Polecenie: Ustalić brakujące sumy w pozycjach bilansu spółki Beta z o.o. na dzień 31 XII 20xx r.
AKTYWA
Wartość (zł)
PASYWA
Wartość (zł)
A. Aktywa trwałe
20 000
A. Kapitał (fundusz) własny
22 000
I. Wartości niematerialne i prawne
2 600
I. Kapitał podstawowy
20 000
II. Rzeczowe aktywa trwałe
15 000
II. Kapitał zapasowy
3 000
1. Środki trwałe
4 500
III. Pozostałe kapitały rezerwowe
1 000
2. Środki trwałe w budowie
10 500
IV. Zysk (strata) netto
- 2 000
III. Należności długoterminowe
400
IV. Inwestycje długoterminowe
2 000
B. Zobowiązania i rezerwy na zobowiązania
14 000
I. Rezerwy na zobowiązania
400
B. Aktywa obrotowe
16 000
II. Zobowiązania długoterminowe
6 000
I. Zapasy
7 000
III. Zobowiązania krótkoterminowe
7 600
1. Materiały
4 000
1. Wobec jednostek powiązanych
2 000
2. Produkty gotowe
500
2. Wobec pozostałych jednostek
5 600
3. Towary
2 500
a) kredyty i pożyczki
3 200
II. Należności krótkoterminowe
4 000
b) z tytułu dostaw i usług
900
III. Inwestycje krótkoterminowe
5 000
c) z tytułu wynagrodzeń
1 500
AKTYWA RAZEM
36 000
PASYWA RAZEM
36 000
Opracowanie: mgr Anna Kamińska-Stańczak, Wyższa Szkoła Bankowa w Gdańsku
1
W spółce akcyjnej Gamma działającej w branży cukierniczej wartości bilansowe poszczególnych aktywów i pasywów na koniec 20xx r. przedstawiały się następująco:
1) nieruchomości: hala produkcyjna – 535 000 zł, budynek magazynu – 250 000 zł, budynek administracyjno-biurowy
– 480 000 zł (środki trwałe)
2) maszyny i urządzenia produkcyjne – 560 000 zł (środki trwałe)
3) środki transportu: samochody dostawcze - 350 000 zł, samochody osobowe – 188 000 zł (środki trwałe) 4) w magazynie znajdowało się:
a) 500 kg cukru po 1,50 zł za kg (materiały)
b) 100 kg kakao po 10 zł za kg (materiały)
c) 150 kg mąki po 1,20 zł za kg (materiały)
d) 240 litrów mleka po 2,5 zł za litr (materiały)
e) 150 tabliczek wyprodukowanej czekolady po 2 zł za tabliczkę (produkty gotowe)
f) 200 paczek wyprodukowanych ciastek po 1,8 zł za paczkę (produkty gotowe)
5) w produkcji znajduje się 100 kg masy czekoladowej po 5 zł za kg (produkty w toku) 6) na kapitał zakładowy spółki Gamma składa się 18 500 akcji o wartości nominalnej 85 zł każda (kapitał
podstawowy)
7) kapitał zapasowy spółki Gamma wynosi 480 000 zł (kapitał zapasowy)
8) stan na rachunku bieżącym w banku - 43 000 zł (inwestycje krótkoterminowe)
9) stan gotówki w kasie - 5 000 zł (inwestycje krótkoterminowe)
10) spółka Gamma musi zapłacić cukrowni 3 540 zł, zaś hurtowni spożywczej 4 250 zł (zobowiązania krótkoterminowe)
11) za czekolady sprzedane hurtowni słodyczy należy się spółce Gamma 4 810 zł (należności krótkoterminowe) 12) nieodprowadzony podatek VAT wynosi 2 210 zł (zobowiązania krótkoterminowe)
13) zaciągnięty kredyt bankowy na kwotę 82 000 zł, w tym do spłaty w ciągu najbliższego roku 30 000 zł
(zobowiązania krótkoterminowe = 30 000 zł; zobowiązania długoterminowe = 52 000 zł) 14) udzielona spółce Alfa pożyczka o wartości 60 000 zł, w tym do spłaty w ciągu najbliższego roku 15 000 zł
(inwestycje krótkoterminowe = 15 000 zł; inwestycje długoterminowe = 45 000 zł)
15) zysk netto na koniec bieżącego roku (20xx) wyniósł 335 000 zł (zysk netto)
Polecenie: Sporządzić uproszczony bilans spółki Gamma na koniec 20xx r.
ROZWIĄZANIE:
nazwa jednostki
BILANS – wersja uproszczona
sporządzony na dzień 31 XII 20xx r.
AKTYWA
Wartość (zł)
PASYWA
Wartość (zł)
