ZDARZENIA, KTÓRE:
dają wyrazić się wartościowo w zł.,
zachodzą w danym podmiocie i z jego
strony są rozpatrywane,
wpływają na zmiany w stanach
posiadanych aktywów i/lub pasywów,
są odpowiednio udokumentowane.
(I)
ZMIANA TYLKO W AKTYWACH
A + O - O = P
GDZIE:
A- WARTOŚĆ AKTYWÓW
P- WARTOŚĆ PASYWÓW
O- WARTOŚĆ OPERACJI GOSPODARCZEJ
(I)
ZMIANA TYLKO W AKTYWACH
A + O - O = P
PRZYKŁAD:
ZAKUP MATERIAŁÓW ZA GOTÓWKĘ
MATERIAŁY ↑
GOTÓWKA ↓
(II)
ZMIANA TYLKO W PASYWACH
A = P + O - O
PRZYKŁAD:
UTWORZENIE KAPITAŁU ZAPASOWEGO Z ZYSKU
KAPITAŁ ZAPASOWY ↑
ZYSK ↓
(III)
ZMIANA W AKTYWACH I PASYWACH
ZWIĘKSZENIE
A + O = P + O
PRZYKŁAD:
ZAKUP MATERIAŁÓW Z PÓŹNIEJSZYM TERMINEM
PŁATNOŚCI
MATERIAŁY ↑
ZOBOWIĄZANIA KRÓTKOTERMINOWE ↑
(IV)
ZMIANA W AKTYWACH I PASYWACH
ZMNIEJSZENIE
A - O = P - O
PRZYKŁAD:
SPŁATA KREDYTU ŚRODKAMI PIENIĘśNYMI
KREDYT ↓
ŚRODKI PIENIĘśNE ↓
WskaŜ, które z podanych zdarzeń - zaistniałych w przedsiębiorstwie produkcyjnym - to operacje gospodarcze.
Lp.
Treść zdarzenia gospodarczego
1.
Podjęto z banku do kasy gotówkę
2.
Wysłano do dostawcy zamówienie na materiały podstawowe 3.
Przekazano materiały pomocnicze do produkcji
4.
Wystawiono polecenie przelewu dla urzędu skarbowego 5.
Sprzedano wyroby gotowe
6.
Wypłacono wynagrodzenia z kasy
7.
Otrzymano zawiadomienie o udzieleniu kredytu przez bank 8.
Podpisano umowę z nowym pracownikiem
9.
Zgodnie z otrzymanym wyciągiem bankowym spłacono zobowiązanie wobec dostawcy zakupionych usług
WPŁYW OPERACJI GOSPODARCZYCH NA BILANS
Przykład
W bilansie PPU Beza z dnia 31-12-0X występowały następujące składniki aktywów i pasywów: Środki trwałe
2.000
Materiały
200
Wyroby gotowe
500
Rachunek bieŜący
2.300
Σ 5.000
Kapitał podstawowy
3.000
Kapitał zapasowy
1.900
Wynik finansowy
60
Zobowiązania z tyt. podatków
40
Σ 5.000
WPŁYW OPERACJI GOSPODARCZYCH NA BILANS
Przykład
W miesiącu styczniu miały miejsce następujące operacje gospodarcze:
1. Uregulowano przelewem bankowym zobowiązanie z tytułu podatku, 40
2. Pobrano gotówkę z banku do kasy firmy, 300
3. Część ubiegłorocznego zysku przeznaczono na zwiększenie kapitału zapasowego, 50
4. Przyjęto do magazynu zakupione w firmie Sigma materiały (zapłata nastąpi w terminie późniejszym), 100
Dokonać ewidencji zmian w aktywach i pasywach.
Sporządzić uproszczony bilans zamknięcia na dzień 31.01.
