Niniejsza darmowa publikacja zawiera jedynie fragment
pełnej wersji całej publikacji.
Aby przeczytać ten tytuł w pełnej wersji kliknij tutaj.
Niniejsza publikacja może być kopiowana, oraz dowolnie
rozprowadzana tylko i wyłącznie w formie dostarczonej przez
NetPress Digital Sp. z o.o., operatora sklepu na którym można
nabyć niniejszy tytuł w pełnej wersji. Zabronione są
jakiekolwiek zmiany w zawartości publikacji bez pisemnej zgody
NetPress oraz wydawcy niniejszej publikacji. Zabrania się jej
od-sprzedaży, zgodnie z regulaminem serwisu.
Pełna wersja niniejszej publikacji jest do nabycia w sklepie
internetowym E-ksiazka24.pl.
Wszelkie prawa zastrze one. Żadna część tej ksią ki nie mo e być
powielana ani rozpowszechniana za pomocą urządzeń elektronicznych, kopiują-
cych, nagrywających i innych  bez pisemnej zgody wydawcy.
Stan prawny: 2011
Wydawca:
Wszechnica Podatkowa
ul. Bałuckiego 31, 30-318 Kraków
tel. [phone], faks 12 417 16 88
e-mail: [e-mail]
www.wszechnicapodatkowa.pl
ISBN 978-83-61807-55-1
Redaktor merytoryczny wydania:
Andrzej Czarniecki
Projekt okładki:
Joanna Kołacz-Śmieja
Skład i łamanie:
Paweł Piętka, wydawnictwo FALL
Druk:
Drukarnia Know-How
Kraków 2011
Spis tre ci
KOMENTARZ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5
TABELA zmian w Ustawie Ordynacja podatkowa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6
USTAWA z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa . . . . . . . . . . . . . . . 17
DZIAA
I Przepisy ogólne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17
DZIAA
II Organy podatkowe i ich wła ciwo ć . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 23
Rozdział 1 Organy podatkowe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 23
Rozdział 1a Interpretacje przepisów prawa podatkowego . . . . . . . . . . . . . . . . 25
Rozdział 2 Wła ciwo ć organów podatkowych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 31
DZIAA
IIA Porozumienia w sprawach ustalenia cen transakcyjnych . . . . . 33
DZIAA
III Zobowiązania podatkowe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 40
Rozdział 1 Powstawanie zobowiązania podatkowego . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 40
Rozdział 2 Odpowiedzialno ć podatnika, płatnika i inkasenta . . . . . . . . . . . . 44
Rozdział 3 Zabezpieczenie wykonania zobowiązań podatkowych . . . . . . . . . . 46
Rozdział 4 Terminy płatno ci . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 55
Rozdział 5 Zaległo ć podatkowa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 57
Rozdział 6 Odsetki za zwłokę i opłata prolongacyjna . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 58
Rozdział 7 Wyga nięcie zobowiązań podatkowych. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 62
Rozdział 7a Ulgi w spłacie zobowiązań podatkowych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 67
Rozdział 8 Przedawnienie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 71
Rozdział 9 Nadpłata . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 75
Rozdział 9a Podpisywanie deklaracji . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 84
Rozdział 10 Korekta deklaracji . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 85
Rozdział 11 Informacje podatkowe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 86
Rozdział 12 Rachunki . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 90
Rozdział 13 Odpowiedzialno ć solidarna . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 91
Rozdział 14 Prawa i obowiązki następców prawnych oraz podmiotów
przekształconych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 92
Rozdział 15 Odpowiedzialno ć podatkowa osób trzecich . . . . . . . . . . . . . . . . . 98
DZIAA
IV Postępowanie podatkowe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 105
Rozdział 1 Zasady ogólne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 105
Rozdział 2 Wyłączenie pracownika organu podatkowego oraz organu
podatkowego . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 106
3
USTAWA ORDYNACJA PODATKOWA
Rozdział 3 Strona . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 109
Rozdział 4 Załatwianie spraw . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 111
Rozdział 5 Doręczenia. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 113
Rozdział 6 Wezwania . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 118
Rozdział 7 Przywrócenie terminu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 119
