Podstawowe fazy ewidencji i rozliczania kosztów dzia∏alnoÊci operacyjnej.
1. Ewidencja kosztów
Ró˝ne konta sk∏adników
Koszty dzia∏alnoÊci
aktywów trwa∏ych i obrotowych,
(podstawowej, pomocniczej,
zobowiàzania itp.
Koszt wed∏ug rodzajów
Rozliczenie kosztów (rodzajowych)
zarzàdu)
Produkty gotowe
ewidencja kosztów wg rodzajów
rozliczenie kosztów wg rodzajów obcià˝ajàcych: Przeniesienie kosztu wytworzenia produktów
- koszty dzia∏alnoÊci podstawowej i pomocniczej gotowych, ewidencja wg kosztu rzeczywistego (Uwaga: dotyczy tylko "Kosztów dzia∏. podstaw.")
- koszty sprzeda˝y
Rozliczenie kosztów dzia∏alnoÊci
Przeniesienie kosztu wytworzenia produktów
gotowych, ewidencja wg kosztu planowanego
- koszty ogólne zarzàdu
(Uwaga: dotyczy tylko "Kosztów dzia∏. podstaw.") 2. Zasady funkcjonowania konta „Rozliczenie kosztów rodzajowych”
3. Zasady funkcjonowania konta „Koszty zarzàdu”
Koszty sprzedanych
Koszty dzia∏alnoÊci
Rozliczenie kosztów
Koszty sprzedanych
produktów
Rozliczenie kosztów rodzajowych
podstawowej
rodzajowych
Koszty zarzàdu
produktów
przeniesienie na koniec roku kosztów
rozliczenie kosztów wg rodzajów
rozliczono koszty rodzajowe dotyczàce
przeniesienie kosztów ogólnego zarzàdu
wlasnych sprzeda˝y produktów
- dotyczàcych dzia∏alnoÊci podstawowej
ogólnego zarzàdu
na koniec roku obrotowego
(wariant porownawczy) i ustalenie
(wariant porownawczy)
zmiany stanu produktów
Koszty dzia∏alnoÊci
Koszty dzia∏alnoÊci
pomocniczej
pomocniczej
rozliczono koszty Êwiadczeƒ dzia∏alnoÊci
- dotyczàcych dzia∏alnoÊci pomocniczej
pomocniczej na rzecz zarzàdu
Wynik finansowy
Koszty sprzeda˝y
Rozliczenie mi´dzyokresowe
przeniesienie kosztów ogólnego zarzàdu
Wynik finansowy
kosztów
na koniec roku obrotowego
- dotyczàcych sprzeda˝y
(wariant kalkulacyjny)
przeniesienie w koƒcu roku salda
rozliczono w czasie koszty, w cz´Êci
- zwi´kszenie stanu produktów
przypadajàcej na dany okres
Koszty zarzàdu
- zmniejszenie stanu produktów
- dotyczàcych ogólnego zarzàdu
Koszty wed∏ug rodzajów
Rozlczenie mi´dzyokres. kosztów
przeniesienie na koniec roku kosztów
rodzajowych (wariant kalkulacyjny)
rozliczenie kosztów wg rodzajów
- brak ró˝nicy mi´dzy obrotami Wn i Ma
przysz∏ych okresów lub wyra˝ajàcych
rozliczenie rezerw na koszty przysz∏ych okresów Koszty wg rodzaju
1) Us∏ugi obce
- obróbka obca - koszty us∏ug i robót wykonywanych przez obce jednostki
- us∏ugi transpotowe - koszty us∏ug transportowych i spedycyjnych zwiàzanych z zakupem materia∏ów i towarów, ze sprzeda˝à produktów i towarów
- us∏ugi remontowe - koszty remontów wykonywanych przez inne podmioty gospodarcze
- inne us∏ugi - koszty op∏at pocztowych i telekomunikacyjnych, wynajmu pomieszczeƒ i urzàdzeƒ, op∏ata za pranie odzie˝y, op∏aty za us∏ugi informatyczne, bankowe itp.
