ROZPORZ DZENIE MINISTRA FINANSÓW z dnia 12 grudnia 2001 r. w sprawie okre lenia wzorcowego planu kont dla banków. Na podstawie art. 83 ust. 2 pkt 1 ustawy z dnia 29 wrze nia 1994 r. o rachunkowo ci (Dz. U. Nr 121, poz. 591, z 1997 r. Nr 32, poz.183, Nr 43, poz. 272, Nr 88, poz. 554, Nr 118, poz. 754, Nr 139, poz. 933 i 934, Nr 140, poz. 939 i Nr 141, poz. 945, z 1998 r. Nr 60, poz. 382, Nr 106, poz. 668, Nr 107, poz. 669 i Nr 155, poz. 1014, z 1999 r. Nr 9, poz. 75 i Nr 83, poz. 931, z 2000 r. Nr 60, poz. 703, Nr 94, poz. 1037 i Nr 113, poz. 1186 oraz z 2001 r. Nr 102, poz. 1117, Nr 111, poz. 1195) zwanej dalej ustaw zarz dza si , co nast puje: ż 1. Ustala si wzorcowy plan kont dla banków, stanowi cy zał cznik do rozporz dzenia. ż 2. Rozporz dzenie ma zastosowanie po raz pierwszy do sprawozda finansowych sporz dzonych za rok obrotowy rozpoczynaj cy si w 2002 r. ż 3. Rozporz dzenie wchodzi w ycie z dniem 1 stycznia 2002 r. MINISTER FINANSÓW /Marek Belka/ Zał cznik do rozporz dzenia Ministra Finansów z dnia 12 grudnia 2001 r. WZORCOWY PLAN KONT DLA BANKÓW ZESPÓA 0 Aktywa trwałe 01 Dotacje 010 Dotacje 02 Udziały i akcje w jednostkach zale nych, współzale nych, stowarzyszonych i udziały mniejszo ciowe 020 Udziały i akcje w podmiotach finansowych zale nych 021 Udziały i akcje w podmiotach niefinansowych zale nych 022 Udziały i akcje w podmiotach finansowych współzale nych 023 Udziały i akcje w podmiotach niefinansowych współzale nych 024 Udziały i akcje w podmiotach finansowych stowarzyszonych 025 Udziały i akcje w podmiotach niefinansowych stowarzyszonych 026 Udziały mniejszo ciowe w podmiotach finansowych 027 Udziały mniejszo ciowe w podmiotach niefinansowych 028 Odpisy z tytułu trwałej utraty warto ci 03 Rzeczowe aktywa trwałe 030 Nieruchomo ci 031 Pozostałe rodki trwałe 032 rodki trwałe w budowie 038 Odpisy z tytułu trwałej utraty warto ci 039 Umorzenia 04 Warto ci niematerialne i prawne 040 Warto ci niematerialne i prawne 048 Odpisy z tytułu trwałej utraty warto ci 049 Umorzenia 05 Rzeczowe aktywa trwałe oraz warto ci niematerialne i prawne obj te umowami leasingu, najmu i dzier awy 050 Rzeczowe aktywa trwałe i warto ci niematerialne i prawne przyj te na podstawie umów leasingu finansowego - 1 - 051 Nale no ci z tytułu oddanych w leasing finansowy rzeczowych aktywów trwałych oraz warto ci niematerialnych i prawnych 052 Rzeczowe aktywa trwałe i warto ci niematerialne i prawne oddane w leasing operacyjny 053 Rzeczowy maj tek trwały oddany w najem lub w dzier aw 058 Odpisy z tytułu trwałej utraty warto ci 059 Umorzenia 06 Pozostałe aktywa trwałe 060 Nakłady na warto ci niematerialne i prawne 09 Aktywa trwałe do zbycia 090 Nieruchomo ci 091 Pozostałe rodki trwałe 092 rodki trwałe w budowie 098 Odpisy z tytułu trwałej utraty warto ci ZESPÓA 1 Operacje z udziałem rodków pieni nych i operacje z podmiotami finansowymi 10 Kasa 100 Gotówka (banknoty oraz monety) 101 Czeki podró nicze 102 Złoto niemonetarne i inne metale szlachetne 103 Znaki warto ciowe 104 Czeki podró nicze własnej emisji 105 Czeki bankierskie 11 Nale no ci i zobowi zania wobec banku centralnego 110 Operacje bie ce z bankiem centralnym 