V.1. DOSTAWA TOWARÓW I ŚWIADCZENIE USŁUG NA
TERYTORIUM KRAJU
Zadanie 5.1
Spółka z o.o. „LEX” prowadzi działalność produkcyjną, handlową i usługową na terytorium
kraju. Spółka jest zarejestrowana jako podatnik VAT czynny. W bieŜącym okresie miały
miejsce następujące operacje gospodarcze:
1. Przyjęto z wydziału produkcji do magazynu wytworzone wyroby gotowe o wartości
30.000 zł. Wydział produkcji i magazyn znajdują się na terytorium kraju.
2. Wydano do zuŜycia w wydziale produkcyjnym materiały o wartości 23.000 zł. Wydział
produkcji i magazyn znajdują się na terytorium kraju.
3. Wykonano usługę naprawy urządzeń produkcyjnych dla odbiorcy krajowego o wartości
naleŜnej od odbiorcy 6.150 zł.
4. Sporządzono listę płac o wartości brutto 20.000 zł. Potrącono składki na ubezpieczenia
społeczne i zdrowotne w kwocie 4.300 zł (uproszczenie) oraz zaliczkę na podatek
dochodowy 1.600 zł (uproszczenie).
5. Naliczono składki na ubezpieczenie społeczne obciąŜające pracodawcę w kwocie 3.600 zł
(uproszczenie).
6. Sprzedano odbiorcy krajowemu wyroby gotowe. NaleŜność od nabywcy określono w
kwocie 24.600 zł. Koszt wytworzenia sprzedanych wyrobów wynosi 14.000 zł.
7. Przekazano w formie darowizny wyroby gotowe. Wartość magazynowa wyrobów wynosi
500 zł, natomiast koszt wytworzenia wyrobów określony na moment przekazania
darowizny 600 zł.
8. Naliczono i obciąŜono odbiorcę odsetkami z tytułu nieterminowej płatności naleŜności w
kwocie 200 zł.
9. Naliczono i zapłacono na rachunek urzędu dzielnicy podatek od środków transportu w
kwocie 1.000 zł.
10. Sprzedano za 4.300 zł zakupione w poprzednim okresie za 4.000 zł papiery wartościowe.
Prowizja od sprzedaŜy wyniosła 15 zł. Otrzymano wpłatę na rachunek inwestycyjny
firmy.
11. Utworzono rezerwę na przewidywane zobowiązanie z tytułu udzielonego poręczenia w
kwocie 10.000 zł.
12. Zakupiono w banku 500 EUR na pokrycie kosztów podróŜy słuŜbowej pracownika. Bank
potrącił z rachunku bieŜącego 2.050 zł.
13. Zawarto umowę leasingu operacyjnego. Przedmiotem umowy jest samochód cięŜarowy.
Łączna wartość umowy (zobowiązanie wobec finansującego) wynosi 147.600 zł i jest
rozłoŜone na 40 równych rat miesięcznych.
14. Zawarto umowę leasingu finansowego obejmującą:
- wartość obiektu leasingowego (maszyny produkcyjnej) 46.000 zł,
- oprocentowanie za okres trwania umowy 4.000 zł,
- zobowiązanie wobec finansującego 61.500 zł.
15. Otrzymano na rachunek bankowy zapłatę za sprzedane w poprzednim okresie wyroby
gotowe w kwocie 24.600 zł.
16. Zakupiono od podatnika VAT materiały do produkcji wyrobów. Zobowiązanie wobec
dostawcy wynosi 36.900 zł.
17. Zlecono podatnikowi VAT wykonanie usługi transportowej o łącznej wartości 1.476 zł.
Usługa została wykonana i odebrana przez spółkę „LEX”.
18. Materiały zakupione w op. 16 przyjęto do magazynu w cenie nabycia wystawiając dowód
PZ.
19. Zapłacono z rachunku bankowego zobowiązanie wobec dostawcy za zakupione w op. 16
materiały produkcyjne.
20. Przekwalifikowano wytworzone wyroby gotowe do środków trwałych o wartości 4.000
zł. Wyroby gotowe wytworzono w zakładzie produkcyjnym w Warszawie i przekazano
do oddziału znajdującego się w Gdańsku jako środki trwałe.
21. W wyniku inwentaryzacji stwierdzono niedobór wyrobów gotowych w koszcie
wytworzenia (wartości magazynowej) 800 zł. Zgodnie z decyzją kierownika jednostki
niedobór o wartości 650 zł naleŜy uznać jako zawiniony i obciąŜyć osobę materialnie
odpowiedzialną w wartości księgowej, natomiast pozostałą kwotę niedoboru uznać za
niezawinioną.
22. Zakupiono środek trwały (maszynę produkcyjną), który wymaga montaŜu. Zobowiązanie
wobec dostawcy wynosi 30.750 zł.
23. ZuŜyto w bieŜącym okresie energię elektryczną. Zobowiązanie wobec dostawcy wynosi
984 zł. Termin płatności w bieŜącym okresie.
24. Sprzedano licencję na korzystanie z oprogramowania komputerów. NaleŜność od
nabywcy wynosi 12.300 zł.
25. Dokonano wyceny (przeszacowania) towarów w sklepie. Cena nabycia towarów wynosi
120.000 zł, natomiast cena sprzedaŜy netto 105.000 zł.
Polecenia:
1. Określić operacje gospodarcze opodatkowane VAT oraz niepodlegające opodatkowaniu
VAT przy załoŜeniu, Ŝe strony transakcji w ramach obrotu gospodarczego są czynnymi
podatnikami VAT.
2. Obliczyć podstawę opodatkowania VAT (w przypadku operacji podlegających
opodatkowaniu) oraz kwotę podatku przy załoŜeniu, Ŝe dla wszystkich transakcji
obowiązuje stawka podstawowa (tj. 23%).
3. Podać rodzaj podatku, tj. VAT naleŜny lub VAT naliczony.
Zadanie 5.2
Spółka z o.o. „CADEX” prowadzi działalność handlową na terytorium kraju i jest
zarejestrowana jako podatnik VAT czynny. Spółka rozlicza VAT za okresy miesięczne. We
wrześniu miały miejsce następujące operacje gospodarcze:
1. Zakupiono na podstawie faktury VAT towary o wartości netto 20.000 zł, VAT 4.600 zł.
Towary przyjęto do magazynu w cenie zakupu. Zapłata za dostawę nastąpi za 10 dni.
