego: 09 13220 0022 0005 5022 2200 0000
NIP: 525-22-32-244
4. (dane identyfikacyjne Przedsiębiorstwa „ZREMB” sp. Z o.o.) - załącznik 6
Przedsiębiorstwo „ZREMB: sp. z o.o., ul. Skwierzyńska 8, 50-300 Wrocław Nr konta bankowego: 38 1010 1674 0005 5022 3000 0000
NIP: 952-13-96-680
5. ewidencja operacji gospodarczych prowadzona jest na kontach księgi głównej – wykaz kont - załącznik 3
Wykaz wybranych kont księgi głównej
Zespół 0
Aktywa trwałe
010 Środki trwałe
071 Umorzenie środków trwałych
Zespół 1
Środki pieniężne, rachunki bankowe oraz krótkoterminowe aktywa finansowe 100 Kasa
131 Rachunek bieżący
Zespół 2
Rozrachunki i roszczenia
201 Rozrachunki z odbiorcami z tytułu dostaw i usług
202 Rozrachunki z dostawcami z tytułu dostaw i usług
203 Rozrachunki z dostawcami z tytułu zakupów środków trwałych
225 Rozrachunki z tytułu podatku VAT
Zespół 3
Materiały i towary
301 Rozliczenie zakupu towarów
302 Rozliczenie zakupu środków trwałych
330 Towary
Zespół 7
Przychody i koszty związane z ich osiągnięciem
730 Przychody ze sprzedaży towarów
731 Wartość sprzedanych towarów w cenie zakupu
Zespół 8
Kapitały (fundusze), fundusze specjalne i wynik finansowy
801 Kapitał zakładowy
860 Wynik finansowy
870 Podatek dochodowy
6. informacje dodatkowe dotyczące działalności Spółki Akcyjnej „DUH IMPEX” -
załącznik 4
* Stany początkowe kont księgi głównej na dzień 01.12.10r., wynoszą:
„Środki trwałe”
126 350 zł
„Rachunek bieżący”
70 000 zł
„Rozrachunki z odbiorcami”
3 650 zł
„Kapitał zakładowy”
200 000 zł
* Zakupiony u producenta, nowy środek trwały ujęto w księdze inwentarzowej pod numerem 5/12, miejsce użytkowania – magazyn, użytkownik – Krzysztof Piech, stopa amortyzacji 14%, symbol wg KŚT-743.
* Wybrane wielkości z bilansu oraz rachunku zysków i strat do analizy z roku 2009 i 2010: Pozycje z bilansu
Stan wybranych kont na dzień:
oraz rachunku zysków i strat
01.01.2009r.
31.12.2009r.
31.12.2010r.
Przychody ze sprzedaży towarów
------
63 500 zł
55 575 zł
Należności od odbiorców
2 490 zł
2 280 zł
3 650 zł
* Odbiorcy płacą należności przelewem w terminie 7 dni.
* Spółka na sprzedaży towarów realizuje marżę hurtową w wysokości 30% ceny zakupu netto.
* Ceną ewidencyjną towarów jest cena zakupu netto (cena kartotekowa).
* Sprzedaż towarów opodatkowana jest stawką VAT – 22% (od 2011roku 23% VAT).
* Osobą upoważnioną do wystawiania, odbioru i dekretowania dokumentów jest Małgorzata Kuś.
* Numeracja dokumentów prowadzona jest od początku roku narastając w ramach grup rodzajowych, ze wskazaniem miesiąca, np. 15/12 (nr/m-c).
Wykaz ostatnich numerów dowodów księgowych wystawionych do dnia 30 listopada włącznie: WZ nr 120/11, Fa VAT nr 91/11, PZ nr 81/11, Pk nr 33/11, PW nr 23/11, Fa VAT korekta nr 5/11, RW nr 46/11, OT nr 1/11.
* Dla zachowania zdolności do finansowania bieżącej działalności z własnych środków finansowych, przedsiębiorstwo wystawia faktury z terminem nieprzekraczających 12 dni.
