Zadania do ćwiczeń z rachunkowości. Grzegorz Bucior
1. Bilans przedsiębiorstwa
Na podstawie poniższych danych stwórz uproszczony bilans przedsiębiorstwa Zakład Produkcji Mebli sp.
z o. o. na dzień 31-12-2008
nazwa składnika wartość
deski sosnowe 612 400
tokarka 15 800
uchwyty meblowe 21 600
niewypłacone wynagrodzenia 12 100
licencja na użytkowanie programu księgowego 1 300
meble w magazynie wyrobów gotowych 778 000
meble w biurze 14 200
kredyt bankowy; termin spłaty w dniu 30-06-2010 400 000
samochód ciężarowy 85 000
zysk roku bieżącego 850 000
zamówienie otrzymane od odbiorcy na meble 12 450
komputer użytkowany w biurze 4 200
wartość niewpłaconego kapitału przez jednego ze wspólników 28 000
obligacje skarbu państwa; termin wykupu 12-05-2011 80 000
podatek VAT do zwrotu na rachunek spółki; termin zwrotu 25-01-2009 9 600
kwota należna od Alfa S.C. za dostawę mebli 77 000
kapitał zapasowy 250 000
niespłacona dostawa lakieru kupionego u Emax Sp. z o.o. 45 000
kapitał podstawowy ustalić
wartość wartość
AKTYWA PASYWA
SUMA AKTYWÓW SUMA PASYWÓW
1
2. Bilans przedsiębiorstwa
Na podstawie poniższych danych stwórz uproszczony bilans przedsiębiorstwa Auto VW-Autoryzowany
Dealer Sp. J. na dzień 31-12-2008
nazwa składnika wartość
strata poniesiona w poprzednim roku 14 000
wartość zakupionych akcji spółki Jantar SA 85 200
meble biurowe 14 700
samochody osobowe użytkowane przez właścicieli 245 000
budynek biurowo-handlowy 1 250 000
kredyt w rachunku bieżącym 200 000
samochody osobowe do odsprzedaży 1 458 000
gotówka w kasie 4 500
pożyczka udzielona odbiorcy samochodu; spłata ratami do końca 2009 roku 40 000
kredyt inwestycyjny; spłata miesięcznymi równymi ratami do końca 2012 roku 1 800 000
samochód do jazd próbnych 35 000
kapitał zapasowy 47 000
niespłacony dług wobec producenta samochodów 890 000
nieuregulowane zobowiązanie z tytułu dostawy materiałów promocyjnych; termin 67 000
zapłaty: 19-01-2010
prawo użytkowania wieczystego gruntu na którym znajduje się budynek 230 000
samochód osobowy użytkowany na podstawie umowy leasingu finansowego; podlega 54 000
amortyzacji
kserokopiarka 8 600
samochód osobowy użytkowany na podstawie umowy leasingu operacyjnego 86 300
kapitał zakładowy ustalić
Wartość wartość
AKTYWA PASYWA
SUMA AKTYWÓW SUMA PASYWÓW
2
AKTYWA
A. Aktywa trwałe
I. Wartości niematerialne i prawne
1. Koszty zakończonych prac rozwojowych
2. Wartość firmy
3. Inne wartości niematerialne i prawne
4. Zaliczki na poczet wartości niematerialnych i prawnych
II. Rzeczowe aktywa trwałe
1. Środki trwałe
a) grunty (w tym prawo użytkowania wieczystego gruntu)
b) budynki, lokale i obiekty inżynierii lądowej i wodnej
c) urządzenia techniczne i maszyny
d) środki transportu
e) inne środki trwałe
2. Środki trwałe w budowie
3. Zaliczki na poczet inwestycji
III. Należności długoterminowe
1. Od jednostek powiązanych
2. Od pozostałych jednostek
IV. Inwestycje długoterminowe
1. Nieruchomości
2. Wartości niematerialne i prawne
3. Długoterminowe aktywa finansowe
a) w jednostkach powiązanych
- udziały lub akcje
- inne papiery wartościowe
- udzielone pożyczki
- inne długoterminowe aktywa finansowe
b) w pozostałych jednostkach
- udziały lub akcje
- inne papiery wartościowe
- udzielone pożyczki
- inne długoterminowe aktywa finansowe
4. Inne inwestycje długoterminowe
V. Długoterminowe rozliczenia międzyokresowe
1. Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego
2. Inne rozliczenia międzyokresowe
B. Aktywa obrotowe
I. Zapasy
1. Materiały
2. Półprodukty i produkty w toku
3. Produkty gotowe
4. Towary
5. Zaliczki na poczet dostaw
II. Należności krótkoterminowe
1. Należności od jednostek powiązanych
a) z tytułu dostaw i usług, o okresie spłaty:
- do 12 miesięcy
- powyżej 12 miesięcy
b) inne
2. Należności od pozostałych jednostek
a) z tytułu dostaw i usług, o okresie spłaty:
- do 12 miesięcy
- powyżej 12 miesięcy
b) z tytułu podatków, dotacji, ceł, ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych oraz inn.