2. Na podstawie zawartej umowy z krajową firmą świadczącą usługi reklamowe otrzymano
fakturę za reklamę sprzedawanych towarów o wartości netto 1.000 zł, VAT 230 zł.
Zapłata za fakturę za 5 dni.
3. Sprzedano połowę towarów zakupionych w op. 1. Towary wydano nabywcy i
wystawiono fakturę VAT o wartości brutto 18.450 zł. Zapłata za 7 dni.
4. Otrzymano fakturę VAT za najem powierzchni sklepowej za bieŜący okres o wartości
2.000 zł, VAT 23%. Fakturę opłacono gotówką.
5. Sprzedano 30% towarów zakupionych w op. 1. Towary wydano nabywcy i wystawiono
fakturę VAT o wartości netto 9.000 zł. Zapłata za 5 dni.
6. Otrzymano fakturę za usługę transportową o wartości netto 100 zł, VAT 23%. Fakturę
opłacono gotówką.
Polecenia:
1. Wypełnić uproszczone rejestry VAT za wrzesień.
2. Rozliczyć VAT na koniec września i dokonać stosownych przeksięgowań.
Zadanie 5.3
Przedsiębiorstwo „BINA” zajmuje się hurtową sprzedaŜą towarów na terytorium kraju i jest
zarejestrowana jako podatnik VAT czynny. Spółka rozlicza VAT za okresy miesięczne. W
kwietniu 20XX dokonano następujących zakupów i sprzedaŜy:
1. Otrzymano 2 kwietnia od dostawcy krajowego towary „A” wraz z fakturą VAT.
Dostawca wystawił fakturę 1 kwietnia i podał termin płatności 7 kwietnia. Dane
wynikające z faktury:
- 1.000 szt. towarów,
- cena jednostkowa 79 zł,
- koszty transportu 1.000 zł,
- wartość netto 80.000 zł,
- VAT 18.400 zł,
- kwota brutto 98.400 zł.
Towary przyjęto do magazynu 4 kwietnia i wyceniono w cenie nabycia. Zapłacono z
rachunku bankowego 6 kwietnia.
2. Wydano 6 kwietnia odbiorcy krajowemu 600 szt. towarów „A”. Fakturę VAT o wartości
netto 60.000 zł wystawiono 8 kwietnia. Termin płatności 15 kwietnia. Odbiorca zapłacił
16 kwietnia przelewem na rachunek bankowy.
3. Otrzymano 14 kwietnia fakturę VAT za zakupione towary „B”. Dostawca wystawił
fakturę 12 kwietnia i podał termin płatności 17 kwietnia. Dane wynikające z faktury:
- 5.000 szt. towarów,
- cena jednostkowa 40 zł,
- wartość netto 200.000 zł,
- VAT 46.000 zł,
- kwota brutto 246.000 zł.
Zapłacono z rachunku bankowego 18 kwietnia.
4. Otrzymano 16 kwietnia fakturę za transport towarów „B” o wartości netto 2.500 zł, VAT
575 zł. Termin płatności 24 kwietnia i w tym dniu zapłacono z rachunku bankowego.
5. Towary „B” otrzymano od dostawcy 15 kwietnia i przyjęto do magazynu w cenie
nabycia.
6. Otrzymano 28 kwietnia fakturę za zuŜytą w kwietniu energię elektryczną o wartości netto
1.200 zł, VAT 276 zł. Dostawca wystawił fakturę 27 kwietnia, termin płatności za
dostawę 4 maja. Zapłacono z rachunku bankowego 4 maja.
7. Wydano 28 kwietnia odbiorcy krajowemu 2.000 szt. towarów „B”. Fakturę VAT o
wartości netto 100.000 zł wystawiono 26 kwietnia. Termin płatności 4 maja. Odbiorca
zapłacił 5 maja.
8. Wydano 29 kwietnia odbiorcy krajowemu 200 szt. towarów „A”. Fakturę VAT o wartości
netto 20.000 zł wystawiono 30 kwietnia. Termin płatności 8 maja. Odbiorca zapłacił 7
maja.
9. Otrzymano 30 kwietnia fakturę za usługi telekomunikacyjne (za kwiecień) o wartości
netto 600 zł, VAT 138 zł. Dostawca wystawił fakturę 29 kwietnia, termin płatności 2
maja. Zapłacono z rachunku bankowego 30 kwietnia.
10. Wydano 30 kwietnia odbiorcy krajowemu 1.000 szt. towarów „B”. Fakturę VAT o
wartości netto 50.000 zł wystawiono 4 maja. Termin płatności 10 maja. Odbiorca zapłacił
11 maja.
Polecenia:
1. Wypełnić uproszczone rejestry VAT za kwiecień i maj.
2. Rozliczyć VAT na koniec kwietnia.
4. Podać szczegółowe dane będące podstawą do sporządzenia deklaracji VAT-7 za kwiecień,
przy załoŜeniu, Ŝe w marcu wykazano nadwyŜkę VAT naleŜnego nad naliczonym.
Spółka z o.o. „KONWALIA” zajmuje się szyciem odzieŜy damskiej i jest zarejestrowana jako
podatnik VAT czynny. Spółka prowadzi działalność wyłącznie na terytorium kraju i rozlicza
VAT za okresy miesięczne. Ponadto wiadomo, Ŝe w lutym wykazano nadwyŜkę VAT
naliczonego nad naleŜnym w kwocie 1.700 zł, którą przeniesiono do rozliczenia w marcu.
W marcu i kwietniu 20XX r. miały miejsce następujące zdarzenia gospodarcze:
1. Wydano 4 marca nabywcy „KRC” 30 szt. garsonek w jednostkowym koszcie
wytworzenia 250 zł. Fakturę o wartości netto 10.000 zł, VAT 23% wystawiono 9 marca.
Termin płatności 10 marca. Nabywca zapłacił na rachunek bankowy 11 marca.
2. Otrzymano 5 marca od dostawcy „WERA” fakturę VAT za zakupioną tkaninę o wartości
netto 8.000 zł, VAT 23%. Dostawca wystawił fakturę 2 marca. Zakupioną tkaninę
odebrano od dostawcy 7 marca i przyjęto do magazynu w cenie zakupu. Zapłacono 17
marca, tj. zgodnie z terminem płatności.
