Dr Marcin JamroŜy – Wykład 24.5.2010

Przykłady

1. Alfa sp. z o.o. podjęła działalność 1 marca 2007r. Począwszy od 2010r. zamierza wpłacać zaliczki miesięczne w uproszczonej formie. Z zeznań podatkowych złoŜonych za lata poprzednie wynika:

- 2007: podstawa opodatkowania 126.316 zł, naleŜny podatek 24.000 zł

- 2008: podstawa opodatkowania – 5.000 zł (strata)

- 2009: podstawa opodatkowania 10.000 zł, naleŜny podatek 1.900 zł

Ustal kwotę zaliczki uproszczonej na 2010 r.

2. Beta sp. z o.o. 1 lutego 2009r. rozpoczęła prowadzenie działalności gospodarczej.

Zamierza skorzystać z tzw. kredytu podatkowego w 2010r., poniewaŜ spełnia warunki zapisane w art. 25 ust. 13 updop. Przyjmując, Ŝe Beta sp. z o.o. z prowadzonej w 2010r.

działalności gospodarczej będzie uzyskiwać miesięcznie 10.000 zł dochodu, określ skutki skorzystania z kredytu podatkowego.

3. Delta spółka z o.o. mająca siedzibę w Polsce wytwarza unikatowe produkty drzewne po koszcie wytworzenia w wys. 10.000 zł i analizuje sprzedaŜ na rzecz podmiotu powiązanego według jednostkowej ceny transferowej mieszczącej się w przedziale od 10.000 zł do 30.000

zł. Podmiot powiązany (działający jako pośrednik) odprzedaje te produkty wg ceny jednostkowej 35.000 zł, przy czym koszty związane z odprzedaŜą wynoszą 5.000 zł. Jedynym odbiorcą wyrobów Delta sp. z o.o. jest podmiot powiązany. Przedstaw zagroŜenia związane z ustalaniem cen w transakcji pomiędzy podmiotem powiązanym na poziomie rynkowym. Jakie skutki moŜe pociągać za sobą decyzja podatkowa o tzw. domiarze podatku?

4. Jan Kowalski [JK] prowadzi samodzielnie działalność gospodarczą (handel towarami).

Dla celów podatkowych prowadzi ewidencję w postaci podatkowej księgi przychodów i rozchodów.

Zdarzenia gospodarcze w 2009r.:

1. faktura z tytułu sprzedaŜy towarów:

120.000 zł (+22% VAT)

2. faktura z tytułu sprzedaŜy środka trwałego

5.000 zł (+22% VAT)

3. otrzymane dywidendy od ALFA spółki z o.o.

10.000 zł

4. otrzymane odsetki od lokaty

500 zł

5. przedawnione zobowiązania

4.500 zł

6. koszt zakupu towarów

12.000 zł (+22% VAT)

7. nieumorzona wartość sprzedanego środka trwałego

8.000 zł

8. amortyzacja samochodu osobowego (wartość początkowa 120.000 zł, kurs NBP z dnia przekazania samochodu do uŜywania 3,5 PLN/EUR)

9. odsetki za zwłokę od zaległości podatkowej

2.500 zł

Dr Marcin JamroŜy – Wykład 24.5.2010

10. przekazana darowizna pienięŜna na rzecz organizacji poŜytku publicznego 5.000 zł

11. zagroŜona wierzytelność od kontrahenta (nieudokumentowana nieściągalność)

4.000 zł

12. składka na rzecz klubu tenisowego

1.000 zł

13. koszty reprezentacji

500 zł

14. wynagrodzenie z tytułu umowy o dzieło (niewypłacone)

1.000 zł

15. wartość spisu towarów na początek roku według cen zakupu wynosi 10.000 zł, a na koniec roku 4.000 zł.

16. składki na ubezpieczenie społeczne

7.200 zł

17. składki na ubezpieczenie zdrowotne (do odliczenia)

2.700 zł

W oparciu o podane informacje naleŜy ustalić podstawę opodatkowania, przyjmując, Ŝe JK

wybrał opodatkowanie według stawki liniowej, a w ciągu roku JK nie był zobowiązany do uiszczania zaliczek na podatek.