Dr Marcin Jamroży – Wykład 24.5.2010
Przykłady
1. Alfa sp. z o.o. podjęła działalność 1 marca 2007r. Począwszy od 2010r. zamierza wpłacać zaliczki miesięczne w uproszczonej formie. Z zeznań podatkowych złożonych za lata poprzednie wynika:
- 2007: podstawa opodatkowania 126.316 zł, należny podatek 24.000 zł
- 2008: podstawa opodatkowania – 5.000 zł (strata)
- 2009: podstawa opodatkowania 10.000 zł, należny podatek 1.900 zł
Ustal kwotę zaliczki uproszczonej na 2010 r.
2. Beta sp. z o.o. 1 lutego 2009r. rozpoczęła prowadzenie działalności gospodarczej.
Zamierza skorzystać z tzw. kredytu podatkowego w 2010r., ponieważ spełnia warunki zapisane w art. 25 ust. 13 updop. Przyjmując, że Beta sp. z o.o. z prowadzonej w 2010r.
działalności gospodarczej będzie uzyskiwać miesięcznie 10.000 zł dochodu, określ skutki skorzystania z kredytu podatkowego.
3. Delta spółka z o.o. mająca siedzibę w Polsce wytwarza unikatowe produkty drzewne po koszcie wytworzenia w wys. 10.000 zł i analizuje sprzedaż na rzecz podmiotu powiązanego według jednostkowej ceny transferowej mieszczącej się w przedziale od 10.000 zł do 30.000
zł. Podmiot powiązany (działający jako pośrednik) odprzedaje te produkty wg ceny jednostkowej 35.000 zł, przy czym koszty związane z odprzedażą wynoszą 5.000 zł. Jedynym odbiorcą wyrobów Delta sp. z o.o. jest podmiot powiązany. Przedstaw zagrożenia związane z ustalaniem cen w transakcji pomiędzy podmiotem powiązanym na poziomie rynkowym. Jakie skutki może pociągać za sobą decyzja podatkowa o tzw. domiarze podatku?
4. Jan Kowalski [JK] prowadzi samodzielnie działalność gospodarczą (handel towarami).
Dla celów podatkowych prowadzi ewidencję w postaci podatkowej księgi przychodów i rozchodów.
Zdarzenia gospodarcze w 2009r.:
1. faktura z tytułu sprzedaży towarów:
120.000 zł (+22% VAT)
2. faktura z tytułu sprzedaży środka trwałego
5.000 zł (+22% VAT)
3. otrzymane dywidendy od ALFA spółki z o.o.
10.000 zł
4. otrzymane odsetki od lokaty
500 zł
5. przedawnione zobowiązania
4.500 zł
6. koszt zakupu towarów
12.000 zł (+22% VAT)
7. nieumorzona wartość sprzedanego środka trwałego
8.000 zł
8. amortyzacja samochodu osobowego (wartość początkowa 120.000 zł, kurs NBP z dnia przekazania samochodu do używania 3,5 PLN/EUR)
9. odsetki za zwłokę od zaległości podatkowej
2.500 zł
Dr Marcin Jamroży – Wykład 24.5.2010
10. przekazana darowizna pieniężna na rzecz organizacji pożytku publicznego 5.000 zł
11. zagrożona wierzytelność od kontrahenta (nieudokumentowana nieściągalność)
4.000 zł
12. składka na rzecz klubu tenisowego
1.000 zł
13. koszty reprezentacji
500 zł
14. wynagrodzenie z tytułu umowy o dzieło (niewypłacone)
1.000 zł
15. wartość spisu towarów na początek roku według cen zakupu wynosi 10.000 zł, a na koniec roku 4.000 zł.
16. składki na ubezpieczenie społeczne
7.200 zł
17. składki na ubezpieczenie zdrowotne (do odliczenia)
2.700 zł
W oparciu o podane informacje należy ustalić podstawę opodatkowania, przyjmując, że JK
wybrał opodatkowanie według stawki liniowej, a w ciągu roku JK nie był zobowiązany do uiszczania zaliczek na podatek.