3. W dniu 11 marca pracownik przedstawił do rozliczenia fakturę VAT za zakupioną usługę
gastronomiczną (koszty reprezentacji) o wartości netto 500 zł, VAT 8%. Restaurator
wystawił fakturę 9 marca.
4. Zakupiono samochód cięŜarowy o wartości netto 120.000 zł, VAT 23%. Fakturę
otrzymano 20 marca. Dostawca „VBJ” wystawił fakturę 19 marca, natomiast samochód
wydał 21 marca. Zapłacono z rachunku bankowego dostawcy „VBJ” 19 marca. Ponadto
zapłacono gotówką (20 marca) koszty rejestracji samochodu 400 zł oraz koszty rocznego
ubezpieczenia OC i AC w kwocie 5.200 zł. Samochód wprowadzono do ewidencji
środków trwałych 22 marca.
5. 28 marca otrzymano z firmy „LCL” fakturę wystawioną 27 marca za leasing operacyjny
maszyn szwalniczych (za marzec) o wartości netto 1.200 zł, VAT 23%. Zgodnie z
zawartą umową termin płatności upływa 31 marca. Zapłacono 1 kwietnia.
6. 29 marca otrzymano od dostawcy „ORKA” fakturę za tkaninę w wartości netto 50.000 zł,
VAT 23%. Dostawca wystawił fakturę 28 marca, natomiast tkaninę dostarczył 2 kwietnia.
Zapłacono z rachunku bankowego 2 maja.
7. Wydano z magazynu 50 szt. kurtek w jednostkowym koszcie wytworzenia 400 zł, które
nabywca „MODER” odebrał własnym środkiem transportu 31 marca. Fakturę VAT o
wartości netto 30.000 zł, VAT 23% wystawiono 4 kwietnia. Termin płatności przypada 11
kwietnia. Nabywca zapłacił 12 kwietnia.
8. Otrzymano 6 kwietnia fakturę za wywóz odpadów (w okresie 1.03 – 31.03) o wartości
netto 400 zł, VAT 8%. Na podstawie zawartej umowy z firmą „BŁYSK” zapłata za
fakturę powinna nastąpić drugiego dnia miesiąca następującego po miesiącu otrzymania
faktury, tj. 2 maja. Zapłacono z rachunku bankowego 30 kwietnia.
9. Wydano 22 kwietnia nabywcy „KRC” 100 szt. płaszczy w jednostkowym koszcie
wytworzenia 650 zł. Fakturę o wartości netto 80.000 zł, VAT 23% wystawiono 26
kwietnia. Termin płatności 10 maja. Otrzymano zapłatę na rachunek bankowy 9 maja.
10. Wystawiono 25 kwietnia fakturę korygującą VAT z tytułu udzielonego rabatu za
sprzedane w poprzednim okresie nabywcy „KRC” garsonki (op. 1). Wartość netto
udzielonego rabatu wynosi 300 zł (zmniejszenie). Potwierdzenie odbioru faktury
korygującej od odbiorcy otrzymano 8 maja. Na potwierdzeniu odbioru nabywca podał
datę otrzymania faktury korygującej – 30 kwietnia.
Polecenia:
1. Podać dokument źródłowy oraz zaksięgować podane operacje gospodarcze w marcu i
kwietniu.
2. Wypełnić uproszczone rejestry VAT za marzec i kwiecień.
3. Rozliczyć VAT na koniec marca i kwietnia oraz dokonać stosownych przeksięgowań na
koniec kaŜdego okresu. Kwotę nadwyŜki VAT naliczonego nad naleŜnym spółka
„KONWALIA” przenosi do rozliczenia w następnym okresie sprawozdawczym.
Zadanie 5.5
Spółka z o.o. „BUDEX” zajmuje się produkcją wyrobów klinkierowych oraz świadczeniem
usług budowlanych opodatkowanych stawką 23%. Wyroby gotowe sprzedawane są
odbiorcom krajowym, a usługi świadczone na terytorium kraju. Spółka jest zarejestrowana
jako podatnik VAT czynny i rozlicza VAT za okresy miesięczne. Ponadto wiadomo, Ŝe
spółka odlicza VAT naliczony w najwcześniejszym z moŜliwych terminów.
W okresie od maja do sierpnia bieŜącego roku miały miejsce następujące zdarzenia
gospodarcze.
1. Zakupiono od dostawcy krajowego materiały do produkcji wyrobów. Fakturę ze stawką
23%, o wartości netto 40.000 zł dostawca wystawił 29 maja, a otrzymano ją 31 maja.
Dostawę materiałów otrzymano 1 czerwca. Termin płatności określono na 17 czerwca.
Zapłacono z rachunku bankowego 16 czerwca.
2. Zawarto umowę z odbiorcą krajowym na dostawę wyrobów gotowych o wartości netto
80.000 zł. Na podstawie zawartej umowy otrzymano 28 czerwca na rachunek bankowy
zaliczkę w kwocie 24.600 zł. Fakturę VAT (zaliczkową) ze stawką podstawową
wystawiono 2 lipca. Wyroby wydano nabywcy 5 lipca w koszcie wytworzenia 56.000 zł,
natomiast fakturę sprzedaŜy (po uwzględnieniu otrzymanej zaliczki) wystawiono 8 lipca,
z terminem płatności 19 lipca. Odbiorca zapłacił pozostałą kwotę 18 lipca.
3. Otrzymano 4 czerwca fakturę za dostawę energii elektrycznej zuŜytej w maju o wartości
netto 3.000 zł, VAT 23%. Dostawca wystawił fakturę 31 maja, termin płatności przypada
na 10 czerwca. Zapłaty za pośrednictwem banku dokonano 1 lipca.
4. Otrzymano 10 czerwca fakturę za usługi telekomunikacyjne wykonane w maju o wartości
netto 1.000 zł, VAT 23%. Dostawca wystawił fakturę 1 czerwca, termin płatności
przypada na 15 czerwca. Zapłaty za pośrednictwem banku dokonano 14 czerwca.