1100 konto bie ce nostro 1101 konto bie ce loro 111 Operacje terminowe z bankiem centralnym 1110 lokaty 1111 depozyty 112 Aukcyjny obrót papierami warto ciowymi 1120 lokaty 1121 po yczki 113 Operacje refinansowe 1130 redyskonto weksli - 2 - 1131 kredyt lombardowy 1132 kredyt refinansowy na realizacj programu naprawczego 1133 kredyt refinansowy na inwestycje centralne 1134 kredyt na odsetki skapitalizowane od kredytów na inwestycje centralne 1135 kredyt refinansowy na uzupełnienie zasobów pieni nych 1136 inne kredyty refinansowe 1139 kredyty niespłacone w terminie 114 Inne operacje z bankiem centralnym 1140 nale no ci 1141 zobowi zania 119 Odsetki od operacji z bankiem centralnym 1190 nale no ci 1191 zobowi zania 12 Nale no ci normalne od podmiotów finansowych i rezerwy celowe 120 Rachunki bie ce 1200 konto bie ce nostro 1201 konto bie ce loro 122 Lokaty 123 Kredyty i po yczki 1230 ró nica pomi dzy warto ci nominaln a cen nabycia 124 Skupione wierzytelno ci 1240 ró nica pomi dzy warto ci nominaln a cen nabycia 125 Zrealizowane gwarancje 127 Inne nale no ci 128 Rezerwy celowe 129 Odsetki 1290 nale no ci 1291 zobowi zania 13 Nale no ci pod obserwacj od podmiotów finansowych i rezerwy celowe 132 Lokaty 133 Kredyty i po yczki 1330 ró nica pomi dzy warto ci nominaln a cen nabycia 134 Skupione wierzytelno ci 1340 ró nica pomi dzy warto ci nominaln a cen nabycia 135 Zrealizowane gwarancje 137 Inne nale no ci 138 Rezerwy celowe 139 Odsetki 14 Nale no ci poni ej standardu od podmiotów finansowych i rezerwy celowe 142 Lokaty - 3 - 143 Kredyty i po yczki 1430 ró nica pomi dzy warto ci nominaln a cen nabycia 144 Skupione wierzytelno ci 1440 ró nica pomi dzy warto ci nominaln a cen nabycia 145 Zrealizowane gwarancje 147 Inne nale no ci 148 Rezerwy celowe 149 Odsetki 15 Nale no ci w tpliwe od podmiotów finansowych i rezerwy celowe 152 Lokaty 153 Kredyty i po yczki 1530 ró nica pomi dzy warto ci nominaln a cen nabycia 154 Skupione wierzytelno ci 1540 ró nica pomi dzy warto ci nominaln a cen nabycia 155 Zrealizowane gwarancje 157 Inne nale no ci 158 Rezerwy celowe 159 Odsetki 16 Nale no ci stracone od podmiotów finansowych i rezerwy celowe 162 Lokaty 163 Kredyty i po yczki 1630 ró nica pomi dzy warto ci nominaln a cen nabycia 164 Skupione wierzytelno ci 1640 ró nica pomi dzy warto ci nominaln a cen nabycia 165 Zrealizowane gwarancje 167 Inne nale no ci 168 Rezerwy celowe 169 Odsetki 17 Zobowi zania i pozostałe nale no ci od podmiotów finansowych i rezerwy celowe 170 Rachunki bie ce 171 Depozyty terminowe i zablokowane 173 Kredyty i po yczki 175 Nale no ci i zobowi zania z tytułu zabezpiecze pieni nych 177 Inne zobowi zania 178 Rezerwy celowe 179 Odsetki 1790 nale no ci - 4 - 1791 zobowi zania 19 Inne operacje z podmiotami finansowymi 190 Nale no ci 191 Zobowi zania ZESPÓA 2 Operacje z podmiotami niefinansowymi 20 Nale no ci normalne od podmiotów niefinansowych i rezerwy celowe 200 Kredyty 2000 ró nica pomi dzy warto ci nominaln a cen nabycia 204 Skupione wierzytelno ci 2040 ró nica pomi dzy warto ci nominaln a cen nabycia 205 Zrealizowane gwarancje 207 Inne nale no ci 208 Rezerwy celowe 209 Odsetki 21 Nale no