c) inne
d) dochodzone na drodze sądowej
III. Inwestycje krótkoterminowe
1. Krótkoterminowe aktywa finansowe
a) w jednostkach powiązanych
- udziały lub akcje
- inne papiery wartościowe
- udzielone pożyczki
- inne krótkoterminowe aktywa finansowe
b) w pozostałych jednostkach
- udziały lub akcje
- inne papiery wartościowe
- udzielone pożyczki
- inne krótkoterminowe aktywa finansowe
c) środki pieniężne i inne aktywa pieniężne
- środki pieniężne w kasie i na rachunkach
- inne aktywa pieniężne
2. Inne inwestycje krótkoterminowe
IV. Krótkoterminowe rozliczenia międzyokresowe
Aktywa razem
3
PASYWA
A. Kapitał (fundusz) własny
I. Kapitał (fundusz) podstawowy
II. Należne wpłaty na kapitał podstawowy (-)
III. Udziały (akcje) własne (-)
IV. Kapitał (fundusz) zapasowy
V. Kapitał (fundusz) z aktualizacji wyceny
VI. Pozostałe kapitały (fundusze) rezerwowe
VII. Zysk (strata) z lat ubiegłych
VIII. Zysk (strata) netto
IX. Odpisy z zysku netto w ciągu roku obrotowego (-)
B. Zobowiązania i rezerwy na zobowiązania
I. Rezerwy na zobowiązania
1. Rezerwa z tytułu odroczonego podatku dochodowego
2. Rezerwa na świadczenia emerytalne i podobne
- długoterminowa
- krótkoterminowa
3. Pozostałe rezerwy
- długoterminowa
- krótkoterminowa
II. Zobowiązania długoterminowe
1. Wobec jednostek powiązanych
2. Wobec pozostałych jednostek
a) kredyty i pożyczki
b) z tytułu emisji dłużnych papierów wartościowych
c) inne zobowiązania finansowe
b) inne
III. Zobowiązania krótkoterminowe
1. Wobec jednostek powiązanych
a) z tytułu dostaw i usług, o okresie wymagalności:
- do 12 miesięcy
-powyżej 12 miesięcy
b) inne
2. Wobec pozostałych jednostek
a) kredyty i pożyczki
b) z tytułu emisji dłużnych papierów wartościowych
c) inne zobowiązania finansowe
d) z tytułu dostaw i usług, o okresie wymagalności:
- do 12 miesięcy
-powyżej 12 miesięcy
e) zaliczki otrzymane na dostawy
f) zobowiązania wekslowe
g) z tytułu podatków, ceł, ubezpieczeń i innych świadczeń
h) z tytułu wynagrodzeń
i) inne
3. Fundusze specjalne
IV. Rozliczenia międzyokresowe
1. Ujemna wartość firmy
2. Inne rozliczenia międzyokresowe
Pasywa razem
4
3. Operacje gospodarcze i ich wpływ na bilans
Pan Kowalski i pan Nowak założyli w dniu 20-03-2009 spółkę z o.o. o nazwie Alfa i kapitale
zakładowym w wysokości 50.000. Każdy ze wspólników objął 50% udziałów.
W dniu tym samym miesiącu:
1. Kowalski wpłacił do kasy spółki kwotę 20 000 tytułem pokrycia swoich udziałów  wystawiono
dokument KP.
2. Nowak wpłacił do kasy spółki kwotę 10 000 tytułem pokrycia swoich udziałów  wystawiono
dokument KP
3. Kowalski przekazał spółce zestaw komputerowy o wartości 5 000  wystawiono dokument OT.
4. Nowak przekazał spółce towary o wartości 15 000  wystawiono dokument PZ.
5. Zakupiono za gotówkę towary od firmy Rowex o wartości 8 000 - otrzymano fakturę oraz
wystawiono dokument PZ.
6. Wpłacono gotówkę na rachunek spółki w kwocie 20 000  dokument WB.
7. Zakupiono towary od firmy Delta o wartości 9 000; płatność za 14 dni - otrzymano fakturę oraz
wystawiono dokument PZ.
8. Podpisano umowę o pracę z pracownikiem o wartości 3000 zł miesięcznie  umowa o pracę.
9. Wypłacono zaliczkę z kasy pracownikowi na zakup materiałów biurowych w kwocie 300  dokument
KW.