5. W dniu 14 czerwca wystawiono – na podstawie protokołu odbioru usługi z dnia 12
czerwca – fakturę za usługę budowlaną dla odbiorcy krajowego o wartości netto 300.000
zł. Termin płatności określono na 29 czerwca. Odbiorca zapłacił na rachunek bieŜący 1
sierpnia.
6. Otrzymano 23 czerwca fakturę za zakupiony samochód osobowy o wartości netto 80.000
zł. Dostawca wystawił fakturę 20 czerwca z terminem płatności 27 czerwca. Samochód
otrzymano 24 czerwca i wprowadzono w tym dniu do ewidencji środków trwałych (OT).
Zapłacono z rachunku bankowego 27 czerwca.
7. Otrzymano 24 lipca duplikat faktury za naprawę urządzeń do produkcji wyrobów
klinkierowych o wartości netto 1.000 zł, VAT 23%. Dostawca wystawił duplikat faktury
30 czerwca, natomiast fakturę pierwotną (za wykonaną usługę) wystawił 10 maja. Zapłaty
za pośrednictwem banku dokonano 25 lipca.
8. W dniu 24 czerwca wystawiono – na podstawie protokołu odbioru usługi z dnia 20
czerwca – fakturę za usługę budowlaną dla odbiorcy krajowego o wartości netto 100.000
zł. Termin płatności określono na 30 czerwca. Odbiorca zapłacił na rachunek bieŜący 2
lipca.
9. Wystawiono 25 czerwca fakturę korygującą VAT z tytułu udzielonego rabatu za
sprzedane w poprzednim okresie wyroby gotowe. Wartość netto udzielonego rabatu
wynosi 500 zł (zmniejszenie). Potwierdzenie odbioru faktury korygującej od odbiorcy
otrzymano 28 czerwca. Rozliczenie rabatu nastąpiło w ramach wzajemnego potrącenia
wierzytelności (kompensaty) 10 lipca.
10. W dniu 29 czerwca pracownik przedstawił – w ramach rozliczenia pobranej zaliczki –
fakturę gotówkową za paliwo do samochodu osobowego o wartości netto 200 zł, VAT
23%. Dostawca wystawił fakturę 28 czerwca, za którą zapłacono gotówką w dniu jej
wystawienia.
Polecenia:
1. Zakwalifikować VAT naleŜny i VAT naliczony do odpowiednich okresów
sprawozdawczych.
Zadanie 5.6
Spółka z o.o. „TRANS” zajmuje się świadczeniem usług transportu towarów taborem
samochodowym na terytorium kraju, opodatkowanych stawką 23%. Spółka jest
zarejestrowana jako podatnik VAT czynny i rozlicza VAT za okresy miesięczne.
W grudniu 20XX roku oraz w styczniu 20XX+1 roku miały miejsce następujące zdarzenia
gospodarcze:
1. Otrzymano 2 grudnia fakturę za usługi telekomunikacyjne wykonane w listopadzie o
wartości netto 1.500 zł, VAT 23%. Dostawca wystawił fakturę 30 listopada, termin
płatności przypada na 15 grudnia. Zapłacono za pośrednictwem banku 3 stycznia
następnego roku.
2. Otrzymano 8 grudnia fakturę za naprawę samochodu cięŜarowego o wartości netto 3.000
oraz samochodu osobowego o wartości netto 1.000 zł, VAT 23%. Dostawca wystawił
fakturę 6 grudnia. Zapłaty za pośrednictwem banku dokonano 10 grudnia – zgodnie z
terminem płatności.
3. W dniu 16 grudnia wystawiono fakturę za usługę transportową dla odbiorcy krajowego o
wartości netto 20.000 zł. Usługę wykonano w okresie od 10 do 15 grudnia. Termin
płatności określono na 31 grudnia. Odbiorca zapłacił na rachunek bieŜący 1 lutego.
4. Zakupiono samochód cięŜarowy o wartości netto 180.000 zł, VAT 23%. Dostawca
wystawił fakturę VAT 20 grudnia. Fakturę otrzymano w dniu jej wystawienia, natomiast
samochód 22 grudnia i wprowadzono go do ewidencji środków trwałych. Zapłacono
dostawcy z rachunku bankowego 3 stycznia następnego roku.
5. Otrzymano 20 grudnia fakturę za paliwo do samochodów cięŜarowych o wartości netto
2.000 zł, VAT 23%. Dostawca wystawił fakturę 19 grudnia za paliwo tankowane w
okresie 16 – 18 grudnia. Zapłacono z rachunku bankowego zgodnie z terminem płatności,
tj. 27 grudnia.
6. W dniu 27 grudnia wystawiono fakturę za usługę transportową dla odbiorcy krajowego o
wartości netto 40.000 zł. Usługę wykonano w okresie od 22 do 24 grudnia. Termin
płatności określono na 2 stycznia. Odbiorca zapłacił na rachunek bankowy 31 grudnia.
7. Sprzedano uŜywany samochód cięŜarowy o wartości początkowej 150.000 zł i
zakumulowanej amortyzacji (umorzeniu) 135.000 zł. Wystawiono 29 grudnia fakturę
VAT o wartości netto 22.000 zł, VAT 5.060 zł. Samochód wydano nabywcy w dniu
wystawienia faktury. Odbiorca zapłacił 4 stycznia – zgodnie z terminem płatności.
8. Zapłacono z rachunku bankowego 27 grudnia zobowiązanie z tytułu VAT za listopad w
kwocie 8.200 zł.
9. W dniu 30 grudnia otrzymano fakturę VAT za leasing samochodów cięŜarowych za
grudzień o wartości netto 14.000 zł, VAT 3.220 zł. Zgodnie z zawartą umową leasingu
operacyjnego termin płatności określono na 5. następnego miesiąca. Zapłacono z
rachunku bankowego 1 lutego następnego roku łącznie z odsetkami za zwłokę w kwocie
150 zł.
Polecenia:
1. Wypełnić uproszczone rejestry VAT z podziałem na okresy sprawozdawcze.
2. Rozliczyć VAT na koniec grudnia.
Zadanie 5.7
Spółka „POL-TOP” zajmująca się produkcją specjalistycznych urządzeń produkcyjnych
(dostawca) zawarła 18 lipca 20XX roku umowę ze spółką „FARGO” (nabywca) na dostawę
urządzenia do obróbki metali o łącznej wartości netto 300.000, VAT według stawki
podstawowej. Zgodnie z zawartą umową urządzenie zostanie wykonane i przekazane
nabywcy do 30 września 20XX roku. Ponadto nabywca zobowiązany jest wpłacić dostawcy
(w terminie 10 dni licząc od dnia zawarcia umowy) zaliczkę w wysokości 123.000. Pozostałą
kwotę nabywca zapłaci w ciągu 14 dni licząc od dnia odbioru urządzenia.
