Rachunkowość zarządcza Wyznaczanie kosztów stałych i zmiennych Metoda regresji liniowej (najmniejszych kwadratów) zł Analiza zmienności kosztów Dr Marcin Pielaszek PSAM Warszawa, 6.02-7.02.2010 2 Funkcja regresji liniowej i rachunek wyników Analiza wra\liwości - dzwignia operacyjna Polecenie 1 Dzwignia operacyjna CERSANIT WAWEL Zjawisko, które polega na tym, \e wynik zmienia się silniej ni\ przychody ze sprzeda\y a) Wprowadzić do arkusza roboczego dane ze sprawozdań finansowych za 4 kolejne kwartały b) Wyprowadzić funkcje regresji liniowej Siła dzwigni operacyjnej c) Zbudować rachunek wyników według koncepcji rachunku kosztów Zale\na od struktury kosztów. Im więcej kosztów stałych tym silniejszy efekt zmiennych dzwigni operacyjnej d) Zbudować planowany rachunek d) Zbudować planowany rachunek wyników dla IV kwartału, przy wyników dla IV kwartału, przy zało\eniu, \e sprzeda\ wyniesie zało\eniu, \e sprzeda\ wyniesie Miernik siły dzwigni operacyjnej 500.000 zł. 120.000 zł. Stopień dzwigni operacyjnej (SDO) e) Skalkulować i zinterpretować wskaznik mar\y na pokrycie PSAM PSAM Warszawa, 6.02-7.02.2010 Warszawa, 6.02-7.02.2010 3 4 � Zespół Katedry Rachunkowości Mened\erskiej SGH 1 Rachunkowość zarządcza Wyprowadzenie funkcji kosztów zmiennych metodą regresji liniowej Próg rentowności Polecenie 2 a) Skalkulować stopień dzwigni operacyjnej dla 4 kwartałów oraz 4 kwartału 2010 b) Zało\yć, i\ w 1 kwartale 2011 planowany jest wzrost sprzeda\y o 10%. O ile pkt. % wzrośnie wynik ze sprzeda\y PSAM PSAM Warszawa, 6.02-7.02.2010 Warszawa, 6.02-7.02.2010 5 6 Próg rentowności Polecenie 3 CERSANIT WAWEL a) Skalkulować próg rentowności b) Skalkulować wartość sprzeda\y niezbędną b) Skalkulować wartość sprzeda\y niezbędną do osiągnięcia zysku ze sprzeda\y 50.000 do osiągnięcia zysku ze sprzeda\y 25.000 tys. zł tys. zł c) Skalkulować wartość sprzeda\y niezbędną c) Skalkulować wartość sprzeda\y niezbędną do osiągnięcia zysku ze sprzeda\y po do osiągnięcia zysku ze sprzeda\y po opodatkowaniu 50.000 tys. zł. Zało\yć opodatkowaniu 25.000 tys. zł. Zało\yć stopę podatku 19% stopę podatku 19% d) Zało\yć wzrost wydatków na reklamę o d) Zało\yć wzrost wydatków na reklamę o 30.000. Ile co najmniej musi wzrosnąć 10.000. Ile co najmniej musi wzrosnąć sprzeda\, \eby decyzja była opłacalna? sprzeda\, \eby decyzja była opłacalna? Wyjść od danych planowanych na 4 Wyjść od danych planowanych na 4 kwartał 2010 kwartał 2010 e) Zało\yć wzrost wydatków na reklamę o e) Zało\yć wzrost wydatków na reklamę o 30.000 i podwy\kę o 5%. Ile co najmniej 10.000 i podwy\kę o 5%. Ile co najmniej musi wzrosnąć sprzeda\, \eby decyzja musi wzrosnąć sprzeda\, \eby decyzja była opłacalna? Wyjść od danych była opłacalna? Wyjść od danych planowanych na 4 kwartał 2010 planowanych na 4 kwartał 2010 PSAM Warszawa, 6.02-7.02.2010 7 � Zespół Katedry Rachunkowości Mened\erskiej SGH 2