10. Zakupiono towary od firmy Gamma o wartości 3 000; płatność przelewem w dniu zakupu -
otrzymano fakturę oraz wystawiono dokument PZ.
11. Zapłacono firmie Gamma kwotę 3 000 przelewem bankowym  dokument WB
Polecenia:
I. Zarejestruj operacje na kontach.
II. Zamknij konta.
III. Sporządz
zestawienie obrotów i sald.
IV. Sporządz
bilans na dzień 31-03-2009.
5
Wartość wartość
AKTYWA PASYWA
SUMA AKTYWÓW SUMA PASYWÓW
4. Operacje gospodarcze i ich wpływ na bilans
Bilans przedsiębiorstwa OTC Sp. z o.o. na dzień 31-12-2008.
AKTYWA WARTOŚĆ PASYWA WARTOŚĆ
A. Aktywa trwałe 200 500 A. Kapitał (fundusz) własny 1 242 000
I. Wartości niematerialne i prawne 1 300 I. Kapitał (fundusz) podstawowy 170 000
II. Rzeczowe aktywa trwałe 199 200 II. Należne lecz nie wniesione wkłady na -28 000
poczet kapitału podstawowego (-)
III. Należności długoterminowe III. Udziały (akcje) własne (-)
IV. Inwestycje długoterminowe IV. Kapitał (fundusz) zapasowy 250 000
V. Długoterminowe rozliczenia V. Kapitał (fundusz) z aktualizacji wyceny
międzyokresowe
B. Aktywa obrotowe 1 498 600 VI. Pozostałe kapitały (fundusze) rezerwowe
I. Zapasy 1 412 000 VII. Zysk (strata) z lat ubiegłych
II. Należności krótkoterminowe 81 600 VIII. Zysk (strata) netto 850 000
III. Inwestycje krótkoterminowe 5 000 IX. Odpisy z zysku netto w ciągu roku
obrotowego (-)
IV. Krótkoterminowe rozliczenia B. Zobowiązania i rezerwy na 457 100
międzyokresowe zobowiązania
I. Rezerwy na zobowiązania
II. Zobowiązania długoterminowe 400 000
III. Zobowiązania krótkoterminowe 57 100
IV. Rozliczenia międzyokresowe
SUMA AKTYWÓW 1 699 100 SUMA PASYWÓW 1 699 100
6
W przedsiębiorstwie tym w styczniu 2009 miały miejsce następujące zdarzenia gospodarcze :
Opis zdarzenia Kwota Dokument Typ operacji
1. Wspólnik wpłacił do kasy gotówkę pokrywając swój 10 000
udział
2. Zakupiono za gotówkę meble biurowe 7 000
3. Zawarto z dostawcą umowę na zakup materiałów 5 000
4. Pobrano gotówkę z rachunku bankowego do kasy 1 000
5. Spłacono z rachunku bankowego część zobowiązania 3 000
wobec dostawców
6. Zapłacono z rachunku bankowego zaliczkę na dostawę 500
towarów
7. Otrzymano materiały od dostawcy z dokumentem 5 000
zakupu określającym 14-dniowy termin płatności
8. Decyzją Zgromadzenia Wspólników podzielono zysk: 850 000
przeznaczono go na kapitał zapasowy
9. Wysłano do odbiorcy wezwanie do zapłaty należności 12 000
10. Otrzymano kredyt długoterminowy obrotowy 20.000
11. Podjęto decyzję o sprzedaży zbędnych środków 16 000
trwałych
Polecenia:
I. Otwórz konta bilansowe na dzień 01-01-2009 wiedząc, że:
- rzeczowe aktywa trwałe to w całości środki trwałe,
- w zapasach znajdują się materiały w kwocie 412 000 a pozostała ich część to wyroby
gotowe
- należności krótkoterminowe to w całości należności od odbiorców wyrobów
- inwestycje krótkoterminowe to w całości środki pieniężne na rachunku bankowym
- zobowiązania długoterminowe to w całości kredyt bankowy
- zobowiązania krótkoterminowe to w całości zobowiązania wobec dostawców
II. Określ dla każdego zdarzenia właściwy dokument oraz jeśli jest to operacja gospodarcza  jej
typ.
III. Zarejestruj operacje na kontach.
IV. Zamknij konta.
V. Sporządz
zestawienie obrotów i sald.
VI. Sporządz
bilans na dzień 31-01-2009.
7
Wartość wartość
AKTYWA PASYWA
SUMA AKTYWÓW SUMA PASYWÓW
8
5. Poziomy podział konta
Przedsiębiorstwo  Teta Sp. J. miała w dniu 01-01-2009 zobowiązania z tytułu dostaw towarów wobec
kontrahentów:
Rokfin 40 000
Alfa 50 000
Domex 95 000
Ceza 12 000
Stan środków na rachunku bankowym wynosił 82 000.