Chronologia zdarzeń związanych z realizacją umowy jest następująca:
W spółce „POL-TOP”:
Nr op.
Data
Treść zdarzenia
1
18.07
Podpisano umowę na dostawę urządzenia do obróbki metali.
2
28.07
Otrzymano wpłatę na rachunek bankowy zaliczki w kwocie 123.000.
3
2.08
Wystawiono fakturę VAT (zaliczkową) o wartości netto 100.000,
VAT 23.000.
4
24.09
Rozpoczęto montaŜ i instalację urządzenia w hali produkcyjnej
nabywcy.
5
28.09
Podpisano protokół odbioru urządzenia.
6
30.09
Rozliczono koszty produkcji – koszt wytworzenia urządzenia wynosi
260.000.
7
2.10
Wystawiono fakturę VAT (końcową).
8
11.10
Otrzymano wpłatę na rachunek bankowy pozostałej kwoty od
nabywcy.
W spółce „FARGO”:
Nr op.
Data
Treść zdarzenia
1
18.07
Podpisano umowę na dostawę urządzenia do obróbki metali.
2
27.07
Przekazano z rachunku bankowego zaliczkę w kwocie 123.000.
3
4.08
Otrzymano fakturę VAT (zaliczkową) o wartości netto 100.000, VAT
23.000.
4
28.09
Podpisano protokół odbioru urządzenia.
5
30.09
Zakupione urządzenia wprowadzono do ewidencji środków trwałych.
6
4.10
Otrzymano fakturę VAT (końcową).
7
10.10
Zapłacono z rachunku bankowego pozostałą kwotę wynikającą z
faktury końcowej.
1. Wskazać okres powstania obowiązku podatkowego w spółce „POL-TOP” oraz prawo do
odliczenia VAT naliczonego w spółce „FARGO” (obie spółki rozliczają VAT w okresach
miesięcznych).
Zadanie 5.8
Spółka z o.o. „MAXIM”, będąca czynnym podatnikiem VAT, prowadzi działalność
gospodarczą polegającą na sprzedaŜy wyrobów opodatkowanych stawką 23% i 8%. Z danych
deklaracji VAT-7 za marzec wynika nadwyŜka podatku naliczonego nad naleŜnym w kwocie
1.250 zł, która przeniesiona została do rozliczenia w miesiącu następnym.
Na podstawie niŜej podanych zdarzeń gospodarczych obliczyć kwotę VAT naleŜnego za
kwiecień oraz VAT naliczonego podlegającego odliczeniu w kwietniu.
Operacje gospodarcze:
1. W dniu 29 marca spółka dokonała sprzedaŜy wyrobów gotowych (WZ) dla odbiorcy
krajowego, wystawiając fakturę o wartości netto 20.000 zł, VAT 23%. Koszt wytworzenia
sprzedanych wyrobów wynosił 16.000 zł. Fakturę VAT spółka wystawiła w dniu 2
kwietnia. Odbiorca zapłacił 9 kwietnia – zgodnie z terminem podanym na fakturze.
2. W dniu 3 kwietnia wpłynęła faktura za ogrzewanie pomieszczeń spółki w marcu.
Dostawca wystawił fakturę 2 kwietnia, z terminem płatności 10. kwietnia. Wartość netto
faktury 2.500 zł, VAT 575 zł. Zapłacono z rachunku bankowego w terminie płatności.
3. W dniu 30 marca spółka otrzymała od dostawcy krajowego materiały produkcyjne, które
przyjęto do magazynu na podstawie dowodu PZ. Łączna wartość zamówienia wynosi
netto 50.000 zł, VAT 23%. Faktura VAT potwierdzająca dostawę wpłynęła do spółki 1
kwietnia. Na poczet dostawy wpłacono 14 marca zaliczkę w kwocie 12.300 zł, którą
uwzględniono w fakturze końcowej. Fakturę zaliczkową otrzymano i ujęto w księgach 22
marca.
4. W dniu 9 kwietnia zakupiono samochód osobowy o wartości netto 45.000 zł. W dniu
zakupu otrzymano fakturę VAT od dostawcy oraz środek trwały przyjęto do uŜytkowania
(OT).
5. W dniu 9 kwietnia zakupiono paliwo do samochodu osobowego na kwotę netto 200 zł,
VAT 46 zł. Fakturę VAT otrzymano i opłacono gotówką w dniu zakupu paliwa.
6. W dniu 12 kwietnia przekazano zaliczkę na poczet zakupu materiałów produkcyjnych w
wartości 6.150 zł. Fakturę zaliczkową ze stawką 23% otrzymano 20 kwietnia. Dostawę
towarów, łącznie z fakturą zakupu otrzymano 30 kwietnia. Łączna wartość zamówienia
wynosi 8.000 zł netto. Pozostałą kwotę zapłacono z rachunku bankowego 5 maja (zgodnie
z terminem płatności).
7. Sprzedano odbiorcy krajowemu wyroby gotowe o wartości netto:
a) 50.000 zł ze stawką 23%,
b) 10.000 zł ze stawką 8%.
Wyroby wydano nabywcy 19 kwietnia. Koszt wytworzenia sprzedanych wyrobów wynosi
46.000 zł. Fakturę wystawiono 20 kwietnia, termin płatności 2 maja. Odbiorca zapłacił 30
kwietnia.
8. W dniu 23 kwietnia przekazano wybranym klientom upominki o wartości 1.000 zł,
opodatkowane stawką 23%. Cena jednostkowa przekazanych prezentów wynosi 100 zł
netto. Spółka nie prowadzi ewidencji osób, które otrzymują prezenty. Wystawiono fakturę
VAT wewnętrzną dokumentującą nieodpłatną dostawę towarów.