A. Aktywa trwałe
2 408 000
A. Kapitał (fundusz) własny
2 387 500
I. Wartości niematerialne i prawne
I. Kapitał (fundusz) podstawowy
1 572 500
II. Rzeczowe aktywa trwałe
II. Należne wpłaty na kapitał podst.
1. Środki trwałe
2 363 000
III. Udziały (akcje) własne
2. Środki trwałe w budowie
-
IV. Kapitał (fundusz) zapasowy
480 000
III. Należności długoterminowe
V. Kapitał (fundusz) z aktualizacji wyceny
IV. Inwestycje długoterminowe
45 000
VI. Pozostałe kapitały (fundusze) rezerwowe
V. Długoterminowe rozliczenia m/o
VII. Zysk (strata) z lat ubiegłych
VIII. Zysk (strata) netto
335 000
B. Aktywa obrotowe
71 500
IX. Odpisy z zysku netto w ciągu roku
I. Zapasy
1. Materiały
2 530
B. Zobowiązania i rezerwy na zobowiązania
92 000
2. Półprodukty i produkty w toku
500
I. Rezerwy na zobowiązania
3. Produkty gotowe
660
II. Zobowiązania długoterminowe
52 000
4. Towary
-
III. Zobowiązania krótkoterminowe
40 000
5. Zaliczki na dostawy
-
IV. Rozliczenia m/o
II. Należności krótkoterminowe
4 810
III. Inwestycje krótkoterminowe
63 000
IV. Krótkoterminowe rozliczenia m/o
AKTYWA RAZEM
2 479 500
PASYWA RAZEM
2 479 500
………………..
………………..
Podpis osoby prowadzącej księgi rachunkowe
Podpis kierownika jednostki
………………..
………………..
data
data
Opracowanie: mgr Anna Kamińska-Stańczak, Wyższa Szkoła Bankowa w Gdańsku
2
Stan środków na rachunku bankowym na koniec sierpnia wynosił 60 000 zł. We wrześniu wystąpiły następujące zdarzenia:
1. Podjęto 2 000 zł z bankomatu.
2. Uregulowano rachunki (czynsz, energia, woda, telefony itp.) o łącznej sumie 3 000 zł.
3. Otrzymano przelew środków od odbiorców za sprzedane towary o wartości 14 000 zł.
4. Wypłacono pracownikom pensje w kwocie 21 000 zł netto.
5. Zapłacono 1 300 zł podatku VAT.
6. Bank doliczył 200 zł odsetek od posiadanych środków na rachunku bankowym.
Polecenia: Nanieść odpowiednie zapisy na konto. Ustalić i zinterpretować wartość:
♦ obrotu Wn: 74 200 zł
♦ obrotu Ma: 27 300 zł
♦ salda końcowego Wn: 46 900 zł (Sk)
♦ salda końcowego Ma: brak
♦ sumy kontrolnej konta: 74 200 zł
Konto „Rachunek bankowy” otwieramy na dzień 1 września saldem początkowym (Sp) = 60 000 zł
Rachunek bankowy
Sp) 60 000
1) 2 000
3) 14 000
2) 3 000
6) 200
4) 21 000
5) 1 300
74 200
27 300
Sk) 46 900
74 200
74 200
Opracowanie: mgr Anna Kamińska-Stańczak, Wyższa Szkoła Bankowa w Gdańsku
3
Zgodnie z zestawieniem obrotów i sald spółki Mars sporządzonym za listopad 20xx r. stany poszczególnych składników bilansowych przedstawiały się następująco:
1) Kapitał zakładowy – 106 400 zł
2) Towary – 86 000 zł
3) Należności z tytułu dostaw i usług – 25 000 zł
4) Zobowiązania z tytułu dostaw i usług – 24 000 zł
5) Środki pieniężne w kasie - 11 300 zł
6) Wynik finansowy z lat ubiegłych (zysk) – 7 000 zł
7) Kapitał zapasowy – 29 900 zł
8) Środki pieniężne na rachunku bankowym – 40 000 zł
9) Długoterminowe aktywa finansowe – 5 000 zł
W grudniu wystąpiły następujące operacje gospodarcze:
1. Zakupiono i przyjęto do magazynu materiały; dowód PZ; faktura do zapłacenia przelewem w ciągu 5 dni (w grudniu) – 15 000 zł
2. Otrzymano przelew od odbiorcy za nabytą w listopadzie usługę; dowód WB - 7 500 zł
3. Wypłacono z kasy pracownikowi zaliczkę na koszty podróży służbowej; dowód Wniosek o zaliczkę – 300 zł
4. Przeznaczono zysk z lat ubiegłych na powiększenie kapitału zapasowego; dowód PK1 - 7 000 zł
5. Zaciągnięto roczny kredyt bankowy w postaci środków pieniężnych na rachunku bankowym; dowód WB -
30 000 zł
6. Zakupiono i przyjęto do używania komputer; dowód PT; faktura opłacona gotówką – 3 600 zł
7. Ze środków na rachunku bankowym zakupiono akcje spółki Alfa z przeznaczeniem na lokatę długoterminową; dowód WB – 11 000 zł
8. Pracownik zwrócił do kasy niewykorzystaną z powodu choroby zaliczkę na podróż służbową; dowód KP –
300 zł
9. Uregulowano fakturę za nabyte w grudniu materiały; dowód WB – 15 000 zł
10. Wpłacono gotówkę na rachunek bankowy; dowód WB – 1 000 zł
11. Przekwalifikowano i przekazano część towarów do magazynu materiałów na potrzeby produkcji; dowód MM2
– 1 000 zł
12. Zakupiono i przyjęto do używania oprogramowanie księgowe; dowód PT; faktura do zapłacenia przelewem w styczniu następnego roku – 8 000 zł
Polecenia:
1. Otworzyć konta księgi głównej na dzień 1 grudnia.
2. Dokonać zapisu operacji gospodarczych na kontach księgi głównej w grudniu.
3. Sporządzić zestawienie obrotów i sald kont księgi głównej na koniec grudnia.
4. Zamknąć konta księgi głównej na koniec grudnia.
5. Sporządzić bilans na koniec 20xx r.
ROZWIĄZANIE:
Księga główna (ewidencja syntetyczna) w grudniu
Kapitał
Wn
zakładowy
Ma
Wn
Towary
Ma
Sp) 106 400
Sp) 86 000
11) 1 000
-
106 400
86 000
1 000
Sk) 106 400
Sk) 85 000
106 400
106 400
86 000
86 000
Należności z tyt.
