6 Analiza fin Rachunkowość finansowa
Analiza finansowa
Analiza finansowa
Analiza finansowa
Analiza finansowa
Analiza finansowa
Analiza finansowa
Analiza finansowa
Analiza finansowa
Rachunkowość finansowa
Wykład
Opracowanie: Dr Dariusz Prokopowicz
WARSZAWA
© Copyright by Dariusz Prokopowicz
2005
Rachunkowość
Rachunkowość
Etymologia słowa rachunkowość:
Obejmuje swoim zakresem - zespół
rachunków
Prowadzenie rachunków
Zespół połączonych ze sobą - rachunków
czÄ…stkowych
2
Definicje
Definicje
Rachunkowość
Uniwersalny i elastyczny system
informacyjno-kontrolny odzwierciedlajÄ…cy
dokonania i potencjał gospodarczy
jednostek.
Unormowany system ewidencjonowania
zdarzeń gospodarczych obowiązujący ka\dy
podmiot gospodarczy, wyra\ony w
miernikach pieniÄ™\nych i gospodarczych
3
Uniwersalność rachunkowości
Uniwersalność rachunkowości
Mo\liwość dostosowania do specyficznych warunków
działalności podmiotów
Zdolność do jednoczesnego pełnienia ró\nych funkcji i
zadań
Przydatność do tworzenia liczbowego obrazu opartego
na wielkościach rzeczywistych i przewidywanych
Mo\liwość zastosowania ró\nych form i technik
obliczeniowych
Mo\liwość stosowania w ka\dej jednostce gospodarczej
bez względu na wielkość (elastyczność rachunkowości)
4
Funkcje rachunkowości
Funkcje rachunkowości
Informacyjna
Kontrolna
Analityczna
Stymulacyjna
5
Funkcja informacyjna
Funkcja informacyjna
Dostarczanie informacji do podejmowania
decyzji w procesie zarzÄ…dzania.
Wa\ne zródło informacji dla organów
zewnętrznych.
6
Funkcja kontrolna
Funkcja kontrolna
Zabezpieczenie majÄ…tku przed
przywłaszczeniem i zniszczeniem
Ewidencja składników zasobów i zmian
Oddziaływanie na racjonalne wykorzystanie
majÄ…tku i zapobieganie marnotrawstwu
Ujawnianie strat spowodowanych
przestępczością, niegospodarnością
7
Funkcja analityczna
Funkcja analityczna
Interpretacja danych liczbowych
prezentowanych w postaci sprawozdań
Ocena działalności jednostki gospodarczej
oraz efektywności wykorzystania zasobów,
ujawnianie nieprawidłowości, wskazanie
rezerw, podejmowanie racjonalnych decyzji
8
Funkcja stymulacyjna
Funkcja stymulacyjna
Poszukiwanie rozwiązań systemowych o
działaniu motywacyjnym.
Oddziaływanie wszechstronnych informacji
na efektywność gospodarowania.
9
Przedmiot rachunkowości
Przedmiot rachunkowości
Występujące w jednostkach gospodarujących
określone zjawiska i procesy gospodarcze,
które są związane z ruchem środków.
Dla liczbowego odzwierciedlenia tych zjawisk
rachunkowość stosuje specyficzne metody i
zasady.
10
Podmiot rachunkowości
Podmiot rachunkowości
Wszystkie jednostki gospodarujÄ…ce, prowadzÄ…ce
rachunkowość bez względu na to jakie procesy
gospodarcze występują w tych jednostkach.
Jednostka gospodarujÄ…ca majÄ…tkowo
wyodrębniona.
Wyodrębnione części np. oddzielne zakłady,
wydziały bez osobowości prawnej.
11
Zakres rachunkowości
Zakres rachunkowości
Księgowość
Kalkulacja
Sprawozdawczość finansowa
Interpretacja danych sprawozdawczych
12
Zakres rachunkowości cd.
Zakres rachunkowości cd.
Księgowość
Odzwierciedla w mierniku pieniÄ™\nym stan i
zmiany składników majątkowych, zródła ich
pochodzenia oraz przebieg procesów
gospodarczych.
Ewidencjonuje w sposób ciągły wszystkie
zjawiska gospodarcze.