9. W dniu 26 kwietnia wystawiono fakturę korygującą VAT z tytułu udzielonego rabatu za
sprzedane w op. 1 wyroby gotowe. Wartość netto faktury 500 zł, VAT 115 zł.
Potwierdzenie odbioru faktury korygującej otrzymano od odbiorcy 5 maja, z informacją o
otrzymaniu przez odbiorcę faktury korygującej 29 kwietnia. Rozliczenie za udzielony
rabat nastąpi w ramach kompensaty z następną fakturą sprzedaŜy (w maju).
10. W dniu 30 kwietnia wystawiono fakturę VAT dla odbiorcy krajowego o wartości netto
30.000 zł, VAT 8%. Nabywca odebrał wyroby 2 maja, które postawiono do jego
dyspozycji w dniu wystawienia faktury. Odbiorca zapłacił 7 maja, zgodnie z terminem
płatności.
Zadanie 5.9
Proszę określić wpływ podanych niŜej operacji gospodarczych na wynik finansowy jednostki
oraz okres rozliczenia VAT, przy załoŜeniu, Ŝe rok obrotowy pokrywa się z rokiem
kalendarzowym.
1. W dniu 30 grudnia 20XX r. wydano z magazynu i przekazano odbiorcy (na podstawie
dokumentu WZ) wyroby gotowe, których koszt wytworzenia wynosi 32.000 zł. Fakturę
VAT dla odbiorcy krajowego dotyczącą sprzedaŜy wyrobów wystawiono 30 grudnia
20XX r. Wartość netto sprzedanych wyrobów wynosi 40.000 zł, VAT 23%.
2. W dniu 30 grudnia 20XX r. wydano z magazynu i przekazano odbiorcy (na podstawie
dokumentu WZ) wyroby gotowe, których koszt wytworzenia wynosi 32.000 zł. Fakturę
VAT dla odbiorcy krajowego dotyczącą sprzedaŜy wyrobów wystawiono 5 stycznia
20XX+1 r. Wartość netto sprzedanych wyrobów wynosi 40.000 zł, VAT 23%.
3. W dniu 30 grudnia 20XX r. otrzymano od dostawcy (dokument PZ) towary, których cena
nabycia wynosi 40.000 zł, VAT 23%. Fakturę VAT od dostawcy krajowego dotyczącą
zakupu towarów otrzymano 7 stycznia 20XX+1 r.
4. W dniu 30 grudnia 20XX r. otrzymano od dostawcy krajowego fakturę VAT dotyczącą
zakupu towarów. Dostawę towarów otrzymano 5 stycznia 20XX+1 r. (dokument PZ).
Wartość netto 40.000 zł, VAT 23%.
5. W dniu 30 grudnia 20XX r. otrzymano od dostawcy krajowego fakturę VAT dotyczącą
zakupu towarów. Dostawę towarów otrzymano 27 stycznia 20XX+1 r. (dokument PZ).
Wartość netto 40.000 zł, VAT 23%.
6. W dniu 5 stycznia 20XX+1 wystawiono dla odbiorcy krajowego fakturę VAT dotyczącą
czynszu za wynajem pomieszczeń biurowych w grudniu 20XX r. Wartość netto 1.000 zł,
VAT 23%. Termin płatności 1 luty 20XX+1 r. Zapłatę otrzymano na rachunek bankowy
30 stycznia 20XX+1 r.
7. W dniu 9 stycznia 20XX+1 r. otrzymano od dostawcy krajowego fakturę VAT dotyczącą
czynszu za wynajem pomieszczeń biurowych za grudzień 20XX r. Wartość netto 1.000 zł,
VAT 23%. Termin płatności 1 luty 20XX+1 r. Zapłacono z rachunku bankowego 30
stycznia 20XX+1 r.
8. Otrzymano (15 stycznia 20XX+1 r.) od dostawcy krajowego fakturę za dostawę energii
elektrycznej zuŜytej w grudniu 20XX r. Wartość netto wynosi 2.000 zł, VAT 23%.
Fakturę wystawiono 7 stycznia 20XX+1 r. z terminem płatności 20 stycznia 20XX+1 r.
Zapłacono z rachunku bankowego 1 lutego 20XX+1 r.
9. Wystawiono dla odbiorcy krajowego fakturę za transport towarów wykonany 30 grudnia
20XX r. Wartość netto wynosi 3.000 zł, VAT 23%. Fakturę wystawiono 4 stycznia
20XX+1 r., z terminem płatności 10 stycznia 20XX+1 r. Zapłatę na rachunek bankowy
otrzymano 1 lutego 20XX+1 r.
10. Otrzymano (16 stycznia 20XX+1 r.) od dostawcy krajowego fakturę za transport
towarów, który wykonany był 30 grudnia 20XX r. Wartość netto wynosi 3.000 zł, VAT
23%. Fakturę wystawiono 6 stycznia 20XX+1 r. z terminem płatności 10 stycznia
20XX+1 r. Zapłacono z rachunku bankowego 1 lutego 20XX+1 r. Towary przyjęto do
magazynu 31 grudnia 20XX r. Zgodnie z polityką rachunkowości do wyceny towarów
stosuje się cenę nabycia.
11. Otrzymano (2 marca 20XX+1 r.) od dostawcy krajowego fakturę za usługę naprawy
urządzeń (koszty pośrednie). Usługę wykonano 28 stycznia 20XX+1 r., a fakturę
wystawiono 31 stycznia 20XX+1 r. Wartość netto wynosi 15.000 zł, VAT 23%. Termin
płatności określony na fakturze 10 luty 20XX+1 r. Zapłacono z rachunku bankowego 4
marca 20XX+1 r.
12. Z powodu braku faktury pierwotnej otrzymano (2 kwietnia 20XX+1 r.) od dostawcy
krajowego duplikat faktury za usługę naprawy urządzeń (koszty pośrednie). Usługę
wykonano 28 grudnia, a fakturę wystawiono 31 grudnia 20XX r. Wartość netto wynosi
5.000 zł, VAT 23%. Termin płatności określony na fakturze 10 styczeń 20XX+1 r.
Zapłacono z rachunku bankowego 3 kwietnia 20XX+1 r.
13. W dniu 30 grudnia 20XX r. otrzymano zapłatę za dostawę wyrobów gotowych w kwocie
24.600 zł. Wyroby, których koszt wytworzenia wynosi 15.000 zł, wydano z magazynu i
przekazano odbiorcy prawo do rozporządzania nimi jak właściciel 2 stycznia 20XX+1 r.