ci pod obserwacj od podmiotów niefinansowych i rezerwy celowe 210 Kredyty 2100 ró nica pomi dzy warto ci nominaln a cen nabycia 214 Skupione wierzytelno ci 2140 ró nica pomi dzy warto ci nominaln a cen nabycia 215 Zrealizowane gwarancje 217 Inne nale no ci 218 Rezerwy celowe 219 Odsetki 22 Nale no ci poni ej standardu od podmiotów niefinansowych i rezerwy celowe 220 Kredyty 2200 ró nica pomi dzy warto ci nominaln a cen nabycia 224 Skupione wierzytelno ci 2240 ró nica pomi dzy warto ci nominaln a cen nabycia 225 Zrealizowane gwarancje 227 Inne nale no ci 228 Rezerwy celowe 229 Odsetki 23 Nale no ci w tpliwe od podmiotów niefinansowych i rezerwy celowe - 5 - 230 Kredyty 2300 ró nica pomi dzy warto ci nominaln a cen nabycia 234 Skupione wierzytelno ci 2340 ró nica pomi dzy warto ci nominaln a cen nabycia 235 Zrealizowane gwarancje 237 Inne nale no ci 238 Rezerwy celowe 239 Odsetki 24 Nale no ci stracone od podmiotów niefinansowych i rezerwy celowe 240 Kredyty 2400 ró nica pomi dzy warto ci nominaln a cen nabycia 244 Skupione wierzytelno ci 2440 ró nica pomi dzy warto ci nominaln a cen nabycia 245 Zrealizowane gwarancje 247 Inne nale no ci 248 Rezerwy celowe 249 Odsetki 27 Zobowi zania i pozostałe nale no ci od podmiotów niefinansowych i rezerwy celowe 270 Rachunki bie ce 271 Depozyty terminowe i zablokowane 272 Rachunki rodków funduszy specjalnego przeznaczenia - bie ce i terminowe 273 Kredyty i po yczki 274 Rachunki oszcz dno ciowe - bie ce i terminowe 275 Zobowi zania z tytułu zabezpiecze pieni nych 276 Bony oszcz dno ciowe 277 Inne zobowi zania 278 Rezerwy celowe 279 Odsetki 2790 nale no ci 2791 zobowi zania 29 Inne operacje z podmiotami niefinansowymi 290 Nale no ci 291 Zobowi zania - 6 - ZESPÓA 3 Operacje z instytucjami rz dowymi i samorz dowymi 30 Nale no ci normalne od instytucji rz dowych i samorz dowych i rezerwy celowe 300 Kredyty 3000 ró nica pomi dzy warto ci nominaln a cen nabycia 304 Skupione wierzytelno ci 3040 ró nica pomi dzy warto ci nominaln a cen nabycia 305 Zrealizowane gwarancje 307 Inne nale no ci 308 Rezerwy celowe 309 Odsetki 31 Nale no ci pod obserwacj od instytucji samorz dowych i rezerwy celowe 310 Kredyty 3100 ró nica pomi dzy warto ci nominaln a cen nabycia 314 Skupione wierzytelno ci 3140 ró nica pomi dzy warto ci nominaln a cen nabycia 315 Zrealizowane gwarancje 317 Inne nale no ci 318 Rezerwy celowe 319 Odsetki 32 Nale no ci poni ej standardu od instytucji samorz dowych i rezerwy celowe 320 Kredyty 3200 ró nica pomi dzy warto ci nominaln a cen nabycia 324 Skupione wierzytelno ci 3240 ró nica pomi dzy warto ci nominaln a cen nabycia 325 Zrealizowane gwarancje 327 Inne nale no ci 328 Rezerwy celowe 329 Odsetki 33 Nale no ci w tpliwe od instytucji rz dowych i samorz dowych i rezerwy celowe 330 Kredyty 3300 ró nica pomi dzy warto ci nominaln a cen nabycia 334 Skupione wierzytelno ci 3340 ró nica pomi dzy warto ci nominaln a cen nabycia 335 Zrealizowane gwarancje 337 Inne nale no ci - 7 - 338 Rezerwy celowe 339 Odsetki 34 Nale no ci stracone od instytucji rz dowych i samorz dowych i rezerwy celowe 340 Kredyty 3400 ró nica pomi dzy warto ci nominaln a cen nabycia 344 