13
Zakres rachunkowości cd.
Zakres rachunkowości cd.
Kalkulacja
Zajmuje siÄ™ ustalaniem w jednostkach
pienię\nych wielkości zu\ycia środków
gospodarczych dla wykonania
określonych zadań.
14
Zakres rachunkowości cd.
Zakres rachunkowości cd.
Sprawozdawczość finansowa
Stanowi wybór informacji ujednoliconych pod
względem tematycznym, uzyskiwanych w
ramach księgowości i kalkulacji.
Informacje te sÄ… prezentowane w formie
okresowych zestawień liczbowych słu\ących
zarówno dla potrzeb wewnętrznych jednostki
gospodarującej, jak i jednostek nadrzędnych.
15
Zakres rachunkowości cd.
Zakres rachunkowości cd.
Interpretacja danych sprawozdawczych
Umo\liwia ocenę sytuacji majątkowej i rezultatów
działalności jednostki gospodarującej w
porównaniu z zało\eniami planu, danymi
uzyskiwanymi w poprzednich okresach oraz przez
inne jednostki.
Na podstawie oceny sÄ… podejmowane decyzje
zmierzajÄ…ce do eliminacji zjawisk negatywnych
oraz do upowszechniania osiągnięć.
16
Zadania rachunkowości
Zadania rachunkowości
Dostarczanie podstawowych informacji o działalności
danej jednostki:
Stanie środków gospodarczych i zródła ich
pochodzenia oraz wszelkich zmianach
Stopniu zu\ycia środków gospodarczych w
toku wykonywania zadań
Wykonaniu zadań gospodarczych
Rezultatach finansowych
Przeznaczeniu na określone cele zysku
17
Zadania rachunkowości cd.
Zadania rachunkowości cd.
Warunki realizacji zadań rachunkowości:
Wiarygodność i jednorodność przedstawianych
danych liczbowych
Kompletność danych
Jak najszybsze dostarczanie danych liczbowych,
aby mo\na podjąć odpowiednie decyzje
Ścisłe powiązanie danych ewidencji z danymi
uzyskiwanymi poza ewidencją księgową
18
Struktura rachunkowości
Struktura rachunkowości
Funkcjonalna
Przedmiotowa
Formalna
19
Struktura rachunkowości cd.
Struktura rachunkowości cd.
Przekrój funkcjonalny:
yródło rzetelnych informacji retrospektywnych,
umo\liwiajÄ…cych rozliczenie i ocenÄ™ podmiotu
wewnętrznego
yródło informacji prospektywnych
zabezpieczających pomna\anie kapitału
jednostki
20
Struktura rachunkowości cd.
Struktura rachunkowości cd.
Przekrój funkcjonalny:
Rachunkowość finansowa
Rachunkowość zarządcza
21
Struktura rachunkowości cd.
Struktura rachunkowości cd.
Funkcjonalna struktura rachunkowości
Rachunkowość
Sprawozdawczość
Rachunkowość
Rachunkowość
finansowa
zarzÄ…dcza
Rewizja finansowa
Rozliczenie z
Podejmowanie
otoczeniem
decyzji
22
Przedmiotowa struktura
Przedmiotowa struktura
PAASZCZYZNA RACHUNEK PRZEDMIOT SPRAWOZDANIE
PAASZCZYZNA RACHUNEK PRZEDMIOT SPRAWOZDANIE
ZASOBÓW Majątek bilans
ZASOBÓW Majątek bilans
I
I
Kapitały
Kapitały
STRUMIENI Koszty rachunek zysków i strat
STRUMIENI Koszty rachunek zysków i strat
II
II
Przychody
Przychody
CZYNNIKÓW Czynniki Np. rachunek przepływów
CZYNNIKÓW Czynniki Np. rachunek przepływów
III
III
pozytywne i pieniężnych
pozytywne i pieniężnych
negatywne
negatywne
Cel: pomiar wyniku finansowego jednostki gospodarczej
23
Formalna struktura
Formalna struktura
Plan kont
jako usystematyzowany zbiór kont
przeznaczonych do ujęcia majątku, zródeł
jego pochodzenia oraz procesów
gospodarczych i ich rezultatów
występujących w jednostkach
gospodarczych wraz z komentarzem
określającym zasady funkcjonowania kont i
powiązania między nimi.