(na podstawie dowodu WZ). Fakturę VAT dla odbiorcy krajowego dotyczącą sprzedaŜy
wyrobów wystawiono 5 stycznia 20XX+1 r. Wartość netto sprzedanych wyrobów wynosi
20.000 zł, VAT 23%.
14. W dniu 30 grudnia 20XX r. otrzymano zaliczkę na dostawę wyrobów gotowych w kwocie
24.600 zł. Wyroby, których koszt wytworzenia wynosi 15.000 zł, wydano z magazynu i
przekazano odbiorcy prawo do rozporządzania nimi jak właściciel 2 stycznia 20XX+1 r.
(na podstawie dowodu WZ). Fakturę VAT dla odbiorcy krajowego dotyczącą sprzedaŜy
wyrobów wystawiono 5 stycznia 20XX+1 r. Wartość netto sprzedanych wyrobów wynosi
20.000 zł, VAT 23%.
15. W dniu 28 grudnia 20XX r. wystawiono fakturę korygującą sprzedaŜ towarów w
poprzednim miesiącu (fakturę główną wystawiono w listopadzie 20XX r.) z tytułu
udzielonego rabatu. Wartość netto faktury korygującej wynosi 1.000 zł, VAT 23%.
Potwierdzenie odbioru faktury korygującej otrzymano 14 stycznia 20XX+1 r., w którym
nabywca wskazał datę otrzymania faktury korygującej – 30 grudnia 20XX r.
16. W dniu 30 grudnia 20XX r. otrzymano, w związku z udzielonym przez dostawcę rabatem,
fakturę korygującą zakup towarów, który miał miejsce w poprzednim miesiącu (fakturę
główną otrzymano w listopadzie 20XX r.). Wartość netto faktury korygującej wynosi
1.000 zł, VAT 23%. Potwierdzenie odbioru faktury korygującej wysłano dostawcy 12
stycznia 20XX+1 r. Na dzień bilansowy (31 grudnia 20XX r.) towary znajdują się w
magazynie.
17. W dniu 28 grudnia 20XX r. wystawiono, w związku z udzielonym odbiorcy rabatem,
fakturę korygującą sprzedaŜ towarów, która miała miejsce w poprzednim miesiącu
(fakturę główną wystawiono w listopadzie 20XX r.). Wartość netto faktury korygującej
wynosi 1.000 zł, VAT 23%. Potwierdzenie odbioru faktury korygującej otrzymano 14
stycznia 20XX+1 r., w którym nabywca wskazał datę otrzymania faktury korygującej – 6
styczeń 20XX+1 r.
18. W dniu 6 stycznia 20XX+1 r. otrzymano, w związku z udzielonym przez dostawcę
rabatem, fakturę korygującą zakup towarów, który miał miejsce w poprzednim miesiącu
(fakturę główną otrzymano w listopadzie 20XX r.). Wartość netto faktury korygującej
wynosi 1.000 zł, VAT 23%. Potwierdzenie odbioru faktury korygującej wysłano
dostawcy 12 stycznia 20XX+1 r. Na dzień bilansowy (31 grudnia 20XX r.) towary
znajdują się w magazynie.
19. W dniu 30 grudnia 20XX r. otrzymano, w związku z udzielonym przez dostawcę rabatem,
fakturę korygującą zakup towarów, który miał miejsce w poprzednim miesiącu (fakturę
główną otrzymano w listopadzie 20XX r.). Wartość netto faktury korygującej wynosi
1.000 zł, VAT 23%. Potwierdzenie odbioru faktury korygującej wysłano dostawcy 12
stycznia 20XX+1 r. Zakupione w listopadzie towary sprzedano w grudniu 20XX r.
20. Wydano z magazynu w dniu 28 grudnia 20XX r. i przekazano w formie darowizny
wyroby gotowe (biŜuterię). Wartość magazynowa wyrobów gotowych wynosi 1.960 zł,
koszt wytworzenia na moment przekazania darowizny 2.000 zł, natomiast cena sprzedaŜy
2.400 zł.
Spółka z o.o. „MIX” będąca podatnikiem VAT prowadzi działalność gospodarczą polegającą
na sprzedaŜy usług opodatkowanych stawką 23% i zwolnionych z opodatkowania VAT.
W roku 20XX-1 sprzedaŜ ogółem wyniosła 860.000 zł, w tym:
a) z tytułu sprzedaŜy środka trwałego 60.000 zł netto, VAT 23%,
b) z tytułu sprzedaŜy usług opodatkowanych stawką podstawową 600.000 zł netto,
c) z tytułu sprzedaŜy usług zwolnionych z opodatkowania VAT 200.000 zł.
W deklaracji VAT za październik 20XX roku nie wykazano nadwyŜki podatku naliczonego
nad naleŜnym do przeniesienia następny miesiąc.
W listopadzie 20XX miały miejsce następujące zdarzenia gospodarcze:
1. Wystawiono faktury VAT dotyczące:
a) sprzedaŜy usług opodatkowanych stawką podstawową VAT o wartości netto 160.000
zł,
b) sprzedaŜy usług zwolnionych z opodatkowania VAT w kwocie naleŜnej od odbiorców
80.000 zł,
c) sprzedaŜy środka trwałego o wartości rynkowej netto 10.000 zł, którego wartość
początkowa wynosiła 30.000 zł, a dotychczasowe umorzenie 22.000 zł. Sprzedany
środek trwały opodatkowany jest stawką podstawową VAT.
2. Otrzymano faktury VAT dotyczące:
a) zakupu materiałów o wartości netto 40.000 zł, VAT 23%; materiały przyjęto do
magazynu, a wykorzystywane są one przy realizacji usług opodatkowanych i
zwolnionych z opodatkowania VAT,
b) zakupu od dostawcy krajowego samochodu osobowego w wartości netto 70.000 zł i
podatku VAT ustalonym wg stawki podstawowej; środek trwały przyjęto do
uŜytkowania,
c) zakupu usługi o wartości netto 40.000 zł, VAT 23%; zakupione usługi o wartości netto
30.000 zł związane są z prowadzoną przez firmę działalnością usługową
opodatkowaną, a w pozostałej części z ogólnym funkcjonowaniem spółki,
d) zakupu materiałów o wartości netto 15.000 zł i podatku VAT 3.450 zł; materiały
zostały odebrane od dostawcy i przyjęte do magazynu w dniu 27 grudnia 20XX roku i
związane są z działalnością usługową opodatkowaną VAT,
e) zakupu paliwa do napędu samochodów osobowych o wartości netto 4.000 zł, podatek
VAT 920 zł.
