2013-11-02

Sprawozdawczość finansowa

Sprawozdawczość finansowa

RACHUNEK PRZEPŁYWÓW PIENIĘŻNYCH

ŚRODKI PIENIĘŻNE

Sprawozdanie pokazujące szczegółowo źródła pochodzenia Do środków pieniężnych zalicza się:

środków pieniężnych oraz kierunki jej wykorzystania.

• aktywa pieniężne w formie:

- krajowych środków płatniczych,

- walut obcych,

- dewiz (czyli pełniących funkcję płatniczą weksli, czeków,……

i innych dokumentów bankowych płatnych w walutach obcych

• inne aktywa pieniężne, w szczególności naliczone odsetki od aktywów finansowych, jeżeli aktywa te są płatne w ciągu 3

miesięcy od ich otrzymania, wystawienia, nabycia lub złożenia.

Sprawozdawczość finansowa

Sprawozdawczość finansowa

OBSZARY W RACHUNKU CASH FLOW

DZIAŁALNOŚĆ OPERACYJNA

Przepływy pieniężne z działalności operacyjnej (bieżącej) wynikają

przede

wszystkim

z

podstawowej

działalności

przedsiębiorstwa, a więc operacji związanych bezpośrednio z DZIAŁALNOŚĆ

DZIAŁALNOŚĆ

produkcją, świadczeniem usług lub handlem. Np.

OPERACYJNA

FINANSOWA

• środki pozyskane ze sprzedaży towarów, wyrobów gotowych i świadczenia usług,

• środki pozyskane z tytułu opłat i prowizji, DZIAŁALNOŚĆ

• płatności dla dostawców za otrzymane materiały, towary i INWESTYCYJNA

usługi,

• płatności na rzecz pracowników,

Sprawozdawczość finansowa

Sprawozdawczość finansowa

DZIAŁALNOŚĆ OPERACYJNA

DZIAŁALNOŚĆ INWESTYCYJNA

Działalność

operacyjna

obejmuje

także

inne

rodzaje

Przepływy z działalności inwestycyjnej (lokacyjnej) wiążą się działalności, nie zaliczane do działalności inwestycyjnej lub przede

wszystkim

z

operacjami

nabycia

lub

sprzedaży

finansowej.

składników aktywów trwałych, zarówno rzeczowych jak i niematerialnych

i

prawnych

oraz

obcych

papierów

wartościowych.

Do działalności inwestycyjnej zalicza się także udzielone innym podmiotom długoterminowe pożyczki oraz wszelkie korzyści osiągane z tych pożyczek i innych lokat kapitałowych (odsetki i dywidendy uzyskane).

1

2013-11-02

Sprawozdawczość finansowa

Sprawozdawczość finansowa

DZIAŁALNOŚĆ INWESTYCYJNA

DZIAŁALNOŚĆ FINANSOWA

Przykłady przepływów z działalności inwestycyjnej: Przepływy z działalności finansowej są związane przede

• środki pieniężne zapłacone w celu nabycia składników wszystkim z pozyskiwaniem przez przedsiębiorstwo źródeł

rzeczowego majątku trwałego oraz środki uzyskane ze finansowania zarówno własnych np. z tytułu emisji nowych sprzedaży składników rzeczowego majątku trwałego, akcji, dopłat wspólników, jaki i obcych np. zaciągnięcie lub

• środki pieniężne zapłacone w celu nabycia instrumentów spłata długoterminowych pożyczek i kredytów bankowych oraz finansowych oraz środki pieniężne uzyskane z ich sprzedaży, emisja i wykup obligacji.

• pożyczki udzielone stronom trzecim,

W ramach działalności finansowej wykazuje się również koszty

• uzyskane

dywidendy

lub

odsetki

od

posiadanych

pozyskania kapitału, a więc zapłacone dywidendy oraz odsetki.

instrumentów finansowych…

Sprawozdawczość finansowa

Sprawozdawczość finansowa

METODY SPORZĄDZNIA RACHUNKU

PRZEPŁYWÓW PIENIEŻNYCH

DZIAŁALNOŚĆ FINANSOWA

Przykłady przepływów z działalności finansowej:

• wpływy pieniężne z emisji akcji,

• wpływy środków pieniężnych z tytułu emisji obligacji, zaciągniętych kredytów,

BEZPOŚREDNIA

POŚREDNIA

• spłata rat kapitałowych od zaciągniętych kredytów, wykup obligacji,

• odsetki zapłacone od kredytów, wypłacone dywidendy…

Przepływy z działalności inwestycyjnej i finansowej sporządza się tylko metodą bezpośrednią, zaś w przypadku przepływów z działalności operacyjnej można wybrać metodę pośrednią lub bezpośrednią.

Sprawozdawczość finansowa

Sprawozdawczość finansowa

METODA BEZPOŚREDNIA

METODA POŚREDNIA

Metoda bezpośrednia polega na przedstawieniu wszystkich Polega na dokonaniu korekty wyniku finansowego netto, wpływów i wydatków środków pieniężnych związanych z (zarówno na plus jak i minus), o wszelkie zmiany niepieniężne, danym

rodzajem

działalności.

Na

podstawie

tak

jakie miały miejsce w badanym okresie np. amortyzację, przygotowanego

zestawienia

oblicza

się

różnicę

między

rezerwy, zyski i straty z różnic kursowych oraz o wszelkie gotówką otrzymaną i wydatkowaną, a uzyskany w ten sposób zmiany w wielkości aktywów i pasywów bieżących np. zmiany wynik stanowi przepływ środków pieniężnych netto.

poziomu zapasów, należności czy zobowiązań.

2

2013-11-02

Sprawozdawczość finansowa

METODA POŚREDNIA

Zysk netto +/- korekty (do których zalicza się kolejno: 1. Amortyzacja

2. Zyski (straty) z tytułu różnic kursowych, 3. Odsetki i udziały w zyskach

4. Zysk (strata) z działalności inwestycyjnej 5. Zmiana stanu rezerw

6. Zmiana stanu zapasów

7. Zmiana stanu należności

8. Zmiana stanu zobowiązań krótkoterminowych, z wyjątkiem pożyczek i kredytów

9. Zmiana stanu rozliczeń międzyokresowych 10. Inne korekty

3