Rachunkowość zarządcza
Wyznaczanie kosztów stałych i zmiennych
Metoda regresji liniowej (najmniejszych kwadratów)
zł
Analiza zmienności kosztów
Dr Marcin Pielaszek
PSAM
Warszawa, 6.02-7.02.2010
2
Funkcja regresji liniowej i rachunek wyników Analiza wra\liwości - dzwignia operacyjna
Polecenie 1 Dzwignia operacyjna
CERSANIT WAWEL
Zjawisko, które polega na tym, \e wynik zmienia się silniej ni\ przychody ze
sprzeda\y
a) Wprowadzić do arkusza roboczego dane ze sprawozdań finansowych za 4
kolejne kwartały
b) Wyprowadzić funkcje regresji liniowej Siła dzwigni operacyjnej
c) Zbudować rachunek wyników według koncepcji rachunku kosztów
Zale\na od struktury kosztów. Im więcej kosztów stałych tym silniejszy efekt
zmiennych
dzwigni operacyjnej
d) Zbudować planowany rachunek d) Zbudować planowany rachunek
wyników dla IV kwartału, przy wyników dla IV kwartału, przy
zało\eniu, \e sprzeda\ wyniesie zało\eniu, \e sprzeda\ wyniesie
Miernik siły dzwigni operacyjnej
500.000 zł. 120.000 zł.
Stopień dzwigni operacyjnej (SDO)
e) Skalkulować i zinterpretować wskaznik mar\y na pokrycie
PSAM PSAM
Warszawa, 6.02-7.02.2010 Warszawa, 6.02-7.02.2010
3 4
© Zespół Katedry RachunkowoÅ›ci Mened\erskiej SGH 1
Rachunkowość zarządcza
Wyprowadzenie funkcji kosztów zmiennych metodą
regresji liniowej Próg rentowności
Polecenie 2
a) Skalkulować stopień dzwigni operacyjnej dla 4 kwartałów oraz 4 kwartału
2010
b) Zało\yć, i\ w 1 kwartale 2011 planowany jest wzrost sprzeda\y o 10%.
O ile pkt. % wzrośnie wynik ze sprzeda\y
PSAM PSAM
Warszawa, 6.02-7.02.2010 Warszawa, 6.02-7.02.2010
5 6
Próg rentowności
Polecenie 3
CERSANIT WAWEL
a) Skalkulować próg rentowności
b) Skalkulować wartość sprzeda\y niezbędną b) Skalkulować wartość sprzeda\y niezbędną
do osiągnięcia zysku ze sprzeda\y 50.000 do osiągnięcia zysku ze sprzeda\y 25.000
tys. zł tys. zł
c) Skalkulować wartość sprzeda\y niezbędną c) Skalkulować wartość sprzeda\y niezbędną
do osiągnięcia zysku ze sprzeda\y po do osiągnięcia zysku ze sprzeda\y po
opodatkowaniu 50.000 tys. zł. Zało\yć opodatkowaniu 25.000 tys. zł. Zało\yć
stopÄ™ podatku 19% stopÄ™ podatku 19%
d) Zało\yć wzrost wydatków na reklamę o d) Zało\yć wzrost wydatków na reklamę o
30.000. Ile co najmniej musi wzrosnąć 10.000. Ile co najmniej musi wzrosnąć
sprzeda\, \eby decyzja była opłacalna? sprzeda\, \eby decyzja była opłacalna?
Wyjść od danych planowanych na 4 Wyjść od danych planowanych na 4
kwartał 2010 kwartał 2010
e) Zało\yć wzrost wydatków na reklamę o e) Zało\yć wzrost wydatków na reklamę o
30.000 i podwy\kÄ™ o 5%. Ile co najmniej 10.000 i podwy\kÄ™ o 5%. Ile co najmniej
musi wzrosnąć sprzeda\, \eby decyzja musi wzrosnąć sprzeda\, \eby decyzja
była opłacalna? Wyjść od danych była opłacalna? Wyjść od danych
planowanych na 4 kwartał 2010 planowanych na 4 kwartał 2010
PSAM
Warszawa, 6.02-7.02.2010
7
© Zespół Katedry RachunkowoÅ›ci Mened\erskiej SGH 2
Wyszukiwarka