Rozdział 8 Wszczęcie postępowania . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 120
Rozdział 9 Protokoły i adnotacje . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 125
Rozdział 10 Udostępnianie akt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 126
Rozdział 11 Dowody . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 127
Rozdział 11a Rozprawa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 134
Rozdział 12 Zawieszenie postępowania . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 135
Rozdział 13 Decyzje . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 138
Rozdział 14 Postanowienia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 140
Rozdział 15 Odwołania . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 141
Rozdział 16 Za alenia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 145
Rozdział 16a Wykonanie decyzji . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 145
Rozdział 17 Wznowienie postępowania . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 148
Rozdział 18 Stwierdzenie niewa no ci decyzji . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 151
Rozdział 19 Uchylenie lub zmiana decyzji ostatecznej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 152
Rozdział 20 Wyga nięcie decyzji . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 154
Rozdział 21 Odpowiedzialno ć odszkodowawcza . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 155
Rozdział 22 Kary porządkowe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 155
Rozdział 23 Koszty postępowania. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 157
DZIAA
V Czynno ci sprawdzające . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 159
DZIAA
VI Kontrola podatkowa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 162
DZIAA
VII Tajemnica skarbowa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 175
DZIAA
VIIa Wymiana informacji podatkowych z innymi państwami . . . . . . 184
Rozdział 1 Zasady ogólne wymiany informacji podatkowych . . . . . . . . . . . . 184
Rozdział 2 Szczegółowe zasady wymiany informacji podatkowych
z państwami członkowskimi Unii Europejskiej . . . . . . . . . . . . . . . 184
Rozdział 3 Szczegółowe zasady wymiany informacji
o przychodach (dochodach) z oszczędno ci. . . . . . . . . . . . . . . . . 187
DZIAA
VIII Przepisy karne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 188
DZIAA
VIIIA Za wiadczenia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 189
DZIAA
IX Zmiany w przepisach obowiązujących, przepisy przej ciowe
i końcowe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 194
Rozdział 1 Zmiany w przepisach obowiązujących . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 194
Rozdział 2 Przepisy przej ciowe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 194
Rozdział 3 Przepisy końcowe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 198
4
Komentarz
Nowelizacja Ustawy Ordynacja podatkowa uchwalona 24 września
2010 r. weszła w ycie dnia 9 listopada 2010 roku (Dz. U. 2010 Nr 197,
poz. 1306).
Ustawa wprowadza szereg modyfikacji, które wchodzą w trzech etapach
czasowych.
Wybrane zmiany wchodzące z dniem 9 listopada 2010 roku:
" udzielenie ministrowi właściwemu do spraw fi
nansów publicznych
prawa przetwarzania danych w celach analityczno-sprawozdawczych
z zachowaniem przepisów o ochronie danych osobowych oraz tajemnic
ustawowo chronionych,
" zmiana w sposobie ustalania wysokości odsetek od zaległości podatko-
wych. Zgodnie z nimi stawka odsetek za zwłokę będzie równa sumie
200% podstawowej stopy oprocentowania kredytu lombardowego,
ustalanej zgodnie z przepisami o Narodowym Banku Polskim i 2%;
oznacza to, e obecnie wynosi ona 12%. Zało ono, e nie będzie mogła
ona być ni sza ni 8%,
" zmiana zasady udzielania ulg w spłacie zobowiązań podatkowych
stanowiących pomoc publiczną,
" mo liwości zwrotu nadpłaty podatku dla byłych wspólników spółki
cywilnej.
Wybrane zmiany wchodzące z dniem 1 stycznia 2011 roku:
" uchylony zostaje obowiązek określania w aktach wykonawczych struk-
tur logicznych deklaracji i podań oraz zgłoszeń identyfi
kacyjnych
i aktualizacyjnych.
Wybrane zmiany wchodzące z dniem 1 sierpnia 2011 roku:
" nakłada na banki i spółdzielcze kasy oszczędnościowo-kredytowe obo-
wiązek sporządzania i przekazywania ministrowi fi
nansów informacji
o zało onych i zlikwidowanych rachunkach bankowych związanych
z prowadzeniem działalności gospodarczej z częstotliwością dwa razy
w miesiącu (dotychczas było raz w miesiącu).