Do wykonania:
Na podstawie podanych informacji wprowadzić dane do odpowiednich rejestrów VAT,
obliczyć kwotę VAT naliczonego do odliczenia za listopad, rozliczyć VAT naleŜny i VAT
naliczony oraz obliczyć wartość początkową środka trwałego.
Zadanie 5.11
Spółka akcyjna „ABC” nabyła udziały w spółce z o.o. „SATURN” w ilości 615 szt. po 100 zł
kaŜdy. Udziały objęto poprzez wniesienie w formie aportu środka trwałego (maszyny
produkcyjnej), którego wartość początkowa wynosi 70.000 zł. Dotychczasowe umorzenie
(zakumulowana amortyzacja) przekazanego środka trwałego wynosi 40.000 zł. Wartość
rynkowa przekazanego środka trwałego wynosi 61.500 zł (łącznie z VAT według stawki
podstawowej). Przekazanie środka trwałego udokumentowano fakturą VAT. W umowie
spółki podano, Ŝe VAT nie podlega refundacji. W spółce „SATURN” przekazana maszyna
produkcyjna została zaliczona do środków trwałych i słuŜy czynnościom opodatkowanym
VAT.
Polecenia:
1. Określić wpływ podanego zdarzenia gospodarczego na podatek VAT w spółce
przekazującej i spółce otrzymującej środek trwały.
Spółka akcyjna „DEREX” nabyła udziały w spółce z o.o. „KATIA” w ilości 500 szt. po 100
zł kaŜdy. Udziały objęto poprzez wniesienie w formie aportu środka trwałego (maszyny
produkcyjnej), którego wartość początkowa wynosi 70.000 zł. Dotychczasowe umorzenie
(zakumulowana amortyzacja) przekazanego środka trwałego wynosi 40.000 zł. Wartość
rynkowa przekazanego środka trwałego wynosi 61.500 zł (łącznie z VAT według stawki
podstawowej). Przekazanie środka trwałego udokumentowano fakturą VAT. W umowie
spółki podano, Ŝe VAT podlega refundacji. W spółce „KATIA” przekazana maszyna
produkcyjna została zaliczona do środków trwałych i słuŜy czynnościom opodatkowanym
VAT.
Polecenia:
1. Określić wpływ podanego zdarzenia gospodarczego na podatek VAT w spółce
przekazującej i spółce otrzymującej środek trwały.
Zadanie 5.13
Spółka akcyjna „ALGA” nabyła udziały w spółce z o.o. „XYZ” w ilości 615 szt. po 100 zł
kaŜdy. Udziały objęto poprzez wniesienie w formie aportu środka trwałego (maszyny
produkcyjnej), którego wartość początkowa wynosi 70.000 zł. Dotychczasowe umorzenie
(zakumulowana amortyzacja) przekazanego środka trwałego wynosi 12.000 zł. Wartość
rynkowa przekazanego środka trwałego wynosi 61.500 zł (łącznie z VAT według stawki
podstawowej). Przekazanie środka trwałego udokumentowano fakturą VAT. W umowie
spółki podano, Ŝe VAT nie podlega refundacji. W spółce „XYZ” przekazana maszyna
produkcyjna została zaliczona do środków trwałych i słuŜy czynnościom opodatkowanym
VAT.
Polecenia:
1. Określić wpływ podanego zdarzenia gospodarczego na podatek VAT w spółce
przekazującej i spółce otrzymującej środek trwały.
Spółka akcyjna „AB LEASING” (finansujący) przekazała – na podstawie zawartej umowy
leasingu operacyjnego – spółce z o.o. „ZEFIR” (korzystający) samochód osobowy.
W umowie leasingowej zawarto m.in. następujące informacje:
1. wartość przedmiotu leasingu wynosi netto 90.000 zł,
2. samochód amortyzowany jest metodą liniową, roczna stopa amortyzacji wynosi 20%,
3. umowę zawarto na okres 3 lat,
4. opłaty leasingowe rozłoŜono na trzydzieści sześć równych rat po 2.500 zł plus VAT
według stawki podstawowej, które będą potwierdzone fakturami VAT,
5. po zakończeniu okresu umowy przedmiot leasingu przekazany zostanie finansującemu
bez dodatkowych opłat.
Polecenia:
1. Obliczyć VAT podlegający odliczeniu u korzystającego, przy załoŜeniu, Ŝe strony umowy
są podatnikami VAT.
Zadanie 5.15
Spółka akcyjna „Centrum Leasingowe” (finansujący) przekazała – na podstawie zawartej
umowy leasingu finansowego – spółce z o.o. „ANDEX” (korzystający) linię produkcyjną.
Z zawartej umowy leasingu finansowego wynikają następujące dane:
1) umowa leasingu zawarta na 3 lata,
2) wartość netto przedmiotu umowy – 300.000 zł,
3) harmonogram opłat:
- opłata wstępna netto 30.000 zł,
- suma opłat leasingowych przypadająca na jeden rok umowy 90.000 zł,
- opłata końcowa 45.000 zł,
- łączna kwota opłat 345.000 zł,
4) podstawa do naliczenia VAT 345.000 zł,
5) VAT naleŜny (23%) 79.350 zł – płatny razem z opłatą wstępną,
6) po zakończeniu umowy prawo własności do przedmiotu umowy zostaje przeniesione na
korzystającego bez dodatkowych opłat.
Ponadto korzystający:
a) ma prawo do odliczenia VAT naliczonego,
b) linia produkcyjna amortyzowana jest metodą liniową, przy rocznej stopie wynoszącej
20%,
c) do rozliczenia opłaty leasingowej na część kapitałową i część odsetkową korzystający
zastosował metodę wewnętrznej stopy zwrotu.
Polecenia:
1. Rozliczyć opłaty leasingowe na część kapitałową i część odsetkową.