Zobowiązania z tyt.
Wn
dostaw i usług
Ma
Wn
dostaw i usług
Ma
Sp) 25 000
2) 7 500
9) 15 000
Sp) 24 000
25 000
7 500
1) 15 000
Sk) 17 500
15 000
39 000
25 000
25 000
Sk) 24 000
39 000
39 000
1 Polecenie księgowania
2 Przesunięcie międzymagazynowe
Opracowanie: mgr Anna Kamińska-Stańczak, Wyższa Szkoła Bankowa w Gdańsku
4
Wynik finansowy
Wn
Kasa
Ma
Wn
z lat ubiegłych
Ma
Sp) 11 300
3) 300
4) 7 000
Sp) 7 000
8) 300
6) 3 600
7 000
7 000
10) 1 000
11 600
4 900
Sk) 6 700
11 600
11 600
Rachunek bieżący
Wn
Kapitał zapasowy
Ma
Wn
(bankowy)
Ma
Sp) 29 900
Sp) 40 000
7) 11 000
4) 7 000
2) 7 500
9) 15 000
-
36 900
5) 30 000
Sk) 36 900
10) 1 000
36 900
36 900
78 500
26 000
Sk) 52 500
78 500
78 500
Długoterm.aktywa
Wn
finansowe
Ma
Wn
Materiały
Ma
Sp) 5 000
1) 15 000
7) 11 000
11) 1 000
16 000
-
16 000
-
Sk) 16 000
Sk) 16 000
16 000
16 000
16 000
16 000
Należności od
Kredyty bankowe
pracowników z
krótkoterminowe
Wn
tyt. zaliczek
Ma
Wn
(zobowiązania)
Ma
3) 300
8) 300
5) 30 000
300
300
-
30 000
Sk) 30 000
30 000
30 000
Wartości
niematerialne i
Wn
Środki trwałe
Ma
Wn
prawne
Ma
6) 3 600
12) 8 000
3 600
-
8 000
-
Sk) 3 600
Sk) 8 000
3 600
3 600
8 000
8 000
Pozostałe
Wn
zobowiązania
Ma
12) 8 000
-
8 000
Sk) 8 000
8 000
8 000
Opracowanie: mgr Anna Kamińska-Stańczak, Wyższa Szkoła Bankowa w Gdańsku
5
Zestawienie obrotów i sald kont księgi głównej za grudzień
Salda początkowe
Obroty
Salda końcowe
Lp.
Nazwa konta
Wn (Dt) Ma (Ct) Wn (Dt) Ma (Ct) Wn (Dt) Ma (Ct)
1. Wartości niematerialne i prawne
-
-
8 000
-
8 000
-
2. Środki trwałe
-
-
3 600
-
3 600
-
3. Długoterminowe aktywa finansowe
5 000
-
16 000
-
16 000
-
4. Materiały
-
-
16 000
-
16 000
-
5. Towary
86 000
-
86 000
1 000
85 000
-
6. Należności z tytułu dostaw i usług
25 000
-
25 000
7 500
17 500
-
7. Należności od pracowników (zaliczki)
-
-
300
300
-
-
8. Kasa
11 300
-
11 600
4 900
6 700
-
9. Rachunek bieżący
40 000
-
78 500
26 000
52 500
-
10. Kapitał zakładowy
-
106 400
-
106 400
-
106 400
11. Kapitał zapasowy
-
29 900
-
36 900
-
36 900
12. Wynik finansowy z lat ubiegłych (zysk)
-
7 000
7 000
7 000
-
-
13. Kredyty bankowe (krótkoterminowe)
-
-
-
30 000
-
30 000
14. Zobowiązania z tytułu dostaw i usług
-
24 000
15 000
39 000
-
24 000
15. Pozostałe zobowiązania
-
-
-
8 000
-
8 000
Razem
167 300 167 300 267 000 267 000 205 300 205 300
Bilans na dzień 31 grudnia 20xx r.