5
Tabela zmian w Ustawie Ordynacja podatkowa
Zmiana Brzmienie Zmiany wchodzące
artykułu przed zmianami od 2010.11.09
Art. 14 Minister właściwy do spraw
ż1 Minister właściwy do
finansów publicznych spra- spraw finansów pub-
wuje ogólny nadzór w spra- licznych sprawuje ogól-
wach podatkowych.
ny nadzór w sprawach
podatkowych.
ż2 W ramach nadzoru,
o którym mowa w ż 1,
minister właściwy do
spraw finansów pub-
licznych w celu wyko-
nywania ustawowych
zadań, w szczególności
zadań analityczno-spra-
wozdawczych, mo e
przetwarzać dane wy-
nikające z deklaracji po-
datkowych składanych
do naczelników urzę-
dów skarbowych oraz
naczelników urzędów
celnych.
ż3 Przetwarzanie danych,
o którym mowa w ż 2,
odbywa się z zachowa-
niem przepisów o ochro-
nie danych osobowych
oraz tajemnic ustawowo
chronionych.
Art. 56
ż1 Stawka odsetek za zwłokę ż1 Stawka odsetek za zwło-
wynosi 200% podstawo- kę jest równa sumie 200%
wej stopy oprocentowa- podstawowej stopy opro-
nia kredytu lombardo- centowania kredytu lom-
wego, ustalanej zgodnie bardowego, ustalanej
z przepisami o Narodo- zgodnie z przepisami
wym Banku Polskim o Narodowym Banku
Polskim, i 2%, z tym e
stawka ta nie mo e być
ni sza ni 8%.
6
USTAWA ORDYNACJA PODATKOWA
Art. 67b ż3 ż5
ż3 Ulgi w spłacie zobo- ż3 Ulgi w spłacie zobowią-
wiązań podatkowych, zań podatkowych, o któ-
o których mowa w art. rych mowa w art. 67a,
67a, w przypadku wy- w przypadkach wymie-
mienionym w ż1 pkt 3 lit. nionych w ż 1 pkt 3 lit.
b-e, lit. j oraz lit. k mogą b-g oraz lit. i-l mogą być
być udzielane jako pomoc udzielane jako pomoc
indywidualna zgodna indywidualna zgodna
z programami rządowy- z programami rządowy-
mi lub samorządowymi mi lub samorządowymi
albo udzielana w ramach albo udzielane w ramach
programów pomocowych programów pomoco-
określonych w odrębnych wych określonych w od-
przepisach. rębnych przepisach.
ż4 Ulgi w spłacie zobowią- ż4 Ulgi w spłacie zobo-
zań podatkowych, o któ- wiązań podatkowych,
rych mowa w art. 67a, o których mowa w art.
w przypadkach wymie- 67a, w przypadku wy-
nionych w ż 1 pkt 3 lit. mienionym w ż1 pkt 3
f-i, lit. l oraz lit. m mogą lit. h mogą być udzielane
być udzielane po speł- po spełnieniu szczegóło-
nieniu szczegółowych wych warunków określo-
warunków określonych nych na podstawie ż5.
na podstawie ż5 i 6. ż5 Rada Ministrów okre-
ż5 Rada Ministrów określi, śli, w drodze rozpo-
w drodze rozporządzeń, rządzenia, szczegółowe
szczegółowe warunki warunki udzielania ulg
udzielania ulg w spłacie w spłacie zobowiązań
zobowiązań podatko- podatkowych, o których
wych, o których mowa mowa w art. 67a, w przy-
w art. 67a, w przypad- padku wymienionym
kach wymienionych w ż 1 pkt 3 lit. h wraz
w ż 1 pkt 3 lit. f-i oraz ze wskazaniem przypad-
lit. l wraz ze wskazaniem ków, w których ulgi są
przypadków, w których udzielane jako pomoc
ulgi udzielane są jako po- indywidualna, mając na
moc indywidualna, mając uwadze dopuszczalne
na uwadze dopuszczalne przeznaczenia i warunki
przeznaczenia i warunki udzielania pomocy pań-
udzielania pomocy pań- stwa określone w prze-
stwa określone w prze- pisach prawa wspólno-
pisach prawa wspólnoto- towego.
wego.