III. WYKAZ PRAC ZWIĄZANYCH ZE SPORZĄDZENIEM DOKUMENTÓW
DOTYCZĄCYCH FUNKCJONOWANIA SPÓŁKI AKCYJNEJ „DUH IMPEX” W
GRUDNIU 2010R.
* założenie kartotek kontrahentów,
* założenie kartotek towarów,
* sporządzenie i wydrukowanie :
- dowodu magazynowego PZ – przyjęcie z zewnątrz,
- faktury VAT sprzedaży,
- dowodu magazynowego WZ – wydanie na zewnątrz,
- faktury VAT korygującej,
- polenienie przelewu zobowiązań,
- dowodu OT - przyjęcie środka trwałego do eksploatacji.
IV. WYKAZ PRAC ZWIĄZANYCH Z EWIDENCJĄ OPERACJI
GOSPODARCZYCH Z GRUDNIA 2010 R.
* otwarcie kont bilansowych stanami początkowymi na dzień 01.12.2010r.
(wprowadzenie danych do bilansu otwarcia),
* sprawdzenie dowodów księgowych pod względem merytorycznym, formalnym i rachunkowym,
* zakwalifikowanie dowodów do ujęcia w księgach rachunkowych poprzez wskazanie miesiąca i sposobu ich ujęcia w księgach (zadekretowanie dowodów księgowych),
* uporządkowanie dowodów pod względem chronologicznym,
* sformułowanie treści operacji gospodarczych,
* zaksięgowanie operacji gospodarczych w programie finansowo-księgowym i wydrukowanie dziennika księgowań oraz zestawienia obrotów i sald kont księgi głównej.
V. WYKAZ OPERACJI GOSPODARCZYCH Z GRUDNIA 2010 R. WRAZ Z
DOWODAMI STANOWIĄZYMI PODSTAWĘ KSIĘGOWANIA
Dowód
Deklaracja
Lp.
Treść operacji gospodarczych
Wartość
księgowy
Wn (Dt)
Ma (Ct)
Zakupiono w Przedsiębiorstwie Produkcyjnym „WAX”
Fa VAT
wanny:
zakupu
1.
a) wartość netto zakupu
60 000,00 zł
301
38/12/10 z dn. b) podatek VAT 22%
13 200,00 zł
225
11.12.10r.
c) wartość brutto zakupu
73 200,00 zł
202
PZ 82/12 z Przyjęcie do magazynu 20 wanien z hydromasażem
2.
dnia 11.12.10r. po rzeczywistej cenie zakupu
60 000,00 zł
330
301
Fa VAT
Sprzedano dla Hotelu „POLONIA” wanny
sprzedaży
a) wartość netto zakupu
58 500,00 zł
730
3.
92/12 z dn. b) podatek VAT 22%
12 870,00 zł
225
23.12.10r.
c) wartość brutto zakupu
71 370,00 zł
201
WZ 121/12 z Wydanie z magazynu sprzedanych wanien – rozchód 4.
dnia 23.12.10r. wyceniono po rzeczywistej cenie zakupu
45 000,00 zł
731
330
Fa VAT kor. Udzielono rabat w wysokości 5%:
sprzedaży
a) zmniejszenie wartości netto
- 2 925,00 zł
730
5.
6/12 z dn.
b) zmniejszenie podatku VAT 22%
- 643,50 zł
225
27.12.10r.
c) zmniejszenie wartości brutto
- 3 568,50 zł
201
Zakupiono w Przedsiębiorstwie „ZREMB” wózek
Fa VAT
widłowy
zakupu 71/12
6.
a) wartość netto zakupu środka trwałego
40 000,00 zł
302
z dn.
b) podatek VAT 22%
8 800,00 zł
225
31.12.10r.
c) wartość brutto zakupu środka trwałego
48 800,00 zł
203
OT 2/12 z dnia
7.
Przyjęcie środka trwałego do eksploatacji
40 000,00 zł
010
302
31.12.10r.
Potwierdzenie:
WB 20 z dnia
8.
a) wpływu należności do Hotelu „POLONIA” sp. z o.o.