Skupione wierzytelno ci 3440 ró nica pomi dzy warto ci nominaln a cen nabycia 345 Zrealizowane gwarancje 347 Inne nale no ci 348 Rezerwy celowe 349 Odsetki 37 Zobowi zania i pozostałe nale no ci od instytucji rz dowych i samorz dowych i rezerwy celowe 370 Rachunki bie ce 371 Depozyty terminowe i zablokowane 372 Rachunki rodków funduszy specjalnego przeznaczenia - bie ce i terminowe 373 Kredyty i po yczki 375 Zobowi zania z tytułu zabezpiecze pieni nych 377 Inne zobowi zania 378 Rezerwy celowe 379 Odsetki 3790 nale no ci 3791 zobowi zania 39 Inne operacje z instytucjami rz dowymi i samorz dowymi 390 Nale no ci 391 Zobowi zania ZESPÓA 4 Papiery warto ciowe 40 Transakcje z przyrzeczeniem odkupu 400 Kupno papierów warto ciowych z otrzymanym przyrzeczeniem odkupu 401 Sprzeda papierów warto ciowych z udzielonym przyrzeczeniem odkupu 409 Odsetki 4090 nale no ci 4091 zobowi zania - 8 - 41 Papiery warto ciowe przeznaczone do obrotu 410 Papiery warto ciowe przedstawiaj ce prawo do kapitału 411 Papiery warto ciowe nie przedstawiaj ce prawa do kapitału 4110 ró nica ujemna pomi dzy warto ci nominaln a wy sz od niej cen nabycia 4111 ró nica dodatnia pomi dzy warto ci nominaln a ni sz od niej cen nabycia 412 Inne papiery warto ciowe 419 Odsetki 42 Papiery warto ciowe dost pne do sprzeda y 420 Papiery warto ciowe przedstawiaj ce prawo do kapitału 421 Papiery warto ciowe nie przedstawiaj ce prawa do kapitału 4210 ró nica ujemna pomi dzy warto ci nominaln a wy sz od niej cen nabycia 4211 ró nica dodatnia pomi dzy warto ci nominaln a ni sz od niej cen nabycia 422 Inne papiery warto ciowe 429 Odsetki 43 Papiery warto ciowe utrzymywane do terminu zapadalno ci. 430 Papiery warto ciowe nie przedstawiaj ce prawa do kapitału 4300 ró nica ujemna pomi dzy warto ci nominaln a wy sz od niej cen nabycia 4301 ró nica dodatnia pomi dzy warto ci nominaln a ni sz od niej cen nabycia 431 Inne papiery warto ciowe 438 Odpisy z tytułu trwałej utraty warto ci 439 Odsetki 46 Emisja własnych papierów warto ciowych 460 Papiery warto ciowe 4601 ró nica ujemna pomi dzy warto ci nominaln a ni sz od niej cen sprzeda y 4602 ró nica dodatnia pomi dzy warto ci nominaln a wy sz od niej cen sprzeda y 461 Listy zastawne 4611 ró nica ujemna pomi dzy warto ci nominaln a ni sz od niej cen sprzeda y 4612 ró nica dodatnia pomi dzy warto ci nominaln a wy sz od niej cen sprzeda y 462 Skupione listy zastawne 469 Odsetki - 9 - ZESPÓA 5 Operacje ró ne 50 Rozrachunki mi dzybankowe 500 Skupione czeki 501 Rozrachunki mi dzybankowe 5010 nale no ci z tytułu rozrachunków mi dzybankowych 5011 zobowi zania z tytułu rozrachunków mi dzybankowych 51 Rozrachunki mi dzyoddziałowe 510 Rozrachunki centrali z oddziałami 511 Rozrachunki pomi dzy oddziałami 52 Rozliczenia w operacjach papierami warto ciowymi i instrumentami pochodnymi 520 Rozliczenia z bankami po rednicz cymi w obrocie 521 Rozliczenia z biurami maklerskimi 522 Rozliczenia z emitentami papierów warto ciowych 523 Rozliczenie sprzeda y papierów warto ciowych 524 Rozliczenia z tytułu operacji instrumentami pochodnymi 525 Rozliczenia z tytułu zakupu opcji 526 Rozliczenia z tytułu sprzeda y opcji 527 Aktywa i zobowi