7
USTAWA ORDYNACJA PODATKOWA
Art. 70 ż6
ż6 Bieg terminu przedaw- ż6 Bieg terminu przedaw-
nienia zobowiązania po- nienia zobowiązania po-
datkowego zostaje zawie- datkowego nie rozpoczy-
szony z dniem: na się, a rozpoczęty ulega
zawieszeniu, z dniem:
Art. 70 ż7
ż7 Termin przedawnienia ż7 Bieg terminu przedaw-
biegnie dalej od dnia na- nienia rozpoczyna się,
stępującego po dniu: a po zawieszeniu biegnie
dalej, od dnia następują-
cego po dniu:
Art. 75 ż2 brak
ż2 pkt 1a) osobom, które
pkt 1a)
były wspólnikami spół-
ki cywilnej w chwili roz-
wiązania spółki, w sytu-
acjach określonych w pkt
1;
Art. 75 ż3a brak
ż3a W przypadku, o którym
mowa w ż 2 pkt 1a, osoba,
która była wspólnikiem
spółki cywilnej w chwili
rozwiązania spółki, jest
obowiązana zło yć sko-
rygowane zeznanie (de-
klarację) równocześnie
z wnioskiem o stwierdze-
nie nadpłaty oraz umowę
spółki aktualną na dzień
rozwiązania spółki.
Art. 75 ż5a brak
ż5a Zwrotu nadpłaty oso-
bom, które były wspól-
nikami spółki cywilnej
w chwili rozwiązania
spółki, dokonuje się
w proporcjach wynika-
jących z prawa do udzia-
łu w zysku określonego
w umowie spółki. Je e-
li z dołączonej umowy
nie wynikają te udziały
w zysku, przyjmuje się,
e prawa do udziału
w zysku są równe.
8
USTAWA ORDYNACJA PODATKOWA
Art. 76 ż4 brak
ż4 Przepisy ż 1 i 2 stosuje
się odpowiednio do osób,
które były wspólnikami
spółki cywilnej w chwili
rozwiązania spółki.
Art. 77 ż1
ż1 pkt 6) 2 miesięcy od ż1 pkt 6) 2 miesięcy od
pkt 6)
dnia zło enia wniosku dnia zło enia wniosku
o stwierdzenie nadpłaty o stwierdzenie nadpłaty
wraz ze skorygowanym wraz ze:
zeznaniem (deklaracją) a) skorygowanym ze-
w przypadkach, o których znaniem (deklaracją)
mowa w art. 75 ż3, lecz nie  w przypadkach,
wcześniej ni w terminie o których mowa
3 miesięcy od dnia zło e- w art. 75 ż3,
nia zeznania lub deklara- b) skorygowanym
cji, o których mowa w art. zeznaniem (dekla-
73 ż2; racją) i z umową
spółki aktualną na
dzień rozwiązania
spółki  w przypad-
ku, o którym mowa
w art. 75 ż3a
 lecz nie wcześniej ni
w terminie 3 miesięcy od
dnia zło enia zeznania
lub deklaracji, o których
mowa w art. 73 ż 2;
Art. 77b ż5 brak
ż5 Przepisy ż 1-4 stosuje się
odpowiednio do osób,
które były wspólnikami
spółki cywilnej w chwili
rozwiązania spółki.
Art. 81 ż1a brak
ż1a Osoba, która była wspól-
nikiem spółki cywilnej
w chwili rozwiązania
spółki, mo e skorygo-
wać uprzednio zło oną
deklarację w zakresie
wskazanym w art. 75
ż3a.
9
Niniejsza darmowa publikacja zawiera jedynie fragment
pełnej wersji całej publikacji.
Aby przeczytać ten tytuł w pełnej wersji kliknij tutaj.
Niniejsza publikacja może być kopiowana, oraz dowolnie
rozprowadzana tylko i wyłącznie w formie dostarczonej przez
NetPress Digital Sp. z o.o., operatora sklepu na którym można
nabyć niniejszy tytuł w pełnej wersji. Zabronione są
jakiekolwiek zmiany w zawartości publikacji bez pisemnej zgody
NetPress oraz wydawcy niniejszej publikacji. Zabrania się jej
od-sprzedaży, zgodnie z regulaminem serwisu.
Pełna wersja niniejszej publikacji jest do nabycia w sklepie
internetowym E-ksiazka24.pl.