67 801,50 zł
131
201
31.12.10r.
b) przelewu zobowiązań dla Z.P. „WAX” sp. z o.o.
73 200,00 zł
202
131
VI. WYKAZ PRAC ZWIĄZANYCH Z PRZEPROWADZENIEM ANALIZY
GOSPODAROWANIA NALEŻNOŚCIAMI PRZEZ SPÓŁKĘ AKCYJNĄ „DUH
IMPEX” W LATACH 2009 – 2010
* dobór wskaźnika do analizy należnościami przez Spółkę Akcyjną „DUH IMPEX”
wskaźnik rotacji należności w dniach
Przeciętny stan należności
x 365
Przychody ze sprzedaży + VAT
* obliczenie wskaźników rotacji należności w dniach z roku 2009 i 2010
* interpretacja ekonomiczna obliczonych wielkości wskaźników
* wyciągnięcie wniosków dotyczących (ocena) gospodarowania należnościami przez Spółkę Akcyjną „DUH IMPEX”.
VII. WKAZ PRAC ZWIĄZANYCH ZE SPORZĄDZENIEM DEKLARACJI DLA PODATKU OD TOWARÓW I USŁUG Z GRUDNIA 2010 R.
* ujęcie danych z faktur VAT w rejestrach VAT za grudzień,
* sporządzenie i wydrukowanie rejestrów VAT i deklaracji VAT-7.
VIII. KOMPLET ZADEKRETOWANYCH DOKUMENTÓW WRAZ Z REJESTRAMI VAT I DEKLARACJĄ DLA PODATKU OD TOWARÓW I USŁUG
DAOTYCZĄCYCH ZDARZEŃ GOSPODARCZYCH Z GRUDNIA 2010 R.
- dołączone jako załącznik do projektu ( załącznik nr 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19) IX. SPORZĄDZONA W PRAGRAMIE KOMPUTEROWYM EWIDENCJA OPERACJI GOSPODARCZYCH Z GRUDNIA 2010 R. I WYDRUK ZESTAWIENIA OBROTÓW
I SALD ORAZ DZIENNIKA KSIĘGOWAŃ
– dołączono jako załącznik do projektu ( załącznik nr 19 i 20) X. ANALIZA GOSPODAROWANIA NALEŻNOŚCIAMI PRZEZ SPÓŁKĘ AKCYJĄ
„DUH IMPEX” W LATACH 2009 – 2010
* Obliczenie wskaźników (obrotowości) i rotacji należności w dniach: rok 2009
- przeciętny stan należności; (2 490 zł + 2 280zł) : 2 = 2 385zł
- przychody ze sprzedaży brutto; 63 500 zł x 122% = 77 470zł
2 385 zł
x 365 ≈ 11 dni
77 470 zł
Interpretacja wskaźnika
W roku 2009 cykl inkasowania (windykacja) należności wyniosła 11 dni.
rok 2010
- przeciętny stan należności; (2 280 zł + 3 650 zł) : 2 = 2 965 zł
- przychody ze sprzedaży brutto; 55 575 zł x 122% = 67 801,50zł
2 965 zł
x 365 ≈ 16 dni
67 801,50 zł
Interpretacja wskaźnika
W roku 2010 cykl inkasowania (windykacja) należności wyniosła 16 dni.
Ocena gospodarowania należnościami przez Spółkę „DUH IMPEX”
Porównanie wskaźników obrotowości należności w dniach z roku 2010 w stosunku do roku 2009 wskazują na pogorszenie zdolności finansowania bieżącej działalności z własnych środków finansowych. Cykl inkasowania należności w roku 2009 wynoszący 11 dni mieścił
się w granicy zachowania zdolności finansowania bieżącej działalności z własnych środków obrotowych. Natomiast w roku 2010 cykl inkasowania należności wydłużył się do 16 dni czyli był dłuższy o 4 dni (16 dni – 12 dni) od optymalnego cyklu inkasowania, co świadczy o braku zachowania zdolności do finansowania bieżącej działalności z własnych środków finansowych przedsiębiorstwa.