zania z tytułu instrumentów pochodnych 53 Koszty i przychody rozliczane w czasie 530 Koszty zapłacone z góry 531 Przychody pobierane z góry 532 Koszty do zapłacenia 533 Przychody do otrzymania 534 Ujemna warto ć firmy 536 Premie zwi zane z emisj własnych papierów warto ciowych 537 Rozliczenie ró nic z tytułu transakcji swap 54 Przychody zastrze one 540 Odsetki zastrze one 541 Zastrze one odsetki kapitalizowane 542 Inne przychody zastrze one 55 Wierzyciele i dłu nicy ró ni i rezerwy celowe 550 Dłu nicy ró ni 551 Wierzyciele ró ni - 10 - 552 Rozliczenia z tytułu obsługi zast pczej z Poczt Polsk 553 Rozliczenia publiczno-prawne 554 Rozliczenia z tytułu kart płatniczych 555 Rozliczenia z tytułu dopłat na rzecz spółek z ograniczon odpowiedzialno ci 556 Rozliczenia z funduszami powołanymi w ramach struktury banku 558 Rezerwy celowe i odpisy aktualizuj ce warto ć 559 Odsetki 5590 nale no ci 5591 zobowi zania 56 Rozliczenia z tytułu przewłaszcze 560 Rozliczenia z tytułu przej cia aktywów do zbycia 57 Zapasy 570 Zapasy zwi zane z działalno ci uboczn banku 571 Zapasy do zbycia przej te za wierzytelno ci 578 Odpisy z tytułu trwałej utraty warto ci 58 Aktywa i rezerwy z tytułu podatku dochodowego oraz inne rezerwy 580 Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego 581 Rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego 582 Rezerwy na przyszłe zobowi zania 583 Rezerwy na zobowi zania pozabilansowe 584 Rezerwa na ryzyko ogólne 585 Rezerwa na zabezpieczenie listów zastawnych 59 Konta techniczne 590 Pozycje wymiany 599 Równowarto ć pozycji wymiany ZESPÓA 6 Fundusze własne 60 Fundusze własne podstawowe 600 Kapitał podstawowy 601 Nale ne wpłaty na kapitał podstawowy 602 Akcje własne 603 Kapitał zapasowy 604 Kapitał rezerwowy - 11 - 605 Fundusz ogólnego ryzyka na niezidentyfikowane ryzyko działalno ci bankowej 606 Wynik z lat ubiegłych 607 Pozostałe fundusze 61 Fundusze własne uzupełniaj ce 611 Fundusz z aktualizacji wyceny 6110 odpisy aktualizuj ce warto ć rzeczowych aktywów trwałych 6111 odpisy aktualizuj ce warto ć finansowych aktywów trwałych 6112 odpisy aktualizuj ce warto ć warto ci niematerialnych i prawnych 6113 odpisy aktualizuj ce z tytułu ró nic kursowych 6114 odpisy z tytułu odroczonego podatku dochodowego 612 Inne fundusze 613 Zobowi zania podporz dkowane 65 Wynik finansowy 650 Wynik finansowy w trakcie zatwierdzania 652 Podatek dochodowy 653 Odpisy z zysku netto w ci gu roku obrotowego ZESPÓA 7 Koszty i straty 70 Koszty operacji z podmiotami finansowymi 700 Odsetki 702 Prowizje 707 Inne koszty 71 Koszty operacji z podmiotami niefinansowymi 710 Odsetki 712 Prowizje 717 Inne koszty 72 Koszty operacji z instytucjami rz dowymi i samorz dowymi 720 Odsetki 722 Prowizje 727 Inne koszty 73 Koszty operacji papierami warto ciowymi 730 Odsetki od operacji papierami warto ciowymi z przyrzeczeniem odkupu 731 Koszty operacji papierami warto ciowymi przeznaczonymi do obrotu - 12 - 732 Koszty operacji papierami warto ciowymi dost pnymi do sprzeda y 733 Koszty operacji papierami warto ciowymi utrzymywanymi do terminu zapadalno ci 734 Koszty z tytułu emisji papierów warto ciowych 737 Inne koszty 74 