AKTYWA
Wartość (zł)
PASYWA
Wartość (zł)
A. Aktywa trwałe
27 600
A. Kapitał (fundusz) własny
143 300
I. Wartości niematerialne i prawne
8 000
I. Kapitał (fundusz) podstawowy
106 400
II. Rzeczowe aktywa trwałe
II. Należne wpłaty na kapitał podstawowy
- środki trwałe
3 600
III. Udziały (akcje) własne
III. Należności długoterminowe
IV. Kapitał (fundusz) zapasowy
36 900
IV. Inwestycje długoterminowe
V. Kapitał (fundusz) z aktualizacji wyceny
- długoterminowe aktywa finansowe
16 000
VI. Pozostałe kapitały (fundusze) rezerwowe
V. Długoterminowe rozliczenia m/o
VII. Zysk (strata) z lat ubiegłych
VIII. Zysk (strata) netto
B. Aktywa obrotowe
177 700
IX. Odpisy z zysku netto w ciągu roku
I. Zapasy
- materiały
16 000
B. Zobowiązania i rezerwy na zobowiązania
62 000
- towary
85 000
I. Rezerwy na zobowiązania
II. Należności krótkoterminowe
II. Zobowiązania długoterminowe
- z tytułu dostaw i usług
17 500
III. Zobowiązania krótkoterminowe
III. Inwestycje krótkoterminowe
- kredyty bankowe
30 000
- kasa
6 700
- z tytułu dostaw i usług
24 000
- rachunek bankowy
52 500
- pozostałe zobowiązania
8 000
IV. Krótkoterminowe rozliczenia m/o
IV. Rozliczenia m/o
AKTYWA RAZEM
205 300
PASYWA RAZEM
205 300
Opracowanie: mgr Anna Kamińska-Stańczak, Wyższa Szkoła Bankowa w Gdańsku
6
Salda wybranych kont syntetycznych spółki Pluton na koniec sierpnia 20xx r. przedstawiały się następująco: 1) Towary – 87 000, w tym:
monitory – 64 000 zł
drukarki – 15 000 zł
skanery – 8 000 zł
2) Kasa – 7 000 zł
3) Rachunek bieżący – 53 000 zł
4) Kapitał zakładowy – 112 000 zł
5) Zobowiązania z tytułu dostaw i usług – 35 000 zł, w tym:
wobec spółki Saturn – 20 000 zł
wobec spółki Wenus – 15 000 zł
We wrześniu wystąpiły następujące operacje gospodarcze:
1. Zwrócono dostawcy Saturn uszkodzone podczas transportu monitory, za które nie dokonano jeszcze zapłaty; dowód ZW – 700 zł
2. Przyjęto do magazynu nabyte od spółki Mars modemy; dowód PZ; faktura do zapłacenia przelewem w ciągu 14 dni – 16 000 zł
3. Spłacono przelewem zobowiązania wobec dostawcy Wenus; dowód WB – 15 000 zł
4. Przyjęto do magazynu zamówione u dostawcy Wenus zasilacze; dowód PZ; faktura opłacona gotówką – 4 000
zł
Polecenia:
1. Otworzyć konta syntetyczne oraz odpowiednie konta analityczne na dzień 1 września.
2. Dokonać zapisu operacji gospodarczych na kontach księgi głównej i księgi pomocniczej we wrześniu.
3. Sporządzić zestawienie obrotów i sald kont księgi pomocniczej na koniec września.
4. Sporządzić zestawienie obrotów i sald kont księgi głównej na koniec września.
5. Zamknąć konta księgi głównej i ksiąg pomocniczych na koniec września.
ROZWIĄZANIE:
Księga główna (ewidencja syntetyczna) we wrześniu
Wn
Towary
Ma
Wn
Kasa
Ma
Sp) 87 000
1) 700
Sp) 7 000
4) 4 000
2) 16 000
7 000
4 000
4) 4 000
Sk) 3 000
107 000
700
7 000
7 000
Sk) 106 300
107 000
107 000
Rachunek
Wn
bankowy
Ma
Wn
Kapitał zakładowy
Ma
Sp) 53 000
3) 15 000
Sp) 112 000
53 000
15 000
-
112 000
Sk) 38 000
Sk) 112 000
53 000
53 000
112 000
112 000
Zobowiązania z
Wn
tyt. dostaw usług
Ma
1) 700
Sp) 35 000
3) 15 000
2) 16 000
15 700
51 000
Sk) 35 300
51 000
51 000
Zestawienie obrotów i sald kont księgi głównej za wrzesień
Salda początkowe
Obroty
Salda końcowe
Lp.
Nazwa konta
Wn (Dt) Ma (Ct) Wn (Dt) Ma (Ct) Wn (Dt) Ma (Ct)
1. Towary
87 000
-
107 000
700
106 300
-
2. Kasa
7 000
-
7 000
4 000
3 000
-
3. Rachunek bieżący
53 000
-
53 000
15 000
38 000
-
4. Kapitał zakładowy
-
112 000
-
112 000
-
112 000
5. Zobowiązania z tytułu dostaw i usług
-
35 000
15 700
51 000
-
35 300
Razem
147 000 147 000 182 700 182 700 147 300 147 300
Opracowanie: mgr Anna Kamińska-Stańczak, Wyższa Szkoła Bankowa w Gdańsku
7
Księga pomocnicza (ewidencja analityczna)
do konta „Towary” we wrześniu
Wn
Monitory
Ma
Wn
Drukarki
Ma
Sp) 64 000
1) 700
Sp) 15 000
64 000
700
15 000
-
Sk) 63 300
Sk) 15 000
64 000
64 000
15 000
15 000
Wn
Skanery
Ma
Wn
Modemy
Ma
Sp) 8 000
2) 16 000
8 000
-
16 000
-
Sk) 8 000
Sk) 16 000
8 000
8 000
16 000
16 000
Wn
Zasilacze
Ma
4) 4 000
4 000
-
Sk) 4 000
4 000
4 000
Zestawienie obrotów i sald kont księgi pomocniczej
do konta „Towary” za wrzesień
Salda początkowe
Obroty
Salda końcowe
Lp. Nazwa konta Wn (Dt) Ma (Ct) Wn (Dt) Ma (Ct) Wn (Dt) Ma (Ct)
1. Monitory
64 000
-
64 000
700
63 300
-
2. Drukarki
15 000
-
15 000
-
15 000
-
3. Skanery
8 000
-
8 000
-
8 000
-
4. Modemy
-
-
16 000
-
16 000
-
5. Zasilacze
-
-
4 000
-
4 000
-
Razem
87 000
-
107 000
700
106 300
Księga pomocnicza (ewidencja analityczna)
do konta „Zobowiązania z tytułu dostaw i usług” we wrześniu
Wn
Saturn
Ma
Wn
Wenus
Ma
1) 700
Sp) 20 000
3) 15 000
Sp) 15 000
700
20 000
15 000
15 000
Sk) 19 300
20 000
20 000
Wn
Mars
Ma
2) 16 000
-
16 000
Sk) 16 000
16 000
16 000
Zestawienie obrotów i sald księgi pomocniczej
do konta „Zobowiązania z tytułu dostaw i usług” za wrzesień
Salda początkowe
Obroty
Salda końcowe
Lp. Nazwa konta Wn (Dt) Ma (Ct) Wn (Dt) Ma (Ct) Wn (Dt) Ma (Ct)
1. Saturn
-
20 000
700
20 000
-
19 300
2. Wenus
-
15 000
15 000
15 000
-
-
3. Mars
-
-
-
16 000
-
16 000
Razem
-
35 000
15 700
51 000
-
35 300
Opracowanie: mgr Anna Kamińska-Stańczak, Wyższa Szkoła Bankowa w Gdańsku
8
W 2012 r. przedsiębiorstwo handlowe Alfa kupiło 35 000 kg towarów za 36 zł za kg, z czego nie sprzedało 5 000 kg .