WPŁYW OPERACJI GOSPODARCZYCH NA BILANS
PRZYKŁAD - BILANS OTWARCIA
Typ operacji
BO
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------
środki trwałe
2.000
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------
materiały
200
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------
wyroby gotowe
500
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------
rachunek bieŜący 2.300
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------
kasa
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------
kapitał podstawowy 3.000
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------
kapitał zapasowy 1.900
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------
wynik finansowy 60
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------
zobowiązania z tyt. podatku 40
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------
zobowiązania wobec dostaw.
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------
suma bilansowa
5.000
WPŁYW OPERACJI GOSPODARCZYCH NA BILANS
PRZYKŁAD - OPERACJA NR 1
Typ operacji
BO A-O=P-O
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------
środki trwałe
2.000
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------
materiały
200
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------
wyroby gotowe
500
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------
rachunek bieŜący 2.300 -40
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------
kasa
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------
kapitał podstawowy 3.000
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------
kapitał zapasowy 1.900
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------
wynik finansowy 60
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------
zobowiązania z tyt. podatku 40 -40
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------
zobowiązania wobec dostaw.
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------
suma bilansowa
5.000 4.960
WPŁYW OPERACJI GOSPODARCZYCH NA BILANS
PRZYKŁAD - OPERACJA NR 2
Typ operacji
BO A-O=P-O A+O-O=P
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------
środki trwałe
2.000
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------
materiały
200
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------
wyroby gotowe
500
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------
rachunek bieŜący 2.300 -40 -300
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------
kasa
+300
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------
kapitał podstawowy 3.000
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------
kapitał zapasowy 1.900
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------
wynik finansowy 60
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------
zobowiązania z tyt. podatku 40 -40
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------
zobowiązania wobec dostaw.
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------
suma bilansowa
5.000 4.960 4.960
WPŁYW OPERACJI GOSPODARCZYCH NA BILANS
PRZYKŁAD - OPERACJA NR 3
Typ operacji
BO A-O=P-O A+O-O=P A=P+O-O
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------
środki trwałe
2.000
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------
materiały
200
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------
wyroby gotowe
500
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------
rachunek bieŜący 2.300 -40 -300
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------
kasa
+300
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------
kapitał podstawowy 3.000
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------
kapitał zapasowy 1.900
+50
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------
wynik finansowy 60
-50
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------
zobowiązania z tyt. podatku 40 -40
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------
zobowiązania wobec dostaw.
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------
suma bilansowa
5.000 4.960 4.960 4.960
WPŁYW OPERACJI GOSPODARCZYCH NA BILANS
PRZYKŁAD - OPERACJA NR 4
Typ operacji
BO A-O=P-O A+O-O=P A=P+O-O A+O=P+O
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------
środki trwałe
2.000
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------
materiały
200 +100
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------
wyroby gotowe
500
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------
rachunek bieŜący 2.300 -40 -300
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------
kasa
+300
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------
kapitał podstawowy 3.000
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------
kapitał zapasowy 1.900
+50
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------
wynik finansowy 60
-50
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------
zobowiązania z tyt. podatku 40 -40
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------
zobowiązania wobec dostaw.
+100
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------
suma bilansowa
5.000 4.960 4.960 4.960
5.060
WPŁYW OPERACJI GOSPODARCZYCH NA BILANS
PRZYKŁAD - BILANS ZAMKNIĘCIA
Typ operacji
BO A-O=P-O A+O-O=P A=P+O-O A+O=P+O BZ
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------
środki trwałe
2.000
2.000
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------
materiały
200 +100 300
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------
wyroby gotowe
500
500
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------
rachunek bieŜący 2.300 -40 -300 1.960
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------
kasa
+300 300
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------
kapitał podstawowy 3.000
3.000
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------
kapitał zapasowy 1.900
+50 1.950
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------
wynik finansowy 60
-50 10
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------
zobowiązania z tyt. podatku 40 -40 -
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------
zobowiązania wobec dostaw.
+100 100
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------
suma bilansowa
5.000 4.960 4.960 4.960
5.060 5.060