Inne koszty z operacji finansowych 741 Koszty z operacji wymiany 742 Koszty z operacji spekulacyjnymi instrumentami pochodnymi 745 Koszty z tytułu ró nic z wyceny złota i metali szlachetnych 746 Koszty z tytułu gwarancyjnych zobowi za pozabilansowych 747 Pozostałe koszty 75 Koszty działania banku i amortyzacja 750 Koszty osobowe 751 Koszty rzeczowe 752 Podatki i opłaty 753 Koszty ponoszone na rzecz Bankowego Funduszu Gwarancyjnego 754 Koszty uboczne 755 Odpisy amortyzacyjne 757 Inne koszty 76 Odpisy na rezerwy 760 Odpisy z tytułu rezerw celowych na nale no ci 761 Odpisy z tytułu trwałej utraty warto ci papierów warto ciowych 762 Odpisy z tytułu trwałej utraty warto ci akcji i udziałów w jednostkach zale nych, współzale nych, stowarzyszonych i udziałów mniejszo ciowych 766 Odpisy z tytułu rezerw celowych na zobowi zania pozabilansowe 767 Odpis z tytułu rezerwy na ryzyko ogólne 768 Odpisy na fundusze 769 Odpisy z tytułu rezerw na zabezpieczenie listów zastawnych 77 Pozostałe koszty operacyjne 770 Koszty z tytułu sprzeda y, likwidacji rodków trwałych, warto ci niematerialnych i prawnych oraz aktywów do zbycia 771 Odpisy z tytułu trwałej utraty warto ci rzeczowych aktywów trwałych oraz warto ci niematerialnych i prawnych 772 Odpisy z tytułu trwałej utraty warto ci rzeczowych aktywów trwałych oraz warto ci niematerialnych i prawnych obj tych umowami leasingu - 13 - finansowego, najmu i dzier awy 773 Koszty spisania nale no ci przedawnionych, umorzonych i nie ci galnych 774 Koszty z tytułu odszkodowa , kar i grzywien 775 Koszty z tytułu przekazania darowizn 776 Odpisy z tytułu rezerw na przyszłe zobowi zania 777 Inne koszty operacyjne 78 Straty nadzwyczajne 780 Straty nadzwyczajne ZESPÓA 8 Przychody i zyski 80 Przychody z operacji z podmiotami finansowymi 800 Odsetki 802 Prowizje 807 Inne przychody 81 Przychody z operacji z podmiotami niefinansowymi 810 Odsetki 812 Prowizje 817 Inne przychody 82 Przychody z operacji z instytucjami rz dowymi i samorz dowymi 820 Odsetki 822 Prowizje 827 Inne przychody 83 Przychody z operacji papierami warto ciowymi 830 Odsetki od operacji papierami warto ciowymi z przyrzeczeniem odkupu 831 Przychody z operacji papierami warto ciowymi przeznaczonymi do obrotu 832 Przychody z operacji papierami warto ciowymi dost pnymi do sprzeda y 833 Przychody z operacji papierami warto ciowymi utrzymywanymi do terminu zapadalno ci 834 Przychody z tytułu emisji własnych papierów warto ciowych 837 Inne przychody 84 Inne przychody z operacji finansowych 841 Przychody z operacji wymiany - 14 - 842 Przychody z operacji spekulacyjnymi instrumentami pochodnymi 845 Przychody z tytułu ró nic z wyceny złota i metali szlachetnych 846 Przychody z tytułu gwarancyjnych zobowi za pozabilansowych 847 Pozostałe przychody 85 Przychody uboczne 854 Przychody ze sprzeda y towarów i usług 857 Inne przychody uboczne 86 Przychody z tytułu rozwi zania rezerw oraz wzrostu warto ci papierów warto ciowych i udziałów 860 Rozwi zanie rezerw celowych na nale no ci 861 Przychody z tytułu wzrostu warto ci papierów warto ciowych 862 Przychody z tytułu wzrostu warto ci akcji i udziałów w jednostkach zale nych, współzale