24
Zasady rachunkowości
Zasady rachunkowości
Uniwersalne
Podstawowe nadrzędne
Szczegółowe - podrzędne
25
Zasady uniwersalne rachunkowości cd.
Zasady uniwersalne rachunkowości cd.
1. ZASADA DWUSTRONNEGO ZAPISU KAśDEJ
OPERACJI GOSPODARCZEJ:
Ka\da operacja gospodarcza jest rejestrowana na
dwóch kontach, po przeciwnych stronach, w
jednakowej kwocie.
Po lewej stronie Winien/Debet (Wn/Dt) jednego
konta (tzw. obciÄ…\enie konta).
Po prawej stronie Ma/Credit (Ma/Ct) drugiego
konta (tzw. uznanie).
26
Zasady uniwersalne rachunkowości cd.
Zasady uniwersalne rachunkowości cd.
2. ZASADA PERIODYZACJI:
Ujmowanie działalności jednostek
gospodarczych w wyznaczonych odcinkach
czasu, które są ograniczone umownymi datami
(okresy obrachunkowe).
Okresy obrachunkowe obejmujÄ…: rok obrotowy
12 kolejnych miesięcy lub okresy sprawozdawcze
np. kwartały, poszczególne miesiące.
27
Zasady nadrzędne rachunkowości cd.
Zasady nadrzędne rachunkowości cd.
1. ZASADA KONTYNUACJI DZIAAANIA
Zakłada, \e jednostka gospodarcza będzie
w przyszłości kontynuowała swą
działalność w niezmienionym istotnie
zakresie, bez postawienia jej w stan
likwidacji lub upadłości.
28
Zasady nadrzędne rachunkowości cd.
Zasady nadrzędne rachunkowości cd.
2. ZASADA MEMORIAAU
W księgach rachunkowych i wyniku
finansowym jednostki nale\y ująć
wszystkie osiągnięte, przypadające na jej
rzecz przychody i obciÄ…\ajÄ…ce jÄ… koszty
zwiÄ…zane z tymi przychodami dotyczÄ…ce
danego roku obrotowego niezale\nie od
terminu ich zapłaty.
29
Zasady nadrzędne rachunkowości cd.
Zasady nadrzędne rachunkowości cd.
3. ZASADA PODMIOTOWOÅšCI
Prowadzenie rachunkowości w jednostkach
gospodarczych, czyli podmiotach, które są
wyodrębnione pod względem majątkowym,
organizacyjnym, prawnym.
30
Zasady nadrzędne rachunkowości cd.
Zasady nadrzędne rachunkowości cd.
4. ZASADA WSPÓAMIERNOŚCI
W księgach rachunkowych wykazuje się
przychody i współmierne dla osiągnięcia
przychodów koszty, zarówno ju\ opłacone,
jak i przypadajÄ…ce na ten okres, lecz jeszcze
nie opłacone.
Przychody i koszty nie spełniające tych
warunków stanowią czynne i bierne
rozliczenia międzyokresowe.
31
Zasady nadrzędne rachunkowości cd.
Zasady nadrzędne rachunkowości cd.
5. ZASADA CIGAOÅšCI
Stosowanie przyjętych zasad rachunkowości
w jednostce w sposób ciągły, pozwalający na
porównywanie danych księgowo-
finansowych w poszczególnych okresach.
32
Zasady nadrzędne rachunkowości cd.
Zasady nadrzędne rachunkowości cd.
6. ZASADA OSTROśNOŚCI
Wycena majątku i kapitału jednostki
gospodarczej, w taki sposób, aby pomiar nie
spowodował zniekształcenia wyniku finansowego.
Wycena rzeczowa składników majątkowych wg
cen nabycia lub kosztów wytworzenia.
1 reguła nie wy\ej ni\ cena rynkowa
2 reguła lepszy zysk mniejszy ni\ przesadzony
33
Zasady szczegółowe (podrzędne) rachunkowości cd.
Zasady szczegółowe (podrzędne) rachunkowości cd.
Wiarygodności
Bezstronności
Aktualności
Terminowości
34
Wyszukiwarka