2) Podatki i op∏aty
- podatek od towarów i us∏ug (VAT) naliczony, stanowiàcy koszt jednostki
- podatek od nieruchomoÊci
- podatek od gruntów
- podatek od lokali oraz inne podatki i op∏aty na rzecz miasta i gminy
- zakup blankietu weksla zawierajàcego op∏atśkarbowà 3) Wynagrodzenia
- ogól wynagrodzeƒ pieni´˝nych i w naturze za prac´
4) Zu˝ycie materia∏ów i energi
- wartoÊç zu˝ytych materia∏ów podstawowych i pomocniczych (w tym: czasopisma, ksià˝ki i druki akcydensowe)
- wartoÊç zu˝ytego paliwa i opa∏u
- zu˝yta energia elektryczna
- wartoÊç zu˝ytych opakowaƒ
5) Ubezpieczenia spo∏eczne i inne Êwiadczenia
- sk∏adki z tytu∏u ubezpieczenia spo∏ecznego, na Fundusz Pracy i FGÂP - obcià˝ajàcych pracodawc´
- odpisy na zak∏adowy fundusz Êwiadczeƒ socjalnych
- inne odpisy wg odr´bnych odpisów
6) Amortyzacja
- wartoÊç zu˝ycia Êrodków trwa∏ych i wartoÊci niematerialnych i prawnych 7) Pozosta∏e koszty rodzajowe
- podró˝e s∏u˝bowe
- koszty reprezentacji i reklamy
- inne koszty rodzajowe np. czynsze i dzier˝awy, sk∏adkim ubezpieczeƒ majàtkowych itp.
Ewidencja produktów gotowych
2. Ewidencja wykonanych i sprzedanych us∏ug Koszty dzia∏alnoÊci
Produkty
podstawowej
gotowe (us∏ugi)
przyj´to wykonane, a nie sprzedane us∏ugi wycenione wg rzeczywistego technicznego kosztu wytworzenia
Koszt sprzedanych produktów
1. Ewidencja przychodu i rozchodu produktów gotowych zaksi´gowanie koszty wytworzenia sprzedanych uoo.univ.szczecin.pl
us∏ug, nie ujmowanych na koncie „Produkty got.” (PK) zaksi´gowanie kosztów wytworzenia
Koszty dzia∏alnoÊci
Pozosta∏e
Produkty
sprzedanych us∏ug (PK)
ark@
podstawowej
rozrachunki
gotowe
acm
stwierdzono nadwy˝k´ produktów
gotowych
ski e.: m
przyj´to produkty gotowe do magazynu wg dowodu Pw wycenionych wg rzeczywistego Koszt sprzedanych produktów
technicznego kosztu wytworzenia
ublew
Rozliczenie kosztów
wydanie z magazynu sprzedanych
dzia∏alnoÊci
wyrobów gotowych (Wz)
arek R M
ksi´gowanie TKW prod. got.
przyjćie produktów gotowych wg kosztów planowanych (Pw) Obliczenie odchyleƒ przypadajàcych na sprzedane produkty gotowe wg koszów rzeczywistych
a) ustalenie wskaênika odchyleƒ (Wn )
Odchylenia od cen
ewidencyjnych produktów
Wn = Saldo konta „OOCEPr.Got.” x 100
Dt „Produkty gotowe”
idencyjne ©
koszty rzeczyw. > koszty plan.
rozliczenie odchyleƒ od koszt. plan. przypadajàcych na b) obliczenie odchyleƒ przypadajàcych na zu˝yte materia∏y produkty sprzedane (odchylenie debetowe)
koszty rzeczyw.< koszty plan.
aty ew
O =
Wn x Ct „Produkty gotowe”
rozliczenie odchyleƒ od koszt. plan. przypadajàcych na 100
produkty sprzedane (odchylenie kredytowe)
chemS