nych, stowarzyszonych i udziałów mniejszo ciowych 866 Rozwi zanie rezerw celowych na zobowi zania pozabilansowe 867 Rozwi zanie rezerw na ryzyko ogólne 869 Rozwi zanie rezerw na zabezpieczenie listów zastawnych 87 Pozostałe przychody operacyjne 870 Przychody z tytułu sprzeda y, likwidacji rodków trwałych, warto ci niematerialnych i prawnych oraz aktywów do zbycia 871 Przychody z tytułu wzrostu warto ci rzeczowych aktywów trwałych oraz warto ci niematerialnych i prawnych 872 Przychody z tytułu wzrostu warto ci rzeczowych aktywów trwałych oraz warto ci niematerialnych i prawnych obj tych umowami leasingu, najmu i dzier awy 873 Przychody z tytułu odzyskanych nale no ci przedawnionych, umorzonych i nie ci galnych 874 Przychody z tytułu otrzymanych odszkodowa , kar i grzywien 875 Przychody z tytułu otrzymanych darowizn 876 Przychody z tytułu rozwi zania rezerw na przyszłe zobowi zania 877 Inne przychody operacyjne 88 Zyski nadzwyczajne 880 Zyski nadzwyczajne ZESPÓA 9 Zobowi zania pozabilansowe udzielone i otrzymane - 15 - 90 Zobowi zania o charakterze finansowym - udzielone 900 Linie kredytowe 901 Otwarte akredytywy importowe 902 Akceptowane traty 903 Inne zobowi zania udzielone 91 Zobowi zania o charakterze finansowym - otrzymane 910 Linie kredytowe 911 Linie kredytowe NBP 912 Inne zobowi zania otrzymane 92 Zobowi zania o charakterze gwarancyjnym - udzielone 920 Potwierdzone akredytywy eksportowe 921 Akceptowane traty 922 Por czenia i gwarancje spłaty kredytów 923 Inne zobowi zania udzielone 93 Zobowi zania o charakterze gwarancyjnym - otrzymane 930 Potwierdzone akredytywy eksportowe 931 Por czenia i gwarancje spłaty kredytów 932 Otrzymane regwarancje 933 Inne zobowi zania otrzymane 94 Zobowi zania z tytułu operacji wymiany 940 Bie ce operacje walutowe 941 Terminowe operacje walutowe 943 Ró nice kursowe z tytułu terminowych operacji walutowych 95 Zobowi zania z tytułu obrotu papierami warto ciowymi 950 Papiery warto ciowe do otrzymania 951 Papiery warto ciowe do wydania 952 Przej cie emisji 96 Zobowi zania z tytułu operacji instrumentami pochodnymi operacje zabezpieczaj ce 960 Sprzedane terminowe instrumenty pochodne 961 Nabyte terminowe instrumenty pochodne 962 Opcje zakupu 9620 zakup opcji zakupu 9621 zakup opcji sprzeda y - 16 - 963 Opcje sprzeda y 9630 sprzeda opcji zakupu 9631 sprzeda opcji sprzeda y 97 Zobowi zania z tytułu operacji instrumentami pochodnymi operacje spekulacyjne 970 Sprzedane terminowe instrumenty pochodne 971 Nabyte terminowe instrumenty pochodne 972 Opcje zakupu 9720 zakup opcji zakupu 9721 zakup opcji sprzeda y 973 Opcje sprzeda y 9730 sprzeda opcji zakupu 9731 sprzeda opcji sprzeda y 98 Inne zobowi zania 980 Zobowi zania z tytułu rzeczowych aktywów trwałych i warto ci niematerialnych i prawnych u ywanych na podstawie umów leasingu operacyjnego 981 Papiery warto ciowe wydane stanowi ce gwarancje 982 Papiery warto ciowe otrzymane stanowi ce gwarancje 983 Inne aktywa stanowi ce zabezpieczenie 984 Inne zabezpieczenia otrzymane 99 Konta techniczne 990 Pozycje wymiany (konta walutowe) 991 Pozabilansowe ró nice z wymiany 999 Równowarto ć pozycji wymiany (konta złotowe) - 17 -