Cena sprzedaży 1 kg towarów wynosiła 58 zł netto. Koszty handlowe wyniosły 112 000 zł, a koszty ogólnozakładowe 346 000 zł. Spółka poniosła także koszty na działalności pozaoperacyjnej w wysokości 2 000 zł.
Polecenia:
1. Ustalić na koniec roku i zaprezentować w sprawozdaniu finansowym wynik finansowy netto, zakładając 19%
stawkę podatku dochodowego od osób prawnych.
Rachunek zysków i strat
Wartość (zł)
(wariant kalkulacyjny)
A. Przychody netto ze sprzedaży produktów, towarów i materiałów:
1 740 000 zł
I. Przychody netto ze sprzedaży produktów
-
30 000 kg x 58 zł/kg
II. Przychody netto ze sprzedaży towarów i materiałów
= 1 740 000 zł
B. Koszty sprzedanych produktów, towarów i materiałów:
1 080 000 zł
I. Koszt wytworzenia sprzedanych produktów
-
30 000 kg x 36 zł/kg
II. Wartość sprzedanych towarów i materiałów
= 1 080 000 zł
1 740 000 zł – 1 080 000 zł
C. Zysk / strata brutto ze sprzedaży
= 660 000 zł (zysk)
D. Koszty sprzedaży (koszty handlowe)
112 000 zł
E. Koszty ogólnego zarządu
346 000 zł
660 000 zł – 112 000 zł – 346 000 zł
F. Zysk / strata ze sprzedaży
= 202 000 zł (zysk)
G. Pozostałe przychody operacyjne
-
H. Pozostałe koszty operacyjne
2 000 zł
202 000 zł – 2 000 zł
I. Zysk / strata z działalności operacyjnej
= 200 000 zł (zysk)
J. Przychody finansowe
-
K. Koszty finansowe
-
L. Zysk / strata z działalności gospodarczej
200 000 zł (zysk)
M. Wynik zdarzeń nadzwyczajnych
-
I. Zyski nadzwyczajne
-
II. Straty nadzwyczajne
-
N. Zysk / strata brutto
200 000 zł (zysk)
19% x 200 000 zł
O. Podatek dochodowy
= 38 000 zł
P. Pozost. obowiązkowe zmniejszenia zysku (zwiększenia straty)
-
200 000 zł – 38 000
R. Zysk / strata netto
= 162 000 zł*
*Na koniec roku zysk netto prezentuje się także w bilansie w pasywach jako składnik kapitałów własnych firmy (pozycja A.VIII)
2. Ustalić na koniec roku i wskazać sposób prezentacji w sprawozdaniu finansowym zapasu towarów.
5 000 kg x 36 zł/kg = 180 000 zł
Na koniec roku prezentuje się je w bilansie w aktywach obrotowych jako zapasy towarów (pozycja B.I.4)
Opracowanie: mgr Anna Kamińska-Stańczak, Wyższa Szkoła Bankowa w Gdańsku
9
W 2012 r. przedsiębiorstwo produkcyjne Beta poniosło w sumie 1 500 000 zł kosztów produkcji. Spółka wytworzyła 120 000 litrów wyrobu. Koszt wytworzenia 1 litra wynosił 12 zł. Transakcje sprzedaży dotyczyły 90 000 litrów wyrobu. Cena sprzedaży netto 1 litra wynosiła 20 zł. Koszty sprzedaży wyniosły 260 000 zł, a koszty ogólnozakładowe 310 000 zł. Ponadto spółka osiągnęła zyski nadzwyczajne w kwocie 5 000 zł.
Polecenia:
1. Ustalić na koniec roku i zaprezentować w sprawozdaniu finansowym wynik finansowy netto, zakładając 19%
stawkę podatku dochodowego od osób prawnych.
