Aódz, dn. 26.02.2011 r. RACHUNKOWOŚĆ PODATKOWA (wykład 1) I. Podatki w systemie podatkowym 1. Podatek od towarów i usług (podatek pośredni) wprowadzony w 1993 r., całkowicie nowy przygotowany w 2004 r. oparty na dyrektywach UE, w 2004 r. Polska wchodzi do UE. Dyrektywa 112/UE/2006 I + VI Dyrektywa - orzecznictwo Europejskiego Trybunału Sprawiedliwości 2. Podatek akcyzowy (piwo, pozostałe alkohole, papierosy, energia), forma podatku pośredniego. Do 2004 r. funkcjonowała ustawa o podatku od towarów i usług i podatku akcyzowym. W 2004 r. została podzielona na dwie odrębne ustawy. Za akcyzę odpowiada Urząd Celny. Podatki te w 2011 r. stanowią 11 mld zł + 57 mld zł = 170 mld zł na około 280 mld zł dochodów budżetowych. Zmiana 22 % na 23 % 1% ~ 4 5 mld zł Oznacza to, że w kontroli podatkowej podlegają najwyższym sankcjom karno finansowym. 3. Podatek dochodowy od osób prawnych Do 31.12.2003 r. - 27 % podstawy opodatkowania Od 01.01.2004 r. - 19% podstawy opodatkowania Podstawą opodatkowania jest dochód Dp = Pp KUP przychody koszty w ujęciu uzyskania podatkowym przychodu a w ujęciu rachunkowym (wg prawa bilansowego) wynik rachunkowy Zb = Pk Kk zysk brutto przychody koszty księgowe księgowe 4. Podatek dochodowy od osób fizycznych dotyczy: 1. Opodatkowania wynagrodzeń (umowy o pracę, umowy zlecenia, umowy o działa itp. ) 2. Opodatkowania działalności gospodarczej osób fizycznych i spółek cywilnych PIT- 36 na 2 stronie Przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej 5. Wprowadzony przez p. Belkę podatek od dochodów z kapitałów pieniężnych (uzyskane odsetki z tytułu lokat bankowych& ) w wysokości 19 %. Od 01.01. 2004 r. wprowadzono 19% podatek liniowy dla osób fizycznych prowadzących działalność, ale także funkcjonowało opodatkowanie wg skali osób fizycznych prowadzących działalność. Aktualnie są dwie skale 18% I do 85528 556,02 32 % II > 85528 Liniowy 19% przy określonych warunkach - gdy nie odlicza 1% podatku na pożytek publiczny - gdy nie rozlicza się z małżonkiem 6. podatek od nieruchomości (gruntów, budynków, budowli) 7. podatek od środków transportowych pkt. 6 i 7 wynikają z ustawy o podatku i opłatach lokalnych. Wysokość stawek ustala Rada Gminy. 8. Podatek rolny 9. Podatek leśny 10. Podatek od spadków i darowizn 11. Zryczałtowany podatek dochodowy (dotyczy opodatkowania działalności gospodarczej ryczałtem ewidencjonowanym np. 3%; 5,5%; 8,5 %...) dotyczy umowy najmu 12. Podatek od czynności cywilno prawnych. Wyodrębniony z opłaty skarbowej, płacimy w przypadku umowy kredytu hipotecznego itp. 13. Podatek od dochodów z nieujawnionych zródeł (w Konstytucji RP) Przykład. Pan Kowalski z małżonką w 2008 r. pracował nielegalnie w Holandii. W przeliczeniu na PLN zarobili 150.000 zł ponad to po powrocie do Polski w 2008 r. p. Ewa Kowalska zatrudniła się na umowę o prace, z której uzyskała dochód w wysokości 12.000 zł. W 2008 r. małżeństwo nabyło mieszkanie za 120.000 zł (akt notarialny) oraz samochód osobowy o wartości 30.000 zł. W 2010 r. Urząd Skarbowy w miejscu zamieszkania, dokonał weryfikacji zródeł dochodów i pochodzenia majątku. Małżeństwo udokumentowało jedynie dochody p. Ewy w kwocie 12.000 zł. Fiskus zastosował podatek od dochodów z nieujawnionych zródeł. 1. Wystawiono mieszkanie do licytacji: sprzedano za 100.000zł * 75% podatku = 75.000 zł 2. Licytacja samochodu: Wycena na 20.000 zł * 75% podatku = 15.000 zł łączny podatek od 90.000 zł dochodów z nieujawnionych zródeł II. PDOP Podmiot opodatkowania 1) Osoby prawne 2) podmioty 3) podatkowe grupy -Sp. Prawa handlowego niemające kapitałowe -SPZOZ-y osobowości prawnej przy spełnieniu (ale zwolnione z art. 17 uPDOP) - w gminach określonych - uczelnie wyższe zakład gospodarki warunków UA, PA, UM, SWSPiZ komunalnej (ale zwolnione z art. 17 uPDOP) Płaci 19% podatku gdy nie związane z działalnością statutową.