W styczniu wystąpiły między innymi następujące operacje gospodarcze:
1. Zapłacono firmie Alfa przelewem bankowym 30 000  WB.
2. Pobrano gotówkę z rachunku bankowego do kasy w kwocie 9 000  WB, KP.
3. Kupiono za gotówkę i odebrano towary od firmy Ceza, wartość 8 500  faktura zakupu.
4. Zapłacono firmie Rokfin przelewem bankowym 40 000  WB.
5. Zapłacono firmie Arko przelewem bankowym 5 000 tytułem zaliczki na dostawę towarów  WB.
6. Kupiono i odebrano towary od firmy Alfa, termin płatności 14 dni, wartość 18 000  faktura zakupu,
PZ.
7. Zwrócono za zgodą dostawcy część wadliwych towarów firmie Alfa o wartości 8 000  korekta
faktury, WZ.
8. Spłacono przelewem całość zobowiązania wobec Alfa.
Polecenia:
I. Otwórz konta dzień 01-01-2009.
II. Zarejestruj operacje na kontach syntetycznych i analitycznych.
III. Zamknij konta.
IV. Sporządz
zestawienie obrotów i sald kont analitycznych.
Zobowiązania wobec
dostawców
9
6. Ustalanie wyniku finansowego
Salda początkowe kont na 01-12-2008 wynosiły:
Rachunek bieżący 40 000 Środki trwałe 110 000
Rozrachunki z dostawcami 21 000 Kapitał podstawowy 120 000
Umorzenie środków trwałych 12 000 Wartość sprzedanych towarów 25 000
Przychody ze sprzedaży towarów 54 000 Koszty sprzedaży 29 000
Pozostałe koszty operacyjne 2 500 Straty nadzwyczajne 500
Koszty zarządu 12 000 Rozrachunki z tyt. wynagrodzeń 13 000
Kasa 1 000
W grudniu wystąpiły następujące operacje:
1. Sprzedano towary w kwocie 12 000; płatność w ciągu 14 dni  faktura i dokument WZ.
2. Zapłacono przelewem wynagrodzenia z poprzedniego miesiąca w kwocie 13 000  dokument WB.
3. Zakupiono za gotówkę materiały biurowe o wartości 200 - faktura.
4. Zakupiono towary o wartości 10 000; płatność za 14 dni - faktura oraz dokument PZ.
5. Spłacono zobowiązanie w kwocie 2 000 przelewem bankowym  dokument WB.
6. Sporządzono listę płac za miesiąc grudzień o łącznej wartości 7 000; z czego 5 000 to wynagrodzenia
pracowników handlowych  dowód LP.
7. Otrzymano fakturę za czynsz sklepu w kwocie 2 500; płatność 14 dni  faktura.
8. Naliczono amortyzację środków trwałych w kwocie 1 800, z czego 800 to amortyzacja środków
trwałych wykorzystywanych w sprzedaży  dokument PK.
9. Na rachunek bieżący wpłynęły odsetki od posiadanych środków w kwocie 300  dokument WB.
10. Dokonano przeksięgowań związanych z ustaleniem wyniku finansowego  dokument PK.
Polecenia:
I. Otwórz konta dzień 01-12-2009.
II. Zarejestruj operacje na kontach.
III. Zamknij konta.
IV. Sporządz
zestawienie obrotów i sald.
V. Sporządz
bilans na dzień 31-12-2009.
VI. Sporządz
rachunek zysków i strat na za 2009.
Wynik finansowy
10
Wartość wartość
AKTYWA PASYWA
SUMA AKTYWÓW SUMA PASYWÓW
11
A. Przychody ze sprzedaży i zrównane z nimi
B. Koszty sprzedanych produktów, towarów i materiałów:
C. Zysk/Strata brutto na sprzedaży (A-B)
D. Koszty sprzedaży
E. Koszty ogólnego zarządu
F. Zysk/Strata na sprzedaży (C-D-E)
G. Pozostałe przychody operacyjne
H. Pozostałe koszty operacyjne
I. Zysk/Strata z działalności operacyjnej (F+G-H)
J. Przychody finansowe
K. Koszty finansowe
L. Zysk/Strata brutto na działal. gosp. (I+J-K)
M. Wynik zdarzeń nadzwyczajnych (M.I-M.II.)
N. Zysk/Strata brutto (L +/- M)
O. Podatek dochodowy
P. Pozostałe obowiązkowe zmniejszenia zysku
R. Zysk/Strata netto (N-O-P)
12