Rachunek zysków i strat
Wartość (zł)
(wariant kalkulacyjny)
A. Przychody netto ze sprzedaży produktów, towarów i materiałów:
1 800 000 zł
90 000 l x 20 zł/l
I. Przychody netto ze sprzedaży produktów
= 1 800 000 zł
II. Przychody netto ze sprzedaży towarów i materiałów
-
B. Koszty sprzedanych produktów, towarów i materiałów:
1 080 000 zł
90 000 l x 12 zł/l
I. Koszt wytworzenia sprzedanych produktów
= 1 080 000 zł
II. Wartość sprzedanych towarów i materiałów
-
1 800 000 zł – 1 080 000 zł
C. Zysk / strata brutto ze sprzedaży
= 720 000 zł (zysk)
D. Koszty sprzedaży (koszty handlowe)
260 000 zł
E. Koszty ogólnego zarządu
310 000 zł
720 000 zł – 260 000 zł – 310 000 zł
F. Zysk / strata ze sprzedaży
= 150 000 zł (zysk)
G. Pozostałe przychody operacyjne
-
H. Pozostałe koszty operacyjne
-
I. Zysk / strata z działalności operacyjnej
150 000 zł (zysk)
J. Przychody finansowe
-
K. Koszty finansowe
-
L. Zysk / strata z działalności gospodarczej
150 000 zł (zysk)
M. Wynik zdarzeń nadzwyczajnych
5 000 zł
I. Zyski nadzwyczajne
5 000 zł
II. Straty nadzwyczajne
-
150 000 zł + 5 000 zł
N. Zysk / strata brutto
= 155 000 zł
19% x 155000 zł
O. Podatek dochodowy
= 29 450 zł
P. Pozost. obowiązkowe zmniejszenia zysku (zwiększenia straty)
-
155 000 zł – 29 450 zł
R. Zysk / strata netto
= 125 550 zł*
*Na koniec roku zysk netto prezentuje się także w bilansie w pasywach jako składnik kapitałów własnych firmy (pozycja A.VIII)
2. Ustalić na koniec roku i wskazać sposób prezentacji w sprawozdaniu finansowym: a) zapasu wyrobów gotowych
30 000 l x 12 zł/l = 360 000 zł
Na koniec roku prezentuje się je w bilansie w aktywach obrotowych jako zapasy produktów (wyrobów) (pozycja B.I.3)
b) wartości produkcji w toku
1 500 000 zł – 1 080 000 zł – 360 000 zł = 60 000 zł
Na koniec roku prezentuje się je w bilansie w aktywach obrotowych jako zapasy produktów (wyrobów) w toku (pozycja B.I.2)
Opracowanie: mgr Anna Kamińska-Stańczak, Wyższa Szkoła Bankowa w Gdańsku
10
W 2012 r. przedsiębiorstwo usługowe Ceta poniosło w sumie 120 000 zł kosztów świadczenia usług. Utarg netto spółki wyniósł 150 000 zł, przy czym koszty świadczenia wykonanych usług wynosiły 90 000 zł. Spółka poniosła także koszty ogólnozakładowe w kwocie 70 000 zł oraz osiągnęła przychody finansowe w wysokości 1 000 zł.
Polecenia:
1. Ustalić na koniec roku i zaprezentować w sprawozdaniu finansowym wynik finansowy netto, zakładając 19%
stawkę podatku dochodowego od osób prawnych.
Rachunek zysków i strat
Wartość (zł)
(wariant kalkulacyjny)
A. Przychody netto ze sprzedaży produktów, towarów i materiałów:
150 000 zł
I. Przychody netto ze sprzedaży produktów
150 000 zł
II. Przychody netto ze sprzedaży towarów i materiałów
-
B. Koszty sprzedanych produktów, towarów i materiałów:
90 000 zł
I. Koszt wytworzenia sprzedanych produktów
90 000 zł
II. Wartość sprzedanych towarów i materiałów
-
150 000 zł – 90 000 zł
C. Zysk / strata brutto ze sprzedaży
= 60 000 zł (zysk)
D. Koszty sprzedaży (koszty handlowe)
-
E. Koszty ogólnego zarządu
70 000 zł
60 000 zł – 70 000 zł
F. Zysk / strata ze sprzedaży
= - 10 000 zł (strata)
G. Pozostałe przychody operacyjne
-
H. Pozostałe koszty operacyjne
-
I. Zysk / strata z działalności operacyjnej
- 10 000 (strata)
J. Przychody finansowe
1 000 zł
K. Koszty finansowe
-
L. Zysk / strata z działalności gospodarczej
- 9 000 zł (strata)
M. Wynik zdarzeń nadzwyczajnych
-
I. Zyski nadzwyczajne
-
II. Straty nadzwyczajne
-
N. Zysk / strata brutto
- 9 000 zł (strata)
O. Podatek dochodowy
- *
P. Pozost. obowiązkowe zmniejszenia zysku (zwiększenia straty)
-
R. Zysk / strata netto
- 9 000 zł (strata) **
* W przypadku wystąpienia straty brutto nie odprowadza się podatku dochodowego.
** Na koniec roku stratę netto prezentuje się także w bilansie w pasywach jako składnik kapitałów własnych firmy (pozycja A.VIII ze znakiem ujemnym)
2. Ustalić na koniec roku i wskazać sposób prezentacji w sprawozdaniu finansowym wartości usług w toku.
120 000 zł – 90 000 zł = 30 000 zł
Na koniec roku prezentuje się je w bilansie w aktywach obrotowych jako zapasy produktów (usług) w toku (pozycja B.I.2)
Opracowanie: mgr Anna Kamińska-Stańczak, Wyższa Szkoła Bankowa w Gdańsku
11
Salda wybranych kont przedsiębiorstwa Kosmyk, zajmującego się hurtową sprzedażą kosmetyków, na dzień 30
listopada 20xx r. kształtowały się następująco (zł):
Towary
1 000
Przychody ze sprzedaży towarów
856 200
Materiały
1 500
Wartość sprzedanych towarów
368 900
Kasa
12 000
Koszty handlowe
80 200
Rachunek bieżący
30 000
Koszty ogólnego zarządu
124 800
Środki trwałe
67 000
Pozostałe koszty operacyjne
400
Umorzenie środków trwałych
13 000
Przychody finansowe
100
Podatek dochodowy
50 000
W grudniu wystąpiły następujące operacje gospodarcze:
Lp.
Treść operacji
Wartość (zł)
1.
Zakupiono i przyjęto do magazynu dostawę kosmetyków od firmy Alfa; dowód PZ; faktura do zapłacenia przelewem:
a) wartość zakupionych kosmetyków w cenie zakupu
16 800
b) koszty transportu kosmetyków
200
2.
Opłacono gotówką fakturę za ulotki reklamowe
1 100
3.
Naliczono listę płac wraz z narzutami za grudzień:
a) wynagrodzenia brutto pracowników handlowych + administracyjnych
7 000 + 13 000
b) składki ZUS finansowane przez pracowników
1 500 + 2 800
c) zaliczki na podatek dochodowy
600 + 1 100
d) składki ZUS finansowane przez pracodawcę
1 400 + 2 700
4.
Otrzymano faktury do zapłacenia przelewem tytułem opłat za energię, gaz i wodę:
a) w placówkach handlowych
1 200
b) w komórkach administracyjno-biurowych
1 100
5.
Dokonano sprzedaży partii kosmetyków firmie Beta:
a) wystawiono fakturę do zapłacenia przelewem – wartość według cen sprzedaży
(spółka Kosmyk realizuje 20% marżę handlową)
10 800
b) wydano z magazynu sprzedane kosmetyki; dowód WZ – wartość według cen zakupu
9 000
c) wydano z magazynu opakowania do sprzedanych kosmetyków; dowód RW
200
6.
Dokonano przelewu wynagrodzeń pracownikom; dowód WB
14 000
7.
Przekazano w gotówce darowiznę na rzecz hospicjum; dowód KW
600
8.
Bank pobrał opłatę za prowadzenie rachunku bankowego i wydanie karty płatniczej; dowód WB
50
9.
Otrzymano przelewem odsetki od posiadanych obligacji korporacyjnych spółki Gamma; dowód WB
800
10.
Zapłacono gotówką fakturę biura rachunkowego za obsługę księgowo-podatkową
1 200
11.
Otrzymano przelew kary z tytułu niedotrzymania warunków umowy przez dostawcę; dowód WB
500
12.
Dokonano miesięcznego odpisu umorzenia/amortyzacji; dowód PK:
a) komputerów w dziale kadr
600
b) kiosku handlowego
200
13.
Zaksięgowano odpis wyrównawczy na podatek dochodowy za cały rok obrotowy, przyjmując stawkę 19% podstawy opodatkowania równej zyskowi brutto; dowód PK
1 626
Zamknięcia roczne kont wynikowych (pod datą 31 XII 20xx r.) – ustalenie wyniku finansowego netto I
PK – przeksięgowanie przychodów ze sprzedaży towarów
867 000
II
PK – przeksięgowanie wartości sprzedanych towarów (w cenie zakupu)
377 900
III
PK – przeksięgowanie kosztów handlowych
90 400
IV
PK – przeksięgowanie kosztów ogólnego zarządu
144 500
V
PK – przeksięgowanie pozostałych przychodów operacyjnych
500
VI
PK – przeksięgowanie pozostałych kosztów operacyjnych
1 000
VII
PK – przeksięgowanie przychodów finansowych
900
VIII
PK – przeksięgowanie podatku dochodowego
48 374
Polecenia:
1. Otworzyć odpowiednie konta na dzień 1 grudnia.
2. Dokonać ewidencji operacji gospodarczych w grudniu.
3. Zamknąć konto „Wynik finansowy netto” na koniec 20xx r. i zinterpretować jego saldo.
4. Sporządzić rachunek zysków i strat za 20xx r. w wariancie kalkulacyjnym.
Opracowanie: mgr Anna Kamińska-Stańczak, Wyższa Szkoła Bankowa w Gdańsku
12
KONTA BILANSOWE
Zobowiązania z tytułu
Należności z tytułu
Towary
dostaw i usług
dostaw i usług
Sp) 1 000
5b) 9 000
1a) 16 800
5a) 10 800
1a) 16 800
1b) 200
4a) 1 200
4b) 1 100
17 800
9 000
-
19 300
10 800
-
Sk) 8 800
Sk) 19 300
Sk) 10 800
17 800
17 800
19 300
19 300
10 800
10 800
Zobowiązania wobec
Zobowiązania wobec ZUS
Urzędu Skarbowego
Zobowiązania z tytułu
z tytułu ubezpieczeń społecznych
z tytułu podatku dochodowego
wynagrodzeń
i zdrowotnych
od osób fizycznych (PIT)
3b) 1 500
3a) 7000
3b) 1 500
3c) 600
3b) 2 800
3a) 13 000
3b) 2 800
3c) 1 100
3c) 600
3d) 1 400
3c) 1 100
3d) 2 700
6) 14 000
20 000
20 000
-
8 400
-
1 700
Sk) 8 400
Sk) 1700
8 400
8 400
1 700
1 700
Należności od
Urzędu Skarbowego
z tytułu podatku dochodowego
Kasa
Rachunek bieżący
od osób prawnych (CIT)
Sp) 12 000
2) 1 100
Sp) 30 000
6) 14 000
13) 1 626
7) 600
9) 800
8) 50
10) 1 200
11) 500
12 000
2 900
31 300
14 050
Sk) 9 100
Sk) 17 250
12 000
12 000
31 300
31 300
Umorzenie
Materiały
Środki trwałe
środków trwałych
Sp) 1 500
5c) 200
Sp) 67 000
Sp) 13 000
12a) 200
12b) 600
1 500
200
67 000
-
-
13 800
Sk) 1 300
Sk) 67 000
Sk) 13 800
1 500
1 500
67 000
67 000
13 800
13 800
Opracowanie: mgr Anna Kamińska-Stańczak, Wyższa Szkoła Bankowa w Gdańsku
13
Przychody
Wartość sprzedanych
ze sprzedaży towarów
towarów (w cenie zakupu)
Koszty handlowe
Sp) 856 200
Sp) 368 900
Sp) 80 200
5a) 10 800
5b) 9 000
1b) 200
3a) 7 000
3d) 1 400
4a) 1 200
5c) 200
12b) 200
I) 867 000
II) 377 900
III) 90 400
867 000
867 000
377 900
377 900
90 400
90 400
Pozostałe przychody
Pozostałe koszty
Koszty zarządu
operacyjne
operacyjne
Sp) 124 800
11) 500
Sp) 400
2) 1 100
7) 600
3a) 13 000
3d) 2 700
4b) 1 100
8) 50
10) 1 200
12a) 600
IV) 144 500
V) 500
VI) 1 000
144 500
144 500
500
500
1 000
1 000
Przychody finansowe
Koszty finansowe
Zyski nadzwyczajne
Sp) 100
9) 800
VII) 900
900
900
Straty nadzwyczajne
Podatek dochodowy
Sp) 50 000
13) 1 626
VIII) 48 374
50 000
50 000
Wynik finansowy netto
II) 377 900
I) 867 000
III) 90 400
V) 500
IV) 144 500
VII) 900
VI) 1 000
VIII) 48 374
662 174
868 400
Sk) 206 226
(zysk netto)
868 400
868 400
Opracowanie: mgr Anna Kamińska-Stańczak, Wyższa Szkoła Bankowa w Gdańsku
14
Kategorie wynikowe
Wartość (zł)
1. Przychody ze sprzedaży towarów
867 000
2. Wartość sprzedanych towarów
377 900
3. Wynik (zysk / strata) brutto ze sprzedaży
489 100
4. Koszty handlowe
90 400
5. Koszty ogólnego zarządu
144 500
6. Wynik (zysk / strata) ze sprzedaży
254 200
7. Pozostałe przychody operacyjne
500
8. Pozostałe koszty operacyjne
100
9. Wynik (zysk / strata) z działalności operacyjnej
253 700
10. Przychody finansowe
900
11. Koszty finansowe
-
12. Wynik (zysk / strata) z działalności gospodarczej
254 600
13. Zyski nadzwyczajne
-
14. Straty nadzwyczajne
-
15. Wynik (zysk / strata) brutto
254 600
16. Podatek dochodowy
48 374
17. Zaliczki podatku wpłacone za poprzednie miesiące
50 000
18. Zaliczka podatku należna za bieżący rok (odpis wyrównawczy):
− do zapłaty
-
− nadpłata
1 626
19. Wynik (zysk / strata) netto
206 226
Odpowiedź do polecenia 3:
Saldo końcowe Ma (Ct) konta „Wynik finansowy netto” oznacza osiągnięty przez firmę Kosmyk w 20xx r. zysk netto.
Odpowiedź do polecenia 4:
RACHUNEK ZYSKÓW I STRAT
sporządzony za okres 1 I - 31 XII 20xx r.
(wariant kalkulacyjny)
Wartość (zł)
A. Przychody netto ze sprzedaży produktów, towarów i materiałów:
867 000
I. Przychody netto ze sprzedaży produktów
-
II. Przychody netto ze sprzedaży towarów i materiałów
867 000
B. Koszty sprzedanych produktów, towarów i materiałów:
377 900
I. Koszt wytworzenia sprzedanych produktów
-
II. Wartość sprzedanych towarów i materiałów
377 900
C. Zysk (strata) brutto ze sprzedaży
489 100
D. Koszty sprzedaży
90 400
E. Koszty ogólnego zarządu
144 500
F. Zysk (strata) ze sprzedaży
254 200
G. Pozostałe przychody operacyjne
500
H. Pozostałe koszty operacyjne
100
I. Zysk (strata) z działalności operacyjnej
253 700
J. Przychody finansowe
900
K. Koszty finansowe
-
L. Zysk (strata) z działalności gospodarczej
254 600
M. Wynik zdarzeń nadzwyczajnych
-
I. Zyski nadzwyczajne
-
II. Straty nadzwyczajne
-
N. Zysk (strata) brutto
254 600
O. Podatek dochodowy
48 374
P. Pozostałe obowiązkowe zmniejszenia zysku (zwiększenia straty)
-
R. Zysk (strata) netto (N-O-P)
206 226
Opracowanie: mgr Anna Kamińska-Stańczak, Wyższa Szkoła Bankowa w Gdańsku
15