Przedsiębiorstwo jako podatnik CIT

Przykład 1

Jednostka wykazała w roku 2016 następujące przychody i koszty z tytułu prowadzonej działalności

Kategoria

Kwartał

I

II

III

IV

Przychody
bilansowe

150 250,00

28 350,00

1 560,00

125 320,00

Koszty bilansowe

60 280,00

18 350,00

85 050,00

25 360,00

Koszty nKUP

2 520,00

1 500,00

560,00

1 520,00

Przychody nPod

5 600,00

500,00

640,00

850,00

Polecenie do wykonania:
Ustal wysokość kwartalnych zaliczek należnych wg stawki 19%, zaewidencjonuj należne zaliczki w
poszczególnych okresach (kwartał I–III), zaksięguj wpłaty podatku (Sp konta Rachunek bankowy
wynosiło X,XX zł; podatek był przekazywany 20 dnia kolejnego kwartału za kwartał poprzedni {20
kwietnia za I kwartał itd.}) oraz ustal i rozlicz podatek należny za cały rok podatkowy 2016.

Przykład 2

Salda wybranych kont przedsiębiorstwa Alfa na koniec 2015 r. kształtowały się następująco:

Polecenia do wykonania

Dokonaj rozliczenia rocznego podatku dochodowego od osób prawnych wiedząc, że:

1) pozycje różniące wynik bilansowy od podatkowego to:

Nazwa konta

Salda na koniec 12/2015

711 – Przychody ze sprzedaży usług

445 669,22

712 – Koszt wytworzenia usług
sprzedanych

152 111,11

751 – Przychody finansowe

15 060,84

750 – Koszty finansowe

13 000,00

761 – Pozostałe przychody
operacyjne

33 502,22

762 – Pozostałe koszty operacyjne

21 205,00

550 – Koszty ogólnego zarządu

55 545,55

551 – Koszty sprzedaży

25 567,76

Nazwa pozycji

Kwota

Zapłacone odsetki od zaległości podatkowych

874,56

Naliczone (niezrealizowane) dodatnie różnice kursowe

2 564,32

Naliczone (niezapłacone) odsetki od zaciągniętego kredytu

5 502,32

2) kwota zaliczek należnych i przekazanych na poczet podatku dochodowego od osób

prawnych została ujęta w poniższej tabeli

Miesiąc

Kwota zaliczki

Styczeń

1 505,00

Kwiecień

12 704,00

Lipiec

14 640,00

3) jednostka poniosła w roku:

- 2009 stratę w wysokości 12.560,78, z której rozliczyła już 65%
- 2012 stratę w wysokości 20 125,42, z której rozliczyła już 8 200,43
- 2013 stratę w wysokości 10 675,48, z której rozliczyła już 50%
W rozliczanym roku 2015 jednostka chce rozliczyć straty z lat ubiegłych w
maksymalnie możliwej wysokości.

W tej kolumnie wpisz odpowiednie wartości

Przychody do opodatkowania

Koszty uzyskania przychodów

Dochód

Odliczenia od dochodu – suma strat do odliczenia

- rok 2009

- rok 2012

- rok 2013

Podstawa opodatkowania w PLN (zaokrąglona do
pełnych złotych)

Podatek należny wg stawki 19% za rok podatkowy w
PLN (zaokrąglony do pełnych złotych)

Suma należnych zaliczek miesięcznych

Różnica pomiędzy podatkiem należnym za rok a
zaliczkami miesięcznymi

Przykład 3

Salda wybranych kont na koniec 2016 roku kształtowały się następująco:

Nr konta

Nazwa konta

Saldo końcowe

401

Zużycie materiałów i energii

81 640,10

402

Usługi obce

99 980,98

403

Podatki i opłaty

23 373,10

4040

Wynagrodzenia

73 835,00

405

Świadczenia na rzecz prac.

8 329,14

406

Amortyzacja

68 217,10

w tym niestanowiąca KUP

3 481,04

407

Podróże służbowe

291,67

409

Pozostałe koszty

10 748,43

w tym niestanowiąca KUP

176,80

703

Sprzedaż usług

385 732,50

750

Przychody finansowe:

455 488,47

w tym naliczone lecz niezrealizowane

455 487,77

755

Koszty finansowe

1 166 418,37

w tym naliczone lecz niezrealizowane

1 166 306,93

760

Pozostałe przychody operacyjne

903,04

765

Pozostałe koszty operacyjne

2 656,94

w tym niestanowiąca KUP

2 519,00

870

CIT – zaliczki naliczone i odprowadzone

za m-c 09/2016

3 805,00

Polecenia do wykonania:

1. Dokonaj rozliczenia rocznego podatku CIT za rok 2016 uwzględniając straty z lat

ubiegłych (rozliczenie w maksymalnie możliwej wysokości), które wyniosły:

Rok podatkowy

Strata poniesiona

Strata już rozliczona

2009

- 123 245,32

- 120 245,32

2010

- 76 546,25

- 76 140,25

2011

-12 356,21

- 10 350,00

2012

-563 231,12

- 560 231,12

2013

-56 230,12

-49 836,57

oraz sporządź deklaracje CIT